Сегодня лизинговое соглашение, имеющее отношений к двум сторонам, заключается при условии последующего выкупа лизингополучателем арендованных имущественных комплексов. Ключевой бумагой, подтверждающей переход права владения, служит договор по купле-продаже. Необходимо отметить, что оформляется он между лизингополучателем и лизингодателем исключительно после уплаты строго установленной стоимости, именуемой лизинговым платежом. Как связаны между собой лизинг и выкупная стоимость? Каким образом данный механизм работает на современном этапе развития общества? Почему именно так? На эти и иные не менее интересные вопросы можно отыскать ответы в процессе ознакомления с материалами данной статьи.
Что же это такое?
Для начала необходимо отметить, что под выкупной стоимостью следует понимать определенную цену лизингового предмета (транспортного средства, квартиры, иной недвижимости), после уплаты которой осуществляется его перерегистрация. Стоит дополнить, что в процессе оформления договора лизинга устанавливается как величина непосредственно платежа, так и порядок его погашения со стороны лизингополучателя. Целесообразным будет рассмотреть механизм на конкретном примере. Так, в состав выкупной стоимости транспорта, которая характеризуется периодической последовательностью выплат, в соответствии с лизинговым соглашением включаются следующие пункты:
- Компенсационная выплата лизинговой структуре за предоставление автомобиля, которая определяется посредством марки, модели, а также технических характеристик, во временное пользование.
- Определенная часть стоимости транспортного средства, в соответствии с которой лизинговое имущество приобрели у продавца.
Таким образом, в течение всего периода действия соглашения до договору лизинга лизингополучатель направляет в адрес лизинговой структуры конкретную часть изначальной выкупной стоимости лизингового имущества.
Истечение срока
Важно отметить, что после того, как период действия соглашения по поводу предоставления определенного имущества в лизинг истекает, стоимость данных имущественных комплексов может выплачиваться полностью или частично. Если цена, к примеру, автомобиля или квартиры оплачена частично, то выкуп имущества реализуется в соответствии с остаточной стоимостью квартиры или транспортного средства. Необходимо знать, что в случае полного погашения изначальной стоимости жилья или автомобиля (их места могут занимать и другие предметы лизинга) выкуп имущества осуществляется в соответствии с выкупной стоимостью квартиры или транспорта, которая устанавливается посредством договора, связанного с куплей-продажей.
Регулирование посредством законодательства
Следует знать, что отношения между двумя представленными выше сторонами по договору лизинга могут регулироваться двумя ключевыми документами. Среди них - Гражданский кодекс РФ, где лизинг определяется как финансовая аренда имущественных комплексов, а также Закон «О финансовом лизинге (аренде)», принятый в 1998 году. Важно отметить, что дополнительной бумагой, дающей весьма подробное разъяснение выкупной стоимости как самостоятельной категории, служит письмо Министерства финансов под номером 03-03-04.
Таким образом, в соответствии с перечисленными документами можно сделать заключение о том, что лизинг того или иного имущества – не что иное, как разновидность аренды. Столь разумное обстоятельство так или иначе приводит к необходимости появления рассматриваемой в статье выкупной цены, относящейся непосредственно к арендованным имущественным комплексам. Следует напомнить, что переход права на владение предметом лизинга оформляется посредством договора, связанного с куплей-продажей, который в соответствии с собственным определение наделен стоимостью. Выкупная стоимость лизингового имущества (проводки представлены ниже) должна быть прямо установлена заключаемым соглашением.
Определение размера выкупного платежа
Каким же образом можно определить размер стоимости выкупа в лизинге? Выкупная стоимость жилья, к примеру, может быть установлена посредством договора лизинга в качестве отдельного платежа, а также символической суммы денег в размере тысячи рублей например. Первый вариант предполагает заключение лизингового соглашения таким образом, что большую в относительном соотношении часть лизинговой стоимости составляет плата за аренду. В период актуальности договора лизинга изначальная стоимость его предмета выплачивается со стороны лизингополучателя в соответствии с минимальными размерами.
Пример
Целесообразным будет рассмотреть механизм начисления выкупной стоимости лизингового имущества на конкретном примере. Допустим, стоимость лизингового транспортного средства составляет пятьсот тысяч рублей при условии, что заключение договора актуально на срок, равный двенадцати месяцам. Кроме того, лизинговые платежи следует погашать ежемесячным образом. При этом величина компенсационных выплат лизинговой структуре за аренду автомобиля составляет двенадцать процентов от общей стоимости в годовом отношении. Важно отметить, что в состав рассматриваемого платежа включается оплата изначальной стоимости транспорта в размере двадцати тысяч рублей.
Так, в соответствии с определенным выше условиями величина компенсации составит шестьдесят тысяч рублей (пятьсот тысяч разделить на сто и умножить на двенадцать). Соответственно, арендная плата в ежемесячном отношении составит пять тысяч рублей (шестьдесят тысяч разделить на двенадцать). Итак, выкупная стоимость имущества составит двести шестьдесят тысяч рублей (от пятиста тысяч отнять двести сорок тысяч).
