"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - 76 счет бухгалтерского учета. Это активно-пассивный счет, предполагающий образование кредитового или дебетового сальдо в конце месяца. Дебетовый оборот счета 76 отражает наличие дебиторской задолженности, а обороты по кредиту – кредиторской. Активно-пассивный счет позволяет анализировать как источники средств организации, так и собственные активы.
Общая характеристика
В зависимости от типа расчетов открываются соответствующие субсчета 76 счета бухгалтерского учета отдельного типа операций. Каждый из них предназначен для группировки и дальнейшего анализа экономических процессов предприятия в денежном эквиваленте. Среди счетов для отдельных видов обязательств и расчетов с дебиторами можно встретить категории для учета невыплаченной по разным причинам заработной платы, страхования имущества организации и работников, дебиторской задолженности сотрудников за пользование услугами ЖКХ и прочих операций, не упомянутых в счетах 60-75.
Основные субсчета счета 76
Учетная политика регламентирует применение следующих субсчетов типа 76.00:
- 76.01 - для учета расчетов по судебным документам;
- 76.02 - для учета по неполученным работниками суммам за труд;
- 76.03 - для учета расчетов с дебиторами по услугам ЖКХ;
- 76.04 - для учета профсоюзных взносов и выплат;
- 76.05 и 76.06 - для учета расчетов с дочерними и зависимыми организациями соответственно;
- 76.07 - для расчетов по выплате доходов;
- 76.08 - для расчетов с физическими лицами, не работающих в организации;
- 76.09 - для расчетов по поступившим и поданным претезиям;
- 76.10 - для расчетов по вопросам страхования;
- 76.11 - для учета целевых сборов для ЖКХ;
- 76.12 - для учета невыявленных сумм;
- 76.13 - для расчетов с гос. органами;
- 76.80 - для прочих расчетов с дебиторами и кредиторами.
Дополнительно открываются 76-ав счет бухгалтерского учета "НДС по авансам и предоплатам" и 76-ва "НДС по авансам и предоплатам выданным", которые корреспондируют со счетом 68. Использование счетов учета НДС является обязательным и важным для всех фирм - плательщиков налога.
Субсчет 76.01
В расчетах по исполнительным документам подразумевается удержание денежных средств из сумм вознаграждения за труд работников в счет физических и юридических лиц, опираясь на судебные постановления и документы. Рассмотрим возможные виды корреспонденции субсчета 76.01 с другими счетами:
| Дт | Кт | Характеристика бухгалтерской операции |
| 70.01 | 76.01 | удержана сумма к оплате по судебному постановлению |
| 76.01 | 51 | выплачена сумма по решению суда с расчетного счета |
| 76.01 | 50 | выплачена сумма по судебному постановлению из кассы |
| 50 или 51 | 76.01 | произведен возврат перечисленной ранее суммы в кассу/на расчетный счет по судебному решению |
| 76.01 | 91.01 | списание задолженности по судебным документам на доходы предприятия |
Субсчет 76.01 дебетуется со счетами 50 или 51, когда компания производит выплату требуемых исполнительными документами сумм. По истечении исковой давности документов долговая сумма списывается на доходы предприятия и дебетуется с 91.01 "Прочие доходы и расходы".
Первой проводкой в учете подобной ситуации будет корреспонденция счетов 70 и 76.01, что отражает процесс удержания суммы к выплате. Субсчет 76.01 кредитуется со счетами 50, 51, 55 в случае возврата организации сумм по исполнительным документам.
Субсчет 76.02
Счет 76.02 в бухгалтерском учете используется для депонированной заработной платы, которая не была вовремя получена работниками предприятия по разным причинам.
| Дт | Кт | Характеристика бухгалтерской операции |
| 70.04 | 76.02 | перечислена сумма депонированной зарплаты |
| 51 | 76.02 | невыплаченные денежные средства перечислены на банковский счет |
| 76.02 | 50 | выплачена депонированная зарплата из кассы организации |
| 76.02 | 91.01 | задолженность по депонированной зарплате списана на доходы организации |
Неполученная сумма по оплате труда дебетуется со счета 70.04 и отражается в кредите 76.02. Денежные средства могут быть выданы работнику, что описывает проводка Дт 76.02/ Кт 50. Если срок исковой давности истекает, сумма депонированной зарплаты списывается на доходы предприятия.
