При составлении сметы на строительство очень важно правильно рассчитать такие статьи затрат, как сметная прибыль и накладные расходы. Они могут существенно повлиять на итоговую стоимость проекта, поэтому разберемся подробно, что это такое и как определять их величину.
Понятие сметной прибыли
Сметная прибыль - это часть денежных средств, заложенная в сметной стоимости строительства, которая не относится на себестоимость работ. Она предназначена для покрытия затрат подрядчика и получения им прибыли от выполнения работ.
Сметная прибыль используется для:
- Развития производства (модернизация оборудования, техники и т.д.)
- Материального стимулирования работников (премии, льготы и т.д.)
- Уплаты налогов (на прибыль, имущество и др.)
В отличие от прибыли в бухгалтерском учете, сметная прибыль носит нормативный характер. Она рассчитывается заранее, на этапе составления сметы.
Базой для расчета сметной прибыли является сумма оплаты труда рабочих, указанная в сметных расчетах. Именно от нее берутся проценты при определении норматива.
Виды нормативов сметной прибыли
Для расчета сметной прибыли используются специальные нормативы. Они могут быть трех видов:
- Общеотраслевые нормативы
- Нормативы по видам работ
- Индивидуальные нормативы
Общеотраслевые нормативы устанавливаются в методических указаниях для всех участников строительного рынка. Например:
- 65% от ФОТ для строительно-монтажных работ
- 50% от ФОТ для ремонтно-строительных работ
Нормативы по видам работ зависят от специфики конкретных работ. Для одних видов они выше средних значений, для других - ниже. Например, при пусконаладочных работах норматив составляет 40% ФОТ, а при работах по озеленению - 90% ФОТ.
Индивидуальные нормативы рассчитываются самой строительной компанией исходя из ее потребностей и особенностей деятельности. Они обязательно должны быть согласованы с заказчиком.
Состав затрат, учитываемых в сметной прибыли
Сметная прибыль включает в себя затраты на:
- Развитие производства
- Стимулирование персонала
- Уплату налогов
Рассмотрим подробнее, какие конкретно затраты могут учитываться в каждом блоке.
- Развитие производства - это прежде всего модернизация и реконструкция основных фондов: замена устаревшего оборудования, внедрение новых технологий, расширение производственных площадей и т.д. Чем выше доля активной части основных средств и интенсивность их обновления, тем больше средств нужно закладывать в сметную прибыль на эти цели.
- Стимулирование персонала - это различные выплаты сотрудникам, не связанные напрямую с оплатой труда. Например, материальная помощь, в т.ч. на погашение ипотеки, оплата путевок, организация корпоративных мероприятий, новогодних подарков для детей работников и пр.
- Налоги и отчисления - в первую очередь, это налог на прибыль организаций и налог на имущество, так как именно прибыль и имущество компании формируют налогооблагаемую базу для исчисления этих налогов.
Порядок расчета сметной прибыли
Расчет сметной прибыли производится в несколько этапов:
- Определение применяемого норматива (общеотраслевой, по видам работ или индивидуальный)
- Определение базы - суммы ФОТ рабочих
- Применение выбранного норматива в % к базе ФОТ
- Корректировка на понижающие коэффициенты (при наличии)
Порядок расчета зависит также от применяемой методики определения сметной стоимости (федеральные единичные расценки, территориальные единичные расценки, индивидуальные расценки) и стадии проектирования (проект или рабочая документация).
Например, при использовании федеральных расценок на стадии "Проект" сметная прибыль составит 12% от суммы прямых затрат и накладных расходов по всем главам сводного сметного расчета.
Накладные расходы в строительстве
Накладные расходы - это затраты строительной организации на общие нужды управления, организации и обслуживания производства.
В состав накладных расходов включают:
- Заработную плату административно-управленческого персонала
- Амортизацию основных средств
- Расходы на содержание зданий и сооружений
- Арендную плату и т.д.
Накладные расходы исчисляются по установленным нормативам в процентах от фонда оплаты труда.
Например, норматив накладных расходов при монтаже технологического оборудования составляет 85% от ФОТ.
