Кредиторская задолженность современного предприятия - это очень важная часть его хозяйственной деятельности, поскольку она способствует появлению возможности отсрочить выполнение обязательств в течение некоторого времени, тем самым приобрести дополнительные средства для финансирования и развития своей деятельности.
Вопрос «Просроченная кредиторская задолженность - это сколько месяцев?» является очень актуальным сегодня. Просроченная кредиторская задолженность относится к сфере проблем компании, особенно в условиях кризиса. Под этой концепцией подразумевается долг, который не был погашен в течение периода, указанного в контракте.
Ситуация возникновения кредиторской задолженности появляется тогда, когда одна компания продает продукт или услугу другому предприятию. Возникающие при этом отношения регулируются специальным контрактом, он обязательно предписывает срок оплаты услуги или продукта. Подписывая этот договор, покупатель дает согласие на условия такого контракта, а значит, обязуется выплатить сумму установленных средств точно в указанные сроки. Если этого не произойдет, тогда возникает просроченная задолженность.
Концепция
Понятие «кредиторская задолженность» рассматривается как задолженность юридического лица перед другими фирмами, которую предприятие вынуждено погашать. Кредиторская задолженность может быть отнесена к банковским учреждениям за полученную от них сумму кредитов, займы (краткосрочные и долгосрочные).
Виды
Существуют следующие разновидности кредиторской задолженности:
- Неоправданная. Она включают задолженность за поставки в соответствии с неоплаченными поставками и просроченную задолженностью, которая возникает в результате неуплаты по времени расчетной документации. Этот вид долга возникает в ситуации, когда компания фактически получала продукты от поставщика, но расчетная документация для нее еще не была доставлена в эту организацию или в кредитное учреждение (банк).
- Прочая КЗ. Этот тип обязательств включает в себя претензии к получению, депозиты невостребованных сумм. Денежные обязательства такого типа формируются в ситуации, когда день получения товаров или, например, услуг не совпадает с фактическим днем их оплаты.
Объемы сумм по долговым обязательствам фирмы находятся под влиянием следующих факторов:
- общее количество покупок;
- политика погашения этой задолженности в конкретной компании;
- условия расчетов с контрагентами и поставщиками, степень насыщения рынка данным продуктом.
Проблемы управления
Вопросы управления кредиторской задолженностью являются основными для современного бизнеса. От эффективности такого управления зависит не только успех предприятия, но и его существование в принципе.
Основные правила управления кредиторской задолженностью следующие:
- Определение рациональной структуры КЗ и регулярный анализ соотношения видов обязательств.
- Возможность избегать просрочек в КЗ, связанной с риском приостановления или прекращения деятельности.
- Периодически рассчитывать оборот дебиторской и кредиторской задолженности и корректировать коммерческие условия отсроченного платежа с клиентами и поставщиками.
- Осуществлять инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности, а также вовремя принимать своевременные меры по погашению.
Вышеуказанные правила управления кредиторской задолженностью действительны для любой конкретной деятельности. Но у каждой организации есть дополнительные способы сделать свою задолженность эффективной.
Если компания проводит расчеты с поставщиками в иностранной валюте, то одним из элементов управления кредиторской задолженностью может быть хеджирование (страхование) валютных рисков. В условиях неустойчивых обменных курсов валют хеджирование может значительно уменьшить сумму КЗ в рублях.
Суть хеджирования заключается в оформлении соглашения с банком, согласно которому последний обязуется продать валюту в фиксированную дату по фиксированной ставке, а компания купить валюту в эту дату по указанной ставке. Управление КЗ в этом случае строго зависит от графика платежей и обеспечивает благоприятный обменный курс на дату платежа.
Эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженности предприятия является гарантией его обеспечения оборотным капиталом, достаточным для непрерывной деятельности. Управление КЗ играет ведущую роль в этом процессе, поскольку значительно снижает риск несостоятельности и банкротства предприятия.
Как проверяется кредиторская задолженность?
Согласно правилам учета просроченной кредиторской задолженности, считается, что инвентаризация должна проводиться каждый квартал. Однако не все компании делают это, поэтому важно проводить инвентаризацию не реже одного раза в год. Это выполняется до годового бухгалтерского отчета, все данные инвентаризации должны быть записаны в специальном акте.
При единоразовой ежегодной инспекции существует большая вероятность своевременного пропуска кредиторской задолженности.
Лучшим вариантом считается подход, который позволяет не только идентифицировать, но и избегать непреднамеренного аннулирования "кредиторки".
Что такое просроченная кредиторская задолженность?
Как никогда сегодня актуален вопрос: "Просроченная кредиторская задолженность - это сколько месяцев?".
Задолженность считается просроченной на следующий день после наступления даты платежа, указанной в контракте. С этого момента кредитор может обратиться в суд с целью защиты интересов. Это делается для того, чтобы взыскать с должника необходимую сумму денег.
Для обращения в суд кредитору необходимо будет приложить все имеющиеся доказательства, которые были подписаны между сторонами. Должна быть указана общая сумма, требуемая для оплаты, а также срок оплаты.
Следует отметить несколько моментов:
- При наличии просроченной кредиторской задолженности у компании формируется плохая репутация среди контрагентов, что отрицательно скажется на будущих контрактах фирмы.
- Вопрос о погашении кредиторской задолженности вовремя является основополагающим для многих фирм. Дело в том, что если долг не погашается в срок, указанный в контракте, организация рискует попасть в дефолт.
- Многие сотрудники бухгалтерии просто забывают, что также можно получить прибыль от просроченной задолженности. Обычно менеджер и бухгалтера особенно внимательно относятся к тому, какая текущая дебиторская задолженность у компании есть, но они забывают о кредиторской задолженности.