Субсчет 76.03
Счет "Расчеты с жильцами по жилищным и коммунальным услугам" предназначен для учета оплат сумм арендаторами за использование помещений и коммунальных услуг. Суммы к оплате отражаются на счете 90 "Продажи" (субсчет "Выручка").
| Дт | Кт | Характеристика бухгалтерской операции |
| 76.03 | 90.01 | начислена сумма к оплате за коммунальные услуги |
| 86.01 | 76.03 | перечислена сумма компенсации из бюджета на жилищно-коммунальные услуги |
| 70.01 | 76.03 | перечислены деньги от арендаторов |
| 76.03 | 73.80 | погашена сумма к оплате за счет дотации |
Гражданам, которым причитаются государственные льготы, могут быть перечислены суммы компенсаций за оплату жилищно-коммунальных услуг. Бюджетные средства учитываются на счете 86.01. Поступление оплаты за пользование жилищно-коммунальными услугами организации от работников отражается в кредите счета 76.03 и в дебете счета 70. В случае когда оплата за жилье производится за счет дотации, предоставленной организацией, используется субсчет 73.80.
Расчеты с профсоюзами
Учет взносов членами профсоюзной организации и использования накопленных средств производится на счете 76.04 "Расчеты с профсоюзными организациями". Взносы удерживаются из сумм вознаграждений за труд работников предприятия по установленному тарифу и отображаются в дебете счета 70.01, затем перечисляются на банковский счет организации. Процесс перевода денежных средств можно описать проводкой Дт 76.04/ Кт 51.
Выплата сумм, полученных от профсоюзных организаций, производится с использованием счетов 50, 51, 55 и расчетов с сотрудниками. Бухгалтерские проводки для подобной операции выглядят так: Дт 76.04/ Кт 70.01 или Дт 76.04/ Кт 50. При оплате путевок работнику организации со средств профсоюзных отчислений счет 76.04 корреспондирует со счетом 73.
Расчеты с дочерними и зависимыми организациями
Счет 76.05 в бухгалтерском учете используется для расчетных операций с дочерними организациями. Аналогичен ему субсчет 76.06, который описывает проведение платежей с зависимыми обществами. Может быть составлена корреспонденция с использованием счетов: 50, 51, 55, 78 и ее субсчетов.
Расчет по дивидентам
Для учета расчетов с физическими и юридическими лицами по доходам используется 76 счет бухгалтерского учета. Это субсчет 76.07 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам". Денежные средства, которые необходимо выплатить, отражаются в дебете субсчета 76.07 и в кредите 91.01.
Нематериальные активы, переданные организации в счет дохода, числятся в дебете счетов учета активов и кредите 76.07. В качестве нематериальных активов могут быть переданы патенты, авторские права, бренды, лицензии на производство определенного типа продукции.
Расчет с физическими лицами
Субсчет 76.08 предназначен для проведения операций между организацией и бывшими сотрудниками. Например, для выдачи путевки пенсионеру выполняются следующие проводки: Дт 76.08/ Кт 60-01, Дт 76.08/ Кт 90.01, Дт 76.08/ Кт 91.01. Если часть средств, направленных на оплату путевки, перечисляется ФСС РФ, то используется счет 69.01. Перечисленная фондом сумма отображается в дебете 69.01. В тех случаях, когда организация принимает на себя часть оплаты путевки, складывается следующая корреспонденция: Дт 91.02/ Кт 76.08.
Субсчет 76.08 используется и для начисления налога на доходы физического лица, которое не является действующим работником организации. Операция проводится в том случае, если стоимость причитающегося подарка превышает установленную. Счет 76.08 корреспондирует с 68.02.
Расчеты по претензиям и страхованию
76.09 счет бухгалтерского учета создан для отражения расчетов по претензиям, предъявляемым поставщикам и подрядчикам и присужденным штрафам. Денежные требования отражаются в дебете счета 76.09. Обоснованными считаются только те претензии, которые выдвинуты на основе заключенного договора между компаниями.
При этом кредитуются счета: 60, 20, 50, 51, 55 и группа счетов учета кредиторской задолженности по займам. Неоплаченные в срок векселя ведут к начислению процентов, которые относят на счет 91.01. Проводка Дт 79.02/ Кт 76.09 или Дт 51/ Кт 76.09 описывает процесс поступления средств в пользу предприятия.
