В странах с развитой экономикой большое внимание уделяется проведению внешнего аудита. В нашей стране этому типу проверки финансовой отчетности уделяется пока меньше внимания, чем она заслуживает. Однако внутренний финансовый аудит постепенно развивается. Разрабатывается его законодательная база, обучаются специалисты.
В настоящее время в вопросах проведения внутреннего аудита нет достаточного количества научных и практических разработок. Однако взаимодействие внешнего и внутреннего аудита неустанно усиливается. Какие принципы применяются в процессе проведения подобных исследований, а также основные организационные вопросы, следует знать специалистам различных направлений.
Суть и назначение
Внутренний финансовый аудит представляет собой вид деятельности организации, который на основе внутренней документации контролирует звенья управления и различные сферы деятельности компании. Его производит специальный отдел, который работает в составе проверяемой компании. Этот тип проверки необходим руководству предприятия, дабы иметь возможность изучить и проанализировать реальное состояние дел в их организации.
Полученную в ходе исследования информацию в зависимости от формы деятельности предприятия используют участники собрания акционеров, совет директоров, члены производственного кооператива, наблюдательный совет или исполнительные органы.
Проводя внутренний финансовый контроль и внутренний финансовый аудит, управляющие органы имеют возможность принимать адекватные решения о дальнейшем направлении функционирования компании. При этом целью проведения такой проверки является предоставление им информации по вопросам работы отдельных звеньев, цехов, участков, а также всего предприятия в целом.
Внутренний аудит позволяет получить достоверную информацию о существующих факторах, сдерживающих рост и развитие организации. На основе этих данных руководство разрабатывает пути улучшения работы предприятия. Также управляющие органы могут оценить эффективность деятельности компании с экспертной точки зрения. Деятельность внутренних аудиторов носит консультационный характер.
Функции
Проведение внутреннего финансового аудита позволяет тщательно изучить особенности функционирования организации. Это необходимо для повышения качества операций, которые выполняет компания, повышения показателей эффективности работы организации. Для этого внутренний аудит выполняется сразу в нескольких направлениях. Затем полученная в ходе исследования информация анализируется, и делаются выводы о присутствии и возможности устранения сдерживающих развитие факторов.
Внутренние аудиторы проверяют правильность ведения и соответствие реальным показателям финансовой и бухгалтерской отчетности. Также они оценивают эффективность контроля отделов, цехов, филиалов и всех остальных структурных единиц, входящих в состав организации. Поэтому проведение внутреннего аудита в первую очередь рекомендовано в больших компаниях.
Далее производится оценка эффективности системы управления рисками, которая применяется в организации, а также ее финансовые результаты. Также аудиторы изучают целесообразность и экономическую выгоду сделок, заключаемых руководством. Проверяется выполнение норм законодательства при организации деятельности компании.
На основе проведенной проверки аудиторы дают рекомендации, позволяющие увеличить эффективность работы всего предприятия и каждой его структурной единицы отдельно. Могут проводиться расследования некоторых особых случаев, например, при установлении фактов злоупотребления своими должностными обязанностями.
Виды внутреннего аудита
Внутренний финансовый контроль и внутренний финансовый аудит могут осуществляться в различных направлениях. В связи с этим в их структуру входит несколько видов.
В разрезе эффективности хозяйственной деятельности производится функциональный аудит. Он позволяет провести оценку производительности каждой составляющей системы управления. Межфункциональный внутренний аудит изучает полноту исполнения своих обязанностей отдельных структурных единиц при их взаимодействии с другими цехами, участками.
Осуществление внутреннего финансового контроля и аудита также может выполняться в организационно-технологическом аспекте. Такая проверка позволяет изучить работу отдельных управленческих звеньев в разрезе целесообразности их подходов и осуществляемых процедур.
При проведении внутреннего аудита также производится контроль видов деятельности организации. При этом исследуются отдельные бизнес-проекты для поиска путей по их улучшению. Также изучаются внешние связи предприятия, его имидж и рейтинг.