Виды просрочек
Любая кредиторская задолженность с точки зрения времени может быть разделена только на два типа:
- текущая;
- просроченная.
Под текущим долгом подразумевается долговое обязательство, когда срок платежа по нему еще не наступил. Оно становится просроченным, когда средства не были возвращены в срок, указанный в контракте.
Просроченная кредиторская задолженность в бухгалтерском учете делится еще на несколько типов:
- перед сотрудниками организации за заработную плату;
- перед подрядчиками;
- в налоговых органах;
- перед поставщиком;
- другие виды долговых обязательств.
Как списать?
Списание просроченной кредиторской задолженности с истекшим сроком является важной задачей в компании. Это связано с тем фактом, что такие операции всегда вызывают пристальный интерес налоговых органов при проверках. Поэтому чтобы защитить организацию от возможных дополнительных сборов, важно четко понимать, как, когда и с какими документами необходимо списать долг предыдущих лет.
Просроченная "кредиторка" считается отдельно для каждого существующего обязательства. В этом случае основой для списания кредиторской задолженности является проверка задолженности, а также внутренний документ, подтверждающий причины списания. Такой документ может быть составлен уполномоченным на то лицом из бухгалтерии и подписан руководителем фирмы.
Чтобы понять, как списать просроченную кредиторскую задолженность, следует отметить, что компании должны ежегодно проводить инвентаризацию, чтобы подготовить годовые финансовые отчеты, соответствующие критерию действительности. Однако руководитель имеет право установить дополнительные основания для его осуществления, а также указывать, что именно будет проверяться.
Поэтому в качестве приоритетного события на пути списания краткосрочных займов необходимо сделать инвентаризацию, лучше всего не для всех обязательств, а только для некоторых из них (например, для расчетов с индивидуальными кредиторами).
В соответствии с результатами формируется инвентарная отчетность с кредиторами (форма № ИНВ-17), которая содержит информацию о размере совокупности, а не только просроченном долге. В акте для каждого кредитора указывают, в частности, его название, учетные счета, на которых в настоящее время учитывается тот или иной краткосрочный счет, информация о сверке, взаимных расчетов с кредитором, количество «просроченных» кредиторских долгов. Акт составляется комиссией по инвентаризации в 2-х экземплярах.
Чтобы списать кредиторскую задолженность, срок исковой давности по которой истек, помимо акта проверки задолженности или инвентаризации также необходимо представить письменное обоснование его существования. Это обоснование будет представлять собой бухгалтерскую отчетность о списании кредиторской задолженности, составленный в контексте синтетических счетов на основе данных из бухгалтерских регистров, а также других документов, подтверждающих долг (например, акт согласования расчетов с кредитором). Из такого документа можно узнать, когда и по каким причинам формируется конкретная кредиторская задолженность, каков ее размер, а также ее детали.
Как вести бухгалтерский учет?
В бухгалтерском учете просроченная кредиторская задолженность подлежит учету с использованием кредита счета 91 в составе других доходов.
Следует отметить, что счет 91 является активно-пассивным. Он дает информацию о понесенных расходах и полученных доходах компании по направлениям неосновной деятельности.
В зависимости от конкретной учетной записи, на которой проводился учет конкретной КЗ, ее списание будет производиться по следующим проводкам просроченной кредиторской задолженности Дт 60 (62, 66, 67, 70 и т. д.), Кт 91-1.
Условия списания
Кредиторская задолженность, для которой кредитор еще не предъявил права, по истечении установленного периода признается просроченной, то есть она должна быть списана и включена в доход фирмы.
Списать "кредиторку" можно только после того, как истек срок исковой давности (3 года). В то же время чрезвычайно важно правильно определить, когда именно начнется тот срок, с какой даты необходимо подсчитывать.
Просроченная кредиторская задолженность - это сколько месяцев? В ст. 200 ГК РФ определен специальный порядок установления даты, с которой должен быть рассчитан срок давности по обязательствам. Если подрядчик обязуется выполнить возложенное на него обязательство в установленных сроках, то срок исковой давности кредиторской задолженности должен учитываться с момента окончания этого периода.
Если контракт не предоставляет подрядчику определенный период и не определяет дату исполнения обязательства, срок исковой давности исчисляется со дня, когда кредитор предоставил подрядчику обязательство выполнить свои обязанности.
Если, согласно контракту, со дня получения такого требования подрядчику предоставляется определенный срок для выполнения требования, его следует учитывать с конца этого периода.
Прерывание срока давности
Прерывание означает, что отсчет предыдущего периода ограничения завершен, а счет нового должен выполняться с момента прерывания.
В то же время совокупный период ограничения действий составляет лимит в 10 лет. Это означает, что, принимая во внимание все перерывы, он не может длиться более указанного срока.
Заключение
В статье был представлен максимально развернутый ответ на вопрос «Просроченная кредиторская задолженность - это сколько месяцев?». Важно учитывать нюансы, связанные с правильным определением начала периода ограничения. А также не забывать, что если период времени был прерван, то подсчет нового должен начинаться заново с момента перерыва. Чтобы списать кредиторскую задолженность, необходимо соблюдать определенный порядок и составлять ряд документов (акт инвентаризации, бухгалтерский учет, распоряжение руководства).
В то же время, даже если организация не смогла провести инвентаризацию просроченной кредиторской задолженности, все же целесообразно включить ее в налогооблагаемый доход, чтобы избежать споров с аудиторами. И это должно быть сделано в последний день срока, в котором истекает срок давности для КЗ.