Анализ примера
Как выяснилось, для того чтобы право на владение объектом лизинга (в нашем случае – автомобилем) перешло к лизингополучателю, ему необходимо возместить непосредственно лизингодателю оставшуюся (непогашенную) стоимость транспорта, а именно двести шестьдесят тысяч рублей. Важно отметить, что рассмотренный подход, как правило, применяется при оформлении лизинговой сделки со структурами, которые только начинают собственную деятельность. Почему? Дело в том, что он так или иначе позволяет только что открывшимся компаниям получить отсрочку в плане уплаты полной стоимости арендуемой недвижимости (зданий, сооружений, транспортных средств и так далее).
В соответствии со второй ситуацией изначальная стоимость имущества, взятого в лизинг, выплачивается непосредственно лизингополучателем в течение всего периода действия ранее заключенного соглашения при условии равных платежей. Иными словами, первоначальная стоимость автомобиля или иного имущества разделяется на определенное количество платежей, которые предусмотрены сформированным графиком.
Выкупная стоимость лизингового имущества: проводки у лизингополучателя
Тогда, когда выкупная стоимость выделяется среди всех актуальных лизинговых платежей, у лизингополучателя проводки формируются в строгой зависимости от того, на чьем балансе учтен актив лизинга. Для того чтобы не запутаться в учете налога на добавленную стоимость, непосредственно выкупной стоимости, а также лизинговых платежей, целесообразным будет подробным образом разобрать проводки. В случае, когда предмет лизинга (жилье, транспортное средство и так далее) числится на бухгалтерском балансе лизингополучателя, учет стоимости его выкупа будет выглядеть следующим образом.
Актуальное действие | Дебет | Кредит |
Принятие к учету лизинговых имущественныых комплексов (в соответствии с общей стоимостью, которая включает в себя выкупную цену, а также платежи по лизингу). | 08 | «Расчеты с кредиторами» (76), субсчет «Обязательства по аренде» |
Предъявление налога на добавленную стоимость со стороны лизингодателя | 19 | субсчет «Обязательства по аренде» (76) |
Принятие лизинговых имущественных комплексов к учету как ОС | «ОС», субсчет «Имущественные комплексы в лизинге» (01) | 08 |
Направление платежа по лизингу | субсчет «Долг по платежам лизинга» (76) | «Расчетные счета» (51) |
Учет ежемесячного платежа по лизингу | субсчет «Обязательства по аренде» (76) | субсчет «Долг по платежам лизинга» (76) |
Принятие к вычету НДС в части платежа по лизингу | 68 | 19 |
Начисление ежемесячных амортизационных выплат | «Расходы общехозяйственного типа» (26), «Производство основного типа» (20), «Расходы на реализацию» (44) и так далее. | «Амортизация ОС», субсчет «Имущество в лизинге» (02) |
Отображение долга в соответствии с выкупной стоимостью лизингового имущества | субсчет «Обязательств» (76) | субсчет «Долг по выкупу имущественных комплексов» (76) |
Направление всей стоимости выкупа лизинговых имущественных комплексов | субсчет «Долг по выкупу имущественных комплексов» (76) | 51 |
Переведение объекта ОС из арендованного в собственный | субсчет «Собственные ОС» (01) | субсчет «Имущественные комплексы в лизинге» (01) |
Отображение амортизационных отчислений в соответствии с лизинговым имуществом, перешедшим во владение лизингополучателя | субсчет «Имущественные комплексы в лизинге» (02) | субсчет «Собственные ОС» (02) |
Отражение в договоре
Рассмотрев выкупную стоимость и проводки у лизингополучателя, целесообразным будет рассмотреть оформление в договоре наиболее значимых факторов соглашения. Так, в настоящее время все условия соглашения по лизингу (в том числе и в плане выкупного платежа), определяющиеся некоторой важностью, так или иначе должны прописываться в соответствующем договоре. В документации должны присутствовать три наиболее важных пункта, рассмотренных в следующих главах.
Первое условие
Во-первых, это подробная характеристика выкупного платежа, то есть отдельная плата, включение в состав платежей по лизингу и так далее. Важно отметить, что при вхождении суммы выкупной стоимости в состав платежа периодического характера в соответствии с договором так или иначе должен быть указан размер отчислений. Тогда, когда платеж выкупа определяется посредством конкретной цифры, данный аспект тоже должен отражаться в документации.
Второе условие
Во-вторых, это сроки оплаты, представляющие собой определенную посредством документа сумму денег, которая при условии включения в состав платежа по лизингу выплачивается в соответствии с установленным графиком. Важно отметить: если платеж по выкупу лизингового имущества погашается отдельно, то договором может предусматриваться два варианта: оплата вместе с заключительным платежом или оплата до определенного дня (даты), как правило, устанавливающаяся несколько позднее срока уплаты заключительного лизингового платежа.
Третье условие
В-третьих, это четко установленный порядок перехода прав на владение, к примеру, автомобилем. Так как платеж по выкупу имущества прямым образом связан с переходом права на владение, специалисты в договоре рекомендуют отражать, в каким сроки и как именно лизингодатель обязуется переоформить предмет лизинга на лизингополучателя. Тогда, когда стоимость выкупа не установлена посредством условий договора, считается, что она устанавливается суммой абсолютно всех внесенных платежей. Иными словами, уплата платежа по выкупу осуществляется в сроки и в размере, оговоренном графиком платежей.