Налоговая инспекция регулярно проводит проверки налогоплательщиков, основной целью которых является выявление граждан или компаний, которые теми или иными действиями нарушают требования законодательства. Для привлечения нарушителей к ответственности важно обладать доказательствами вины фирм или частных лиц. Поэтому налоговики часто вызывают в налоговую в качестве свидетелей тех или иных лиц. Граждане могут отказаться от посещения отделения ФНС только при наличии веских оснований. В остальных случаях они обязаны прийти в данное учреждение для общения с представителем организации.
Кого могут вызвать?
По статье 90 Налогового кодекса сотрудники ФНС могут привлечь любого человека в качестве свидетеля для дачи показаний. Он может быть российским гражданином или иностранцем. Дополнительно нередко привлекаются для дачи показаний люди, не обладающие каким-либо гражданством.
Основной целью данного процесса является получение каких-либо конфиденциальных данных о деятельности того или иного налогоплательщика, представленного частным лицом или организацией.
Обычно вызывают в налоговую в качестве свидетелей граждан при проведении налоговых проверок. При этом предполагается, что вызываемый человек может располагать какой-либо информацией о нарушителях. Поэтому обычно причина вызова кроется в изучении обстоятельств какого-либо налогового правонарушения.
Кого вызывать нельзя?
Инспекция Федеральной налоговой службы может заниматься расследованием разных налоговых правонарушений, для чего используются показания разных лиц. Но при этом выделяются некоторые категории граждан, которых нельзя вызывать в отделение ФНС. К ним относятся:
- люди, которые не могут посетить данное учреждение в связи с плохим состоянием здоровья;
- граждане с какими-либо психологическими проблемами;
- несовершеннолетние лица;
- люди, получившие сведения в результате выполнения своих трудовых обязанностей, поэтому эта информация является коммерческой тайной на основании условий законодательства, причем к таким лицам относятся адвокаты, нотариусы или аудиторы.
В некоторых ситуациях даже люди, являющиеся инвалидами, могут давать показания. Иногда даже адвокаты дают показания, если сделка была совершена лично, а не в рамках профессиональной деятельности.
Какими правами обладают граждане?
Если человека вызывают в налоговую в качестве свидетеля, то не следует волноваться, так как у каждого гражданина имеются определенные права, позволяющие сделать общение с представителями ФНС безопасным и комфортным. К ним относится следующее:
- гражданин может не давать показания против себя или своих родственников;
- предварительно человек предупреждается работниками ФНС об ответственности за предоставление ложных сведений;
- гражданин может не отвечать на те или иные вопросы, если они затрагивают его личную жизнь.
Не допускается игнорировать официальный вызов, так как иначе гражданин может привлекаться к ответственности. На основании ст. 128 НК за такое нарушение придется уплатить штраф в размере 1 тыс. руб. Если же человек будет вводить работников ФНС в заблуждение, то ему придется уплатить штраф в размере 3 тыс. руб.
Наиболее часто граждан интересует вопрос о том, по какой причине налоговая вызывает в качестве свидетеля того или иного человека. Непосредственное основание для этого процесса прописывается в официальном уведомлении.
Почему вызывают в налоговую
Наиболее распространенной причиной такой ситуации выступает необходимость получения работниками ФНС какой-либо важной информации, которая касается работы определенного учреждения.
Обычно в качестве свидетелей выступают работники разных организаций, которые подозреваются в совершении серьезных налоговых преступлений.
Как проходит допрос?
Инспекция Федеральной налоговой службы может вызывать на допрос совершенно любого человека, если имеются доказательства того, что он может обладать какими-либо сведениями о конкретном правонарушителе. К правилам проведения допроса относится следующее:
- все показания граждан непременно вносятся в специальный протокол, форма которого установлена Приказом ФНС;
- любой свидетель может потребовать протокол для изучения, чтобы убедиться в достоверности внесенных сведений;
- если в протоколе имеются данные, которые не соответствуют действительности, то гражданин может потребовать их удаления;
- абсолютно все вопросы, задаваемые свидетелю, должны прописываться в протоколе;
- дополнительно процедура должна фиксироваться на видеозаписи;
- свидетель может потребовать получения копии составленного протокола.
Наиболее часто, если гражданина вызывают в налоговую в качестве свидетеля, для дачи показаний приходится непосредственно приходить в отделение ФНС. Но не всегда у людей имеется возможность посетить данное учреждение из-за состояния здоровья или преклонного возраста. При таких условиях инспектор самостоятельно приходит домой к свидетелю, где берет у него показания. Но предварительно должно быть получено разрешение на посещение жилого помещения от всех жильцов.
Какие задаются вопросы?
Если человека вызвали в налоговую на допрос, то часто он начинает волноваться и паниковать. Не следует нервничать, если гражданин уверен в своей невиновности. Не возникает необходимости давать показания против себя или членов своей семьи.
