Все граждане и фирмы должны уплачивать многочисленные налоги. Они зависят от количества имеющегося имущества и выбранной системы налогообложения. Многие люди и даже компании пытаются разными способами уклониться от уплаты сборов. Такие действия являются незаконными, поэтому при обнаружении нарушения сотрудниками ФНС привлекается налогоплательщик к ответственности за уклонение от налогов. Меры наказания отличаются для частных лиц и компаний, но при этом считаются жесткими. В результате придется уплатить большое количество денежных средств за счет начисленных штрафов и пени.
Что такое уклонение от уплаты сборов?
Уклонение от налогов - процесс, при котором гражданин или фирма отказывается по разным причинам от уплаты полной суммы сбора. Это обычно связано с сокрытием доходом или внесением в декларацию недостоверных сведений.
На основании ст. 199 УК уголовная ответственность для нерадивого налогоплательщика наступает только при условии, что была сокрыта от налоговой службы крупная сумма средств.
Способы уклонения
В РФ уклонение от уплаты налогов реализуется налогоплательщиками разными методами. Наиболее популярные из них:
- уничтожение или подмена накладных или другой документации;
- искажение или устранение первичных документов, что приводит к отсутствию в этих бумагах актуального размера чистой прибыли;
- выручка, полученная от продажи товаров, проводится в меньшем размере, либо вовсе не фиксируется в документации предприятия;
- компания передает другой организации товары со счетами-фактурами;
- как только вносится оплата покупателем в виде наличной суммы, происходит уничтожение или корректировка документации.
С помощью вышеуказанных действий организации довольно легко и быстро снижают по документам свою прибыль и выручку. Даже физические лица могут пользоваться разными уловками, позволяющими уйти от налогообложения. Например, уклонение от налогов физическим лицом может заключаться в отсутствии официального арендного договора, если гражданин получает доход от сдачи своей недвижимости в аренду.
На самом деле существует много способов, позволяющих фирмам и гражданам нарушать налоговое законодательство. Обычно применяется за это наказание в рамках НК, но при специфических и сложных ситуациях может использоваться уголовная ответственность.
Признаки преступления
По УК РФ, уклонение от налогов является серьезным преступлением, которое сопровождается обманом специалистов государственных учреждений. По ст. 198 и ст. 199 УК к основным признакам такого преступления относится:
- действия, связанные с сокрытием доходов, целенаправленно выполняются компаниями и лицами старше 16 лет;
- сознательно гражданин или представитель фирмы не передал в ФНС нужную документацию для правильного расчета сбора;
- в результате выполненных действий в бюджет государство не была перечислена нужная сумма средств;
- сумма такой недоимки должна быть крупной или особо крупной.
Как следует из УК, уклонение от уплаты налогов является преступлением, если физлицо скрыло больше 600 тыс. руб. за три года, а особо крупным размером считается сумма, превышающая 3 млн руб.
Для компаний крупным размером считается неучтенный доход от 2 млн руб. за три года, а особо крупным является сумма от 10 млн руб.
Если ущерб, нанесенный государству, ниже вышеуказанных значений, то применяется ответственность в рамках НК. Она представлена штрафами и пенями. Если человек планировал сокрытие доходов, но до срока уплаты передумал, то он не привлекается к какой-либо ответственности за счет отсутствия состава преступления.
Популярные схемы
Уклонение от уплаты налогов физическими лицами и фирмами может реализоваться с помощью разных незаконных схем. Все такие схемы хорошо известны сотрудникам ФНС, поэтому во время проверки налогоплательщиков они часто выявляют разные несоответствия.
К наиболее распространенным схемам относится:
- открытие фирм-однодневок, куда перечисляются средства за разные услуги, которые фактически не оказываются, после чего деньги снимаются со счета, а компания закрывается;
- регистрация ИП на лиц, которые вводятся в заблуждение или не осознают последствия своих действий;
- привлечение мелких кредитных организаций для незаконного обналичивания денег;
- перевод средств на счета, открытые на физлиц, например, человек в банке открывает вклад, куда перечисляются деньги компанией, после чего гражданин закрывает вклад, снимая все средства;
- использование маткапитала в процессе покупки квартиры, которая далее переоборудуется в коммерческую недвижимость, используемую для получения дохода;
- заключение фиктивных сделок, на основании которых покупаются или продаются объекты недвижимости.
Все вышеуказанные действия являются противозаконными, поэтому нарушители привлекаются к ответственности.
К кому применяется наказание?
Уклонение от уплаты налогов и сборов является тяжким правонарушением или преступлением в зависимости от размера ущерба, наносимого государству. К ответственности привлекаются следующие лица:
- предприятия;
- физлица;
- индивидуальные предприниматели;
- должностные лица, работающие в организациях.
Наказания для разных нарушителей значительно отличаются. Если преступление совершается компанией, то назначается штраф не только для самого предприятия, но и для должностных лиц, так как именно люди занимаются реализацией разных незаконных схем, основной целью которых выступает уход от налогообложения.
