Что такое счет 55? Счет 55 "Специальные счета в банках"

Счет 55 "Специальные счета в банках" играет важную роль в бухгалтерском учете организаций. Этот счет предназначен для обобщения информации о движении денежных средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, на депозитных и других специальных счетах в банках.

Назначение счета 55

Основное назначение счета 55 - учет денежных средств организации, которые по разным причинам выведены с расчетного или других счетов и помещены на отдельные специализированные счета в банке. К таким счетам относятся:

Аккредитивы
Чековые книжки
Депозитные счета
Счета целевого финансирования
Счета обособленных подразделений организации

Главная особенность этих счетов - наличие специального целевого назначения средств и ограничений по их использованию. Поэтому выделение денег на отдельный счет 55 позволяет обеспечить их целевое расходование и обособленный учет.

Структура счета 55

В плане счетов бухгалтерского учета счет 55 является активным. Это означает, что на нем учитываются активы организации в виде денежных средств, помещенных на специальные счета. К счету 55 могут открываться следующие субсчета:

55-1 "Аккредитивы"
55-2 "Чековые книжки"
55-3 "Депозитные счета"

Также могут использоваться субсчета:

55-4 "Прочие специальные счета"
55-5 "Счета целевого финансирования"
55-6 "Счета обособленных подразделений"

Аналитический учет по счету 55

Аналитический учет по счету 55 ведется обособленно по каждому открытому субсчету. Например, по субсчету 55-1 "Аккредитивы" аналитика ведется по каждому выставленному аккредитиву. По субсчету 55-2 "Чековые книжки" - по каждой полученной чековой книжке. И т.д.

Такой порядок аналитического учета позволяет получать детальную информацию о движении средств на каждом специальном счете в разрезе отдельных аккредитивов, чековых книжек и пр.

Иллюстрация банковского зала, где бизнесвумен открывает специальный счет 55 для своей компании – подписывает договор с менеджером банка

Бухгалтерские проводки по счету 55

Поскольку счет 55 является активным, то на него отражается поступление средств по дебету, а списание средств - по кредиту. Рассмотрим типовые проводки.

Перечисление средств в аккредитив:

Дебет 55-1 "Аккредитивы"
Кредит 51 "Расчетные счета"

Списание средств из аккредитива в оплату поставщику:

Дебет 60 "Расчеты с поставщиками" Кредит 55-1 "Аккредитивы"

Аналогично ведется учет операций по другим субсчетам 55-го счета.

Дт 55-2 "Чековые книжки"	Кт 51 - депонирование средств под чековые книжки
Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами"	Кт 55-2 - оплата чека банком

Такой порядок учета позволяет обеспечить контроль целевого использования средств, выведенных на специальные счета в банке.

Отражение операций с иностранной валютой

Операции по счету 55 с иностранной валютой учитываются обособленно. Для этого открываются отдельные субсчета для учета валютных средств, например:

55.1/1 "Аккредитивы в EUR"
55.2/1 "Чековые книжки в USD"

Аналитика по этим субсчетам ведется так же, как и по рублевым субсчетам 55-го счета. Это позволяет получать отчетность о специальных счетах как в рублях, так и в иностранной валюте.

Учет операций по счету 55

Для правильного учета операций по специальным счетам важно четко отражать движение средств на соответствующих субсчетах счета 55. Рассмотрим основные моменты.

Учет аккредитивов

При открытии аккредитива сумма перечисляется на субсчет 55-1 "Аккредитивы". Одновременно делается бухгалтерская запись:

Дебет 55-1 "Аккредитивы" Кредит 51 "Расчетные счета"

При частичном или полном использовании средств из аккредитива для оплаты товаров, работ или услуг поставщика делается запись:

Дебет 60 "Расчеты с поставщиками" Кредит 55-1 "Аккредитивы"

Учет операций с чеками

Получение чековой книжки отражается проводкой:

Дебет 55-2 "Чековые книжки" Кредит 51 "Расчетные счета"

Выдача чека контрагенту при этом записывается только на забалансовом счете 009.

Списание с 55-2 субсчета происходит по факту оплаты чека банком:

Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами" Кредит 55-2 "Чековые книжки"

Учет депозитных операций

При размещении денежных средств в депозит отражается:

Дебет 55-3 “Депозитные счета” Кредит 51 “Расчетные счета”

Возврат депозита при наступлении срока записывается проводкой:

Дебет 51 “Расчетные счета” Кредит 55-3 “Депозитные счета”

Крупным планом руки финансового менеджера компании, набирающие на ноутбуке коды банковских транзакций для пополнения специального счета 55 организации в банке

Учет прочих операций

Помимо рассмотренных выше случаев счет 55 может использоваться для учета средств целевого финансирования, средств на счетах обособленных подразделений организации и прочих операций. Везде важно правильно оформлять первичные документы и делать соответствующие бухгалтерские проводки по счету 55 для обеспечения достоверного учета.

Особенности счета 55

Использование специальных счетов в банках имеет ряд особенностей, на которые следует обращать внимание в учете.

