Сальдированный финансовый результат является одним из важнейших показателей в бухгалтерском учете и отчетности организаций. Он характеризует конечный финансовый результат деятельности компании за отчетный период и показывает, получила организация прибыль или понесла убыток.
Сальдированный финансовый результат определяется как разница между всеми доходами и расходами организации. Если доходы превышают расходы, то имеем прибыль. Если расходы больше доходов - убыток. Таким образом, сальдированный финансовый результат можно рассчитать по формуле: Сальдированный финансовый результат - прибыль минус убыток.
Значение сальдированного финансового результата
Показатель сальдированного финансового результата имеет большое значение как для самой организации, так и для внешних пользователей бухгалтерской отчетности.
- Для организации сальдированный финансовый результат характеризует эффективность ее деятельности, позволяет оценить результаты работы за период.
- Для инвесторов и кредиторов этот показатель важен для оценки надежности организации и принятия решения о вложении средств.
- Для государства сальдированный финансовый результат значим для налоговых целей и анализа состояния экономики.
Положительный сальдированный финансовый результат свидетельствует об эффективной работе организации. Отрицательный может указывать на проблемы в ее деятельности.
Формирование сальдированного финансового результата
Сальдированный финансовый результат формируется в бухгалтерском учете организации нарастающим итогом в течение отчетного периода - квартала, года. Для этого используется счет 99 "Прибыли и убытки".
На этом счете отражаются:
- Доходы организации по кредиту счета;
- Расходы организации по дебету счета.
В конце отчетного периода сальдо по счету 99 показывает финансовый результат деятельности организации. Положительное сальдо - прибыль, отрицательное - убыток.
Отражение в отчетности
Сальдированный финансовый результат находит отражение в бухгалтерской отчетности организаций:
- В отчете о финансовых результатах;
- В бухгалтерском балансе.
В отчете о финансовых результатах сальдированный финансовый результат за отчетный период показывается отдельной строкой как прибыль или убыток.
В бухгалтерском балансе отражаются накопленные за несколько отчетных периодов финансовые результаты: нераспределенная прибыль или непокрытый убыток.
Анализ сальдированного финансового результата
Сальдированный финансовый результат активно используется в анализе финансово-хозяйственной деятельности организации. Основные направления анализа:
- Оценка динамики показателя во времени;
- Сравнение с плановыми показателями;
- Анализ структуры и динамики доходов и расходов;
- Определение влияния факторов на изменение финансового результата.
По результатам анализа разрабатываются меры по повышению эффективности работы организации и увеличению прибыли.
Налогообложение сальдированного финансового результата
Положительный сальдированный финансовый результат (прибыль) облагается налогом на прибыль организаций. Ставка налога на прибыль в России составляет 20%.
Налог на прибыль исчисляется и уплачивается организациями ежеквартально на основе данных бухгалтерского учета. Годовой налог на прибыль уплачивается исходя из сальдированного финансового результата за год.
Таким образом, от сальдированного финансового результата напрямую зависит сумма налога на прибыль, подлежащая уплате организацией в бюджет.
Подводя итог, можно сказать, что сальдированный финансовый результат является важнейшим показателем деятельности организации. Он характеризует ее прибыльность или убыточность и имеет большое значение для анализа, планирования и принятия управленческих решений.
Распределение сальдированного финансового результата
После определения сальдированного финансового результата за отчетный период встает вопрос о порядке его распределения в организации.
Полученная организацией чистая прибыль может направляться:
- На выплату дивидендов учредителям (участникам);
- На пополнение резервного фонда;
- На инвестиции и развитие производства;
- На социальные программы и материальное стимулирование работников.
Решение о распределении прибыли принимается общим собранием учредителей (участников) организации. При этом должны соблюдаться ограничения, установленные законодательством.
Например, в акционерных обществах на выплату дивидендов должно направляться не менее 25% от чистой прибыли компании.
Если по итогам отчетного периода организация получила убыток, его необходимо покрывать. Источниками покрытия убытка могут быть:
- Прибыль прошлых лет;
- Резервы;
- Уставный капитал (в определенных пределах).
Непокрытый убыток уменьшает собственный капитал организации и может привести к банкротству, если не принять меры по финансовому оздоровлению.
Таким образом, от того, как организация распорядится полученным сальдированным финансовым результатом, зависит ее дальнейшее развитие и финансовая устойчивость.
Управление сальдированным финансовым результатом
Для повышения эффективности деятельности организации необходимо осуществлять управление ее сальдированным финансовым результатом. Это предполагает использование различных методов и инструментов для увеличения прибыли или минимизации убытков.
Методы увеличения прибыли
- Увеличение объемов производства и продаж
- Повышение цен на продукцию
- Снижение себестоимости продукции
- Диверсификация деятельности
- Совершенствование маркетинга и стимулирование сбыта
Методы минимизации убытков
- Сокращение непрофильных видов деятельности
- Ликвидация убыточных подразделений
- Снижение постоянных издержек
- Реструктуризация кредиторской задолженности
- Привлечение инвестиций
Для выбора оптимальных методов управления финансовым результатом проводится анализ причин его снижения и факторов, оказывающих на него влияние.
Планирование сальдированного финансового результата
Важным элементом управления сальдированным финансовым результатом является его планирование и прогнозирование.
Планирование осуществляется исходя из:
- Прогнозируемого спроса и объемов реализации;
- Ожидаемой себестоимости и цен на продукцию;
- Планов по снижению расходов;
- Инвестиционных и инновационных проектов.
На основе этих данных разрабатывается план прибылей и убытков, устанавливаются целевые показатели прибыли. В процессе исполнения сравниваются плановые и фактические результаты.
Контроль сальдированного финансового результата
Контроль за формированием сальдированного финансового результата осуществляется финансовыми службами организации.
Он включает:
- Мониторинг выполнения планов;
- Анализ отклонений фактических показателей от плановых;
- Корректировку управленческих решений.
Эффективный контроль позволяет своевременно выявлять недостатки и принимать меры для исправления ситуации.
Факторы, влияющие на сальдированный финансовый результат
На величину сальдированного финансового результата организации влияет множество факторов как внешних, так и внутренних.
Внешние факторы:
- Экономическая ситуация в стране и отрасли
- Уровень инфляции
- Налоговое законодательство
- Платежеспособный спрос населения
- Действия конкурентов
Внутренние факторы:
- Объем производства и продаж
- Себестоимость продукции
- Ценовая политика
- Структура и динамика расходов
- Инвестиционная политика
Методы анализа влияния факторов
Для анализа влияния отдельных факторов на изменение сальдированного финансового результата используются различные методы:
- Метод цепных подстановок
- Индексный метод
- Метод абсолютных разниц
- Метод относительных разниц
Эти методы позволяют определить, за счет каких факторов увеличилась или уменьшилась прибыль организации, выделить влияние каждого фактора в отдельности.
Учет влияния факторов при планировании
При планировании сальдированного финансового результата необходимо учитывать действие факторов, оказывающих на него влияние.
Должен проводиться анализ:
- Прогнозов макроэкономических показателей
- Тенденций рынка и возможных действий конкурентов
- Внутренних резервов организации по наращиванию прибыли
На основе этого разрабатывается обоснованный план прибылей и убытков с учетом влияния значимых факторов.
Сценарное планирование
Для минимизации рисков целесообразно использовать сценарное планирование сальдированного финансового результата с учетом возможных изменений внешних и внутренних факторов.
Разрабатываются:
- Оптимистический сценарий
- Пессимистический сценарий
- Наиболее вероятный сценарий
Это позволяет заранее подготовиться к различным ситуациям и обеспечить финансовую устойчивость организации.