Такой подход позволяет произвести всесторонний аудит подходов к управлению организацией.
Также существует отдельное направление внутреннего контроля, которое исследует соответствие принятых решений предписаниям закона, внутреннему регламенту, правилам и стандартам (в том числе и формальных заданий).
Порядок проведения
Существует определенный порядок осуществления внутреннего финансового аудита. Он позволяет не только изучить и анализировать существующие в организации особенности функционирования, но и найти пути повышения экономической эффективности работы компании.
С этой целью аудиторы исследуют определенную документацию. В первую очередь сюда следует отнести отчетность за несколько периодов. Сведения, которые указаны в ней, а также статистической, оперативной документации, сопоставляются. Исследуется правильность составления отчетности, а также достоверность указанных в ней данных. После проведения анализа различных финансовых показателей деятельности организации делаются выводы о целесообразности тех или иных решений, принятых руководством.
Перечень вопросов, которые будут исследованы в ходе проверки, утверждает инициатор проведения внутреннего аудита.
Принципы проверки
Порядок внутреннего финансового аудита составляется на основе определенных принципов проведения этого процесса. При выполнении этих установленных норм удается получить высокое качество и эффективность результатов проверки.
Первым принципом внутреннего аудита является внеочередность и системность. Проверка при этом может проводиться по плану или при необходимости. Также подобная процедура должна быть объективной. Для всех структурных единиц методы и требования должны быть одинаковыми.
Важным принципом при проведении внутреннего аудита является открытость. Получаемые при проведении исследования результаты нельзя скрывать. Это касается и его итогов.
Аудиторы не должны зависеть от объекта их проверки или быть его конкурентом. Все стадии процесса исследования должны быть задокументированы. Это касается и его итогов, а также вынесения решения.
Также немаловажным принципом проведения внутреннего аудита является предупредительность. После выявления в ходе анализа несоответствий и нарушений, а также их фиксации в соответствующей документации, проверяющий принимает меры по их устранению.
Этапы проверки
План внутреннего финансового аудита включает в себя несколько этапов. Первым из них является предварительное планирование. На этом этапе аудиторы собирают сведения об объекте проверки, анализируют законодательные обязательства и стандарты, которые применяет в своей деятельности компания. Также разрабатываются задачи будущей проверки, просчитываются трудозатраты.
На втором этапе выделяются и оцениваются риски организации, оформляется описание исследуемого объекта. На основе полученных данных разрабатываются задачи аудита. Оцениваются и изучаются риски несовершенства контроля, который производится на отдельных участках и в организации в целом.
Далее план внутреннего финансового аудита предполагает разработку программы исследования. На этом этапе оформляется список главных ошибок, которые присутствуют при осуществлении деятельности объекта. При этом учитывается опыт предыдущих аудиторских проверок. Существующие нормы контроля тщательно изучаются. Предотвращаются и исправляются возможные ошибки.
Этап проведения аудита включает в себя распределение обязанностей между всеми аудиторами. При этом учитывается их квалификация и опыт. Работники выполняют аудит по утвержденной ранее программе.
После проведения проверки осуществляется оценка результатов и их документальное оформление. Внутренние аудиторы составляют акт о проведении исследования. В отчете указываются выявленные ошибки, нарушения, а также оценивается их влияние на результаты работы компании. Указываются рекомендации по улучшению ситуации на исследуемом объекте.
Ход проведения аудита
Плановый или внеплановый внутренний аудит происходит по определенной схеме. В компании проводится предварительное совещание. Его организует руководитель группы аудиторов. На этом совещании должен присутствовать инициатор проверки или владелец организации, управляющие органы исследуемых подразделений, а также прочие специалисты, причастные к процессу. На этом совещании участники проверки представляются друг другу, устанавливаются подходы к обмену информацией между ними. Обсуждаются затраты на проведение проверки, а также сроки и место проведения исследования.