Субсчет 76.10 отражает операции по расчетам страхования имущества и работников организации. Сюда не входят расчеты по социальному и медицинскому обеспечению.
| Дт | Кт | Характеристика бухгалтерской операции |
| 20
44 |
76.10
76.10 |
начислена сумма страховых платежей |
| 70.01 | 76.10 | страховой взнос удержан из суммы оплаты труда работника |
| 76.10 | 51 или 79.02 | сумма страховых платежей перечислена страховой организации |
| 76.10 | 99.03 | начислено страховое возмещение |
| 51 | 76.10 | получена страховая выплата при чрезвычайной ситуации |
Характеристика субсчетов 76.11, 76.12, 76.13, 76.5
Счет 76.11 "Расчеты по целевым сборам жилищно-коммунального хозяйства" используется для начисления платежей за пользование коммунальных услуг.
Счет 76.12 "Расчеты по невыясненным суммам" служит для осуществления операций в тех случаях, когда не удается найти документы для перечисления сумм на соответствующие счета. Если получатели денежных средств по долгам не выявлены, суммы списываются со счета 76.12 в пользу организации.
Счет 76.13 "Расчеты с государственными органами" используется для проведения операций по оплате штрафов, долгов перед администрацией государства.
В процессе деятельности компании по производству и реализации продукции или услуг широко используется счет 76 в бухгалтерском учете.
| Дт | Кт | Характеристика бухгалтерской операции |
| 76.03 | 76.11 | начислена сумма платежей за коммунальные услуги |
| 76.11 | 51 или 55 | перечислены денежные средства поставщикам коммунальных услуг |
| 51 или 55 | 76.12 | поступили на расчетный счет/специальный счет в банке невыявленные суммы |
| 76.12 | 91.01 | списание невыясненной задолженности на доходы организации |
| 91.02 | 76.13 | наложен штраф на предприятие |
| 76.13 | 51, 50 или 79.02 | сумма штрафа перечислена в соответствующий государственный орган |
| 97.03 | 76.13 | отражены расходы за выдачу лицензии |
| 76.13 | 51 | с банковского счета погашена задолженность за выданную лицензию |
Счет 76.5 в бухгалтерском учете используется для расчетов с прочими поставщиками и подрядчиками. Не стоит забывать, что основной счет для расчетов с поставщиками – 60, субсчет 76.5 существует для оплаты дополнительных услуг, не вошедших в него. Здесь могут фиксироваться суммы стоимости тары, работа транспортных компаний, НДС за импорт продукции.
Вычет НДС с полученных авансов
76 счет бухгалтерского учета – это не только расчеты с дебиторами и кредиторами, но и оплата НДС при авансовом расчете. Аванс – сумма, полученная поставщиком до отгрузки товара. С получением предоплаты налогоплательщик обязан перечислить сумму НДС в бюджет.
76-ав счет бухгалтерского учета используется для начисления НДС по полученным авансам. В течение 5 дней поставщик выставляет счет-фактуру, один экземпляр которого направляет покупателю. НДС может быть оплачен только после реализации товара, далее открывают 76-ав счет бухгалтерского учета. Проводки начисления НДС с полученного аванса выглядят следующим образом: Дт 51/ Кт 62, Дт 76-ав/ Кт 68. При расторжении договора и возвращении аванса покупателю, производитель может потребовать вычет суммы НДС. При этом происходит обратная операция: Дт 68/ Кт 76-ав.
НДС с перечисленных авансов
76-ва счет бухгалтерского учета используется для начисления НДС по перечисленным авансам. Организация после получения товара дебетует счет 76-ва со счетом 68, после чего счет-фактура отражается в книге покупок.
Если компания, перечисляющая аванс производителю, является плательщиком НДС, она может произвести вычет НДС. Такое право появляется у покупателя только после получения счета-фактуры на реализованную продукцию и соблюдения следующих условий:
- поставщик выставил счет с НДС;
- аванс был оплачен за предстоящую поставку или оказание услуг;
- существует документальное подтверждение прошедшей оплаты;
- на аванс выписан счет-фактура;
- подписан договор об использовании аванса.
Выполнение всех пунктов гарантирует покупателю возможность вычета НДС и уменьшения общей суммы налога, подлежащей к оплате в бюджет.
Что в итоге?
76 счет бухгалтерского учета - это одно из важных направлений расчетов на предприятии. Важно правильно понимать суть хозяйственных операций и относить их на соответствующие счета. Грамотное составление проводок и знание предназначения каждого типа счетов помогут минимизировать ошибки в учетных регистрах организации. Для удобства понимания корреспонденции воспользуйтесь типовым планов счетов РФ.