Наиболее популярными вопросами, задаваемыми налоговым инспектором, являются следующие:
- почему и когда был выбран компанией тот или иной контрагент;
- на каких условиях фирмы сотрудничали;
- откуда у организации появилась информация о потенциальном партнере;
- кем подписывались те или иные контракты и бланки;
- какие товары поставлялись поставщиками;
- какие услуги фактически были оказаны по тому или иному соглашению;
- как перевозились и в каких условиях хранились товары.
Никаких личных вопросов представители ФНС задавать не имеют права. Граждане должны отвечать на все вопросы кратко и достоверно. Если они не знают ответов, то необходимо сообщать об этом налоговым инспекторам.
Изучение протокола
Часто работники разных компаний сталкиваются с тем, что их вызывают в налоговую в качестве свидетеля. Что делать в такой ситуации? Необходимо обязательно прийти в указанное время в отделение службы, чтобы ответить на все поставленные вопросы. Показания свидетеля непременно вносятся в специальный протокол. Гражданин имеет право изучить содержание данного документа.
Протокол формируется непосредственно в конце допроса. Человек может попросить изучить эту документацию даже при наличии ограниченного времени. Важно проверить, что все сведения, переданные сотрудникам ФНС, были верно отражены в протоколе. Если информация, имеющаяся в этом документе, является неверной или двойственной, то обязательно надо потребовать внесения нужных изменений.
Документацию желательно сфотографировать, а также сотрудник ФНС должен выдать свидетелю копию протокола.
Последствия отказа от посещения ФНС
Если человека вызвали повесткой в налоговую в качестве свидетеля, то отказаться можно только при наличии действительно веских оснований. Если человек просто не захотел давать показания, то это является серьезным нарушением с его стороны. За такие действия придется уплачивать штраф в размере 1 тыс. руб.
Представители ФНС достаточно легко могут определить, предоставляются ли свидетелем достоверные данные. Если человек намеренно вводит инспекторов в заблуждение, а также передает им заведомо ложные сведения, то это грозит уплатой штрафа в размере 3 тыс. руб.
Для свидетелей по налоговым правонарушениям не предусматриваются разные меры воздействия в рамках административной или уголовной ответственности.
Нужно ли привлекать юриста?
Если человек опасается, что на него будет оказываться давление со стороны работников ФНС, то он может заручиться поддержкой опытного юриста. Дополнительно он может воспользоваться помощью официального представителя, имеющего нотариально заверенную доверенность, но доверенное лицо может только выполнять стандартные действия, представленные заполнением разных документов. Давать показания за непосредственного свидетеля он не может.
Выбирать в качестве помощников следует только опытных юристов, которые хорошо разбираются в положениях НК. На основании статьи 90 Налогового кодекса не допускается, чтобы на допросе присутствовал представитель проверяемой компании.
Может ли применяться штраф, если фактически человек не получил повестку?
Чтобы привлечь гражданина к ответственности за то, что он не пришел в установленный срок в отделение ФНС, у представителей налоговой службы должны иметься доказательства того, что человек действительно получил официальное уведомление.
Если налоговики не смогут доказать, что гражданин получит повестку, то они не смогут привлечь его к ответственности. Поэтому наиболее часто документ отправляется заказным письмом с уведомлением о вручении.
В судебной практике известны случаи, когда по решению суда с гражданина был взыскан штраф за то, что он не пришел в отведение ФНС, хотя налоговики фактически не могли доказать, что человек получил повестку. Например, такое возможно, если он проживает не по месту прописки.
Уважительные причины для неявки
Человек может не прийти в отделение ФНС для дачи показаний, если у него имеются для этого веские основания. Они следующие:
- в уведомлении отсутствует информация о том, какое мероприятие по налоговому контролю проводится сотрудниками службы;
- должностное лицо, поставившее свою подпись на уведомлении, не входит в группу, занимающуюся налоговым контролем;
- вызывается гражданин в отделение ФНС, располагающееся не по месту его проживания;
- в повестке отсутствует информация о том, по какому делу человек будет давать показания, а также не приводится номер этого дела;
- человек по работе или личным вопросам находится в другом регионе;
- у гражданина отсутствует информация, позволяющая прояснить те или иные обстоятельства;
- свидетель ранее уже давал аналогичные показания;
- повестка составлена не по утвержденной форме.
При вышеуказанных условиях любой человек имеет полное право отказаться от посещения налоговой службы и дачи показаний.
Во время непосредственного допроса люди могут отказываться отвечать только на вопросы, которые могут навредить им или их родственникам. В остальных случаях такой отказ будет неправомерным. Поэтому при таких условиях инспекторы могут подать в суд на нарушителя.
Заключение
Любой человек может быть вызван в налоговую службу для дачи показаний. Задаются вопросы, имеющие отношение к работе организаций, подозреваемых в совершении каких-либо налоговых правонарушений. Человек может отказаться от посещения отделения ФНС только при наличии веских оснований.
Во время допроса непременно составляется протокол, который следует изучить свидетелю, чтобы убедиться в достоверности внесенных сведений. Гражданин может отказаться свидетельствовать против себя или своих родственников.