Меры наказания в рамках НК
Если уклонение от налогов является правонарушением, так как сокрыта небольшая сумма средств, представленная доходом, то применяется наказание в виде штрафов. При этом нарушитель обязан в любом случае перечислить в ФНС неуплаченный налог. К основным мерам наказания относятся следующие:
- если в установленные сроки не была передана декларация в налоговую службу, то уплачивается 5% от размера налога, но не меньше 1 тыс. руб. и не больше 30% от размера сбора;
- если налогоплательщик случайно занизил размер платежа или неверно рассчитал налог, то уплачивается штраф в размере 20%;
- если имеются доказательства того, что размер сбора был занижен намеренно, то увеличивается размер штрафа до 40%.
После уплаты штрафа придется заново произвести расчеты, чтобы внести положенную сумму средств в бюджет государства.
Санкции по КоАП
Административная ответственность применяется в случае, если налогоплательщик не передает в ФНС декларацию в установленные сроки. В этом случае наказание используется для конкретного нарушителя, являющегося должностным лицом фирмы.
Виновник наказывается штрафом, размер которого находится в пределах от 300 до 500 руб.
Наказание по УК
Ответственность за уклонение от налогов может быть уголовной, если из-за действий налогоплательщиков в государственный бюджет не перечисляется крупная или особо крупная сумма средств. При этом предусматриваются следующие виды наказаний:
- для физических лиц предусматривается штраф до 300 тыс. руб., который может заменяться лишением свободы на один год;
- если имеются доказательства сокрытия доходов в особо крупном размере, то увеличивается штраф до 500 тыс. руб., а также может применяться тюремное заключение на три года;
- если виновником является компания, то для должностных лиц применяется штраф до 300 тыс. руб. или лишение свободы на два года;
- дополнительно ответственные лица, работающие в компании, не могут в будущем в течение длительного времени занимать руководящие посты и заниматься предпринимательской деятельности;
- если подтверждается, что преступление было совершено группой лиц, являющихся работниками одного предприятия, то для каждого применяется штраф до 500 тыс. руб. и лишение свободы на три года.
Конкретный вид наказания в рамках УК назначается только судом, для чего в обязательном порядке проводится судебное разбирательство. Так как применяемые меры являются действительно жесткими и специфическими, все налогоплательщики должны ответственно подходить к своей обязанности по уплате разных сборов.
Особенности для физлиц
Уклонение от налогов фиксируется не только со стороны разных компаний, но и физических лиц. Граждане часто просто не желают уплачивать транспортный, имущественный и земельный налог. Поэтому учитываются следующие нюансы:
- расчет налогов производится непосредственными налоговыми инспекторами, после чего граждане получают только готовые для оплаты квитанции;
- расчет основывается на стоимости имеющегося имущества, представленного недвижимостью или участком земли;
- при определении транспортного налога применяется мощность данного автомобиля;
- за счет таких правил укрыть свое имущество или доходы довольно сложно;
- обычно нарушения фиксируются, если гражданин покупает какое-либо имущество, но не регистрирует его в Росреестре или ГИБДД;
- но за счет таких действий существует вероятность, что человек может лишиться купленных ценностей.
Если гражданами не уплачиваются своевременно штрафы, то им придется уплачивать штраф от 20 до 40% в зависимости от того, является ли нарушение намеренным или нет. Дополнительно начисляется пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ. Поэтому для граждан целесообразно отказаться от уклонения от уплаты налогов. С физических лиц взимаются не слишком крупные штрафы, но они могут ухудшить финансовое состояние любого человека.
Срок исковой давности
Данный период зависит от тяжести правонарушения или преступления, поэтому учитываются следующие правила:
- по УК привлекать нарушителей к ответственности можно в течение трех лет, причем срок начинается с момента окончания конкретного налогового периода, в котором было совершено преступление;
- возможность для проведения налоговой проверки имеется только на протяжении трех лет, хотя этот период может быть продлен при наличии уважительных причин или затягивании дела со стороны налогоплательщика;
- если не выполняются требования налоговой службы по уплате налога или передаче декларации, то начислить штраф ФНС может только в течение двух месяцев, а обратиться в суд для принудительного взыскания в течение полугода.
Наказание за уклонение от уплаты налогов считается существенным как для компаний, так и для частных лиц, поэтому все налогоплательщики должны ответственно относиться к своим основным налоговым обязательствам.
Заключение
Уклонение от налогов - противоправный процесс, который осуществляется с помощью разных способов и уникальных схем. Процесс может реализоваться фирмами и частными лицами. За такие действия граждане и компании привлекаются к ответственности, причем она может быть административной, налоговой или уголовной.
За сокрытие крупных или особо крупных доходов должностные лица обязаны уплачивать значительные штрафы, которые могут заменяться тюремным сроком, поэтому целесообразно отказаться от обмана государства.