Далее происходит выполнение внутреннего аудита по установленному плану. За ход проверки отвечает руководитель группы. Выявляются различные ошибки и несоответствия. Их фиксируют в соответствующих документах. Протоколы и акт внутреннего финансового аудита рассматриваются на заключительном совещании.
После выявления ошибок и несоответствий разрабатываются мероприятия по улучшению состояния деятельности объекта исследования. Устанавливаются конкретные сроки проведения подобных действий.
Результат проверки
Внутренний аудит финансовых организаций и предприятий завершается при составлении заключения проверки. Это официальный документ, в котором четко указаны результаты проведенного исследования на объекте. Акты, протоколы имеют право использовать в своей деятельности лица, которые работают с финансовой отчетностью компании.
В этом заключении указываются сведения об объекте проверки, а также проведенных проверках регистров финансовой отчетности. В нем также присутствует ссылка на законодательную базу, в соответствии с которой проводилась проверка. В акте указываются выявленные в ходе проверки ошибки или их отсутствие. Аудиторы разрабатывают рекомендации по устранению выявленных несоответствий и сдерживающих развитие факторов.
Заключение подписывают руководитель группы, а также все входящие в нее сотрудники. Фиксируется дата проведения проверки. После этого вносить изменения в составленный документ нельзя. Внутренний аудит и финансовый анализ позволяют улучшить качество управления, устранить негативные факторы развития.
Руководители проверенных подразделений и всего предприятия ставят под заключением свои подписи. При этом они могут указать, что не согласны с изложенными в документе фактами, а также уточнить, с какими именно. Замечания должны быть обоснованными, подкрепляться нормативными актами. Заключение составляется в 2 экземплярах.
Эффективность внутреннего аудита
Осуществление внутреннего финансового аудита должно быть объективным и эффективным. Чтобы это было возможным, необходимо обеспечить полное выполнение всех принципов проверки, которые были перечислены выше.
Чтобы понять, насколько эффективно и правильно был проведен внутренний аудит, следует обратить внимание на ряд фактов. В первую очередь качественная проверка должна выполняться по установленным ранее планам. Каждый его подпункт должен быть проведен максимально полно.
Также важно оценить, сколько аудиторских проверок проводилось в установленном периоде в организации. После проведенных исследований аудиторы должны давать ряд рекомендаций по улучшению функционирования компании. Эффективная проверка позволяет выявить отрицательные черты управленческой деятельности. При этом становится возможным устранить их и повысить экономическую эффективность, стабильность и рентабельность предприятия.
Гарантировать высокое качество внутреннего аудита могут профессиональные стандарты, этические нормы. В настоящее время их разрабатывают в каждой крупной компании локально. Однако со временем планируется появление централизованного порядка создания этих документов.
Важные качества аудитора
Внутренний финансовый аудит должен проводиться под непосредственным руководством профессионалов. Такие сотрудники должны обладать независимым мышлением, не принимая на веру существующие утверждения об организации деятельности организации, ее структурных подразделений.
Внутренний аудитор должен смотреть на факты объективно и со здоровым скептицизмом. Это позволяет провести проверку качественно. Также подобный работник должен абстрагироваться от личных взаимоотношений, прислушиваться к мнениям своей команды и руководства компании. Аналитические способности аудитора должны быть высокими. Ему придется четко выражать свои мысли и мнения. В случае потребности, сотрудник или руководитель группы должны уметь отстаивать свою позицию. Нередко возникают различные конфликты, из которых необходимо уметь правильно выходить.
Команда опытных, высококвалифицированных специалистов, которые обладают всеми перечисленными качествами, способна обеспечить высокую результативность проверки.
Рассмотрев, что собой представляет внутренний финансовый аудит, его суть и этапы проведения, можно понять важность этого процесса. Его развитие в нашей стране перспективно и крайне необходимо.