Применение аналитического учета

Для счета 55 характерно ведение многоуровневого аналитического учета. Помимо общепринятых аналитических признаков по каждому субсчету, специфичны следующие:

По аккредитивам - по каждому открытому аккредитиву
По чековым книжкам - по каждой выданной книжке
По депозитам - по каждому договору банковского вклада

Такой учет необходим для контроля за целевым использованием выделенных средств.

Документооборот и отчетность

Операции по специальным счетам в банках должны подтверждаться оправдательными документами - выписками банка, актами сверок и пр. На основании этих документов составляется бухгалтерская отчетность, в которой счет 55 отражается развернуто.

Аудиторские проверки

При проведении аудита следует уделять повышенное внимание счету 55, так как часто именно через спецсчета осуществляются махинации и хищения. Аудиторы тщательно проверяют первичные документы и целевое использование средств по счету 55.

Раскрытие информации

В бухгалтерской отчетности организации информация по счету 55 должна раскрываться максимально подробно с указанием сумм по каждому субсчету. Это связано с повышенным вниманием к данному счету со стороны контролирующих органов и инвесторов.

Совершенствование учета

В целях совершенствования учета операций со специальными банковскими счетами рекомендуется разработка отдельного положения об учетной политике в этой области с детализацией методики аналитического и синтетического учета.

Риски при использовании счета 55

Несмотря на удобство использования специальных счетов в банках, существуют и определенные риски, о которых стоит помнить.

Риск нецелевого расходования средств

Зачастую сотрудники организации или менеджеры банков используют счет 55 в своих целях, расходуя средства не по назначению. Этот риск можно минимизировать жестким контролем со стороны главного бухгалтера.

Риск мошенничества

Средства на специальных счетах иногда становятся объектом хищений путем подделки документов, проведения фиктивных операций и т.п. Для снижения такого риска важно проводить регулярные сверки с банком.

Кредитные риски

В случае банкротства банка существует вероятность потери средств, хранящихся на специальных счетах 55. Поэтому рекомендуется диверсифицировать счета по разным надежным банкам.

Инициативы по совершенствованию нормативной базы

В настоящее время ведется работа по совершенствованию законодательства в области использования специальных банковских счетов. Эксперты предлагают усилить контроль со стороны Банка России, расширить перечень разрешенных операций по счету 55 и ввести обязательное страхование средств клиентов, размещенных на таких счетах.

Перспективы развития счета 55

C развитием банковских технологий появляется возможность расширения использования специальных счетов в интересах клиентов.

Расширение перечня услуг

Банки предлагают открывать на счете 55 индивидуальные пенсионные и инвестиционные счета, использовать его для расчетов по аккредитивам при внешнеторговых операциях и международных расчетах.

Удаленное управление счетами

Развитие систем дистанционного банковского обслуживания позволит организациям в режиме реального времени отслеживать операции и управлять специальными счетами.

Интеграция со специализированным ПО

Предусматривается возможность автоматической выгрузки банковских выписок по счету 55 в программы 1С и другие системы бухгалтерского учета для упрощения работы с данными.

Удобный инструмент

Таким образом, счет 55 является удобным инструментом для обособленного учета и контроля использования специальных денежных средств организации. При соблюдении требуемых мер безопасности и при условии дальнейшего совершенствования нормативно-правовой базы применение счета 55 открывает новые возможности как для бизнеса, так и для розничных клиентов банков.

Тенденции развития нормативной базы по счету 55

Совершенствование законодательства в области использования специальных банковских счетов идет по следующим направлениям:

Ужесточение контроля операций

Планируется введение обязательного предварительного и последующего контроля расходных операций по счету 55 со стороны служб внутреннего аудита банков.

Расширение спектра операций

Прорабатывается возможность осуществления межбанковских переводов, конверсионных операций между счетами одного клиента и использования средств на счете 55 в качестве обеспечения по кредитам.

Совершенствование аналитического учета

Предполагается введение единых стандартов аналитического учета с обязательным отражением в нем целевого назначения поступления и списания каждой суммы по специальным счетам.

Вопросы для самоконтроля

Для закрепления материала ответьте на несколько контрольных вопросов:

Какое назначение счета 55 в бухучете организации?
Какие операции отражаются на этом счете?
Как организован аналитический учет по счету 55?

Правильные ответы помогут лучше структурировать и закрепить полученную информацию.

Автоматизация учета по счету 55

Широкое применение современных информационных технологий открывает новые возможности для автоматизации учета по специальным банковским счетам.

Интегрированные банковские системы

Современные автоматизированные банковские системы позволяют в режиме онлайн отслеживать операции и остатки по счетам, формировать выписки в нужном разрезе, настраивать уведомления о движении средств.

Обмен данными бухучета организации с банком

Разрабатываются технологии электронного документооборота для автоматической выгрузки банковских выписок по счету 55 в бухгалтерские программы организации для учета операций и проведения сверок.

Использование технологии блокчейн

Перспективно применение технологии блокчейн, обеспечивающей повышенную защищенность и прозрачность всех транзакций по специальным банковским счетам клиентов.