Взаимосвязь накладных расходов и сметной прибыли
Накладные расходы и сметная прибыль тесно взаимосвязаны, так как:
- Их базой для расчета служит один и тот же показатель - ФОТ рабочих
- К ним может применяться общий понижающий коэффициент
- Они суммируются в одну статью накладных расходов и сметной прибыли
Например, для организаций, применяющих УСН, рекомендовано применять коэффициент 0,9 к нормативам сметной прибыли и 0,94 к нормативам накладных расходов. Это позволяет учесть особенности их налогообложения.
Поэтому при расчете нужно комплексно подходить к определению обоих показателей, чтобы оптимизировать сметную стоимость.
Типичные ошибки при расчете сметной прибыли и накладных расходов
Рассмотрим наиболее часто встречающиеся ошибки при определении сметной прибыли и накладных расходов:
- Завышение нормативов для увеличения прибыли
- Неправильный расчет базы (ФОТ)
- Игнорирование понижающих коэффициентов
- Несоответствие методике расчета сметной стоимости
Все это может привести либо к необоснованному удорожанию сметы, либо к занижению реальных затрат подрядчика.
Рекомендации по применению нормативов сметной прибыли и накладных расходов
Для правильного расчета сметной прибыли и накладных расходов рекомендуется:
- Выбирать оптимальный норматив исходя из условий контракта
- Согласовывать нормативы с заказчиком
- Контролировать обоснованность и актуальность нормативов
- Отслеживать изменения нормативов в нормативных документах
Это позволит избежать ошибок и злоупотреблений при расчете сметной прибыли и накладных расходов.
Документальное оформление сметной прибыли
Сметная прибыль как обязательный элемент сметной стоимости должна быть документально обоснована и оформлена надлежащим образом.
Для этого необходимо:
- Включить сметную прибыль отдельной строкой в локальные сметы и сводные сметные расчеты
- Приложить расчет сметной прибыли с указанием примененного норматива и базы для расчета
- Получить согласование заказчика в случае применения индивидуального или повышенного норматива
- Указать в пояснительной записке обоснование примененных нормативов
Это позволит обеспечить прозрачность и обоснованность величины заложенной в смету прибыли.
Учет сметной прибыли в договорных ценах
При переходе от сметных к договорным ценам сметная прибыль также должна найти свое отражение.
Возможны два основных подхода:
- Закладывать сметную прибыль в договорную цену пропорционально ее доле в сметной стоимости
- Устанавливать договорную цену без выделения отдельно сметной прибыли, но с учетом необходимого ее размера
Первый подход обеспечивает прозрачность, второй - упрощает расчеты. Выбор зависит от условий контракта и договоренности сторон.
Налогообложение сметной прибыли
Хотя сметная прибыль носит расчетный характер, налоговые органы могут доначислить налоги, если посчитают ее завышенной.
Чтобы этого избежать, необходимо:
- Обосновывать применение повышенных нормативов
- Документально подтверждать расходование средств сметной прибыли
- Не завышать сметную прибыль для получения налоговой выгоды
Следует помнить, что сметная прибыль - это лишь запланированные затраты, а реальная налоговая база будет зависеть от фактически полученной прибыли.
Аудит сметной прибыли
Для контроля обоснованности сметной прибыли может проводиться ее аудит.
Аудиторы анализируют:
- Соответствие примененных нормативов действующим методикам
- Корректность расчета базы (ФОТ)
- Учет необходимых понижающих коэффициентов
- Соответствие сметной прибыли объему и сложности работ
По результатам аудита могут быть даны рекомендации по корректировке сметной прибыли для исключения перерасхода средств.
Сметная прибыль в калькуляции себестоимости
Хотя сметная прибыль не относится к себестоимости, она может учитываться при калькулировании себестоимости выполненных работ.
Это дает возможность:
- Сопоставить запланированную и фактическую прибыль
- Проанализировать эффективность использования сметной прибыли
- Скорректировать будущие нормативы сметной прибыли
Такой подход позволяет установить обратную связь между планированием и реальным исполнением сметы.
