Коды бюджетной классификации (КБК) - важный инструмент для правильного перечисления налогов и взносов. От точности КБК зависит поступление средств в нужный бюджет. А для уплаты налога при упрощенной системе налогообложения (УСН) применяются особые коды. Давайте разберемся, какие КБК использовать в 2023 году для налога УСН, как их применять и где найти актуальные коды.
Что такое КБК и зачем он нужен при уплате налога по УСН
Код бюджетной классификации (КБК) - это цифровой код, который присваивается каждому виду доходов и расходов бюджетов всех уровней в России. Он нужен для учета и контроля денежных средств, поступающих в бюджет и расходуемых из него.
При уплате налога по упрощенной системе налогообложения КБК позволяет:
- Идентифицировать платеж как налог УСН и направить деньги в нужный бюджет
- Отличить авансовый платеж от уплаты налога по итогам года
- Разобраться, какой объект налогообложения выбрал налогоплательщик
Если допустить ошибку в КБК налога УСН, это может привести к следующим негативным последствиям:
- Деньги попадут в невыясненные поступления, их придется искать
- Налоговая посчитает, что налог не уплачен и начислит пени
- Потребуется подача уточненного платежного поручения и исправление отчетности
Например, КБК для уплаты налога по УСН с объектом "доходы" будет таким: 18210501011011000110. А для "доходы минус расходы": 18210501021011000110.
Структура и порядок формирования кода бюджетной классификации
Любой код бюджетной классификации состоит из 20 цифр, которые несут определенную информацию:
- Первые 3 цифры - код главного администратора доходов бюджета;
- С 4 по 20 знак - код вида и подвида доходов бюджета.
Код администратора для налогов и сборов, уплачиваемых в бюджетную систему РФ - 182. Это Федеральная налоговая служба. Код администратора для страховых взносов в государственные внебюджетные фонды - 392.
Чтобы определить КБК конкретного налога, нужно:
- Узнать код администратора этого вида платежа;
- Найти код вида и подвида доходов для этого налога в приказе Минфина;
- Объединить код администратора и код вида доходов.
Так формируется уникальный цифровой код для каждого вида налогов, сборов и взносов.
КБК при уплате налога на УСН в 2023 году
Для правильной уплаты налога УСН важно знать актуальные КБК и особенности их применения в 2023 году.
Общие правила уплаты налога по УСН
Налог УСН платится:
- Ежеквартально авансовыми платежами
- По итогам налогового периода (года) до 30 марта следующего года
- Отдельно от других налогов и взносов
Ставка налога УСН составляет:
- 6% - для объекта "доходы"
- 15% - для объекта "доходы минус расходы"
При превышении лимитов по доходу и численности ставки увеличиваются.
КБК для УСН "доходы" в 2023 году
Для налога УСН с объектом "доходы" применяется КБК 18210501011011000110. Он единый как для авансовых платежей, так и для расчета по итогам года.
КБК для УСН "доходы минус расходы" в 2023 году
При объекте "доходы минус расходы" используется КБК 18210501021011000110. Он применяется для расчета налога по общим правилам и минимального налога.
КБК для минимального налога при УСН
Минимальный налог уплачивается отдельно от основного налога УСН по тому же КБК 18210501021011000110.
КБК для пеней и штрафов по налогу УСН
Для перечисления пеней используется КБК 18210501011011002110, а для штрафов - 18210501011011003110. Коды отличаются 14-17 разрядами.
Особенности КБК при едином налоговом платеже в 2023 году
При уплате налога УСН через единый налоговый платеж применяется универсальный КБК 18201061201010000510. В уведомлении указывается КБК конкретного налога.
Порядок заполнения платежки с КБК по налогу УСН
В платежном поручении КБК указывается в поле 104 "Код бюджетной классификации". Пример заполнения:
Пример заполнения КБК в платежке на УСН "доходы"
| Поле 104 | 18210501011011000110 |
Пример заполнения КБК в платежке на УСН "доходы минус расходы"
| Поле 104 | 18210501021011000110 |
Особенности платежки при ЕНП в 2023 году
При едином налоговом платеже в поле 104 платежки ставится КБК 18201061201010000510, а в уведомлении указывается КБК конкретного налога.
КБК в отчетности по УСН в 2023 году
При заполнении налоговой декларации по УСН и уведомления об исчисленных суммах налогов также указывается КБК.
Указание КБК в налоговой декларации по УСН
В декларации по УСН в поле КБК указывается код 18210501011011000110 или 18210501021011000110 в зависимости от объекта налогообложения.
КБК в уведомлении об исчисленных суммах налогов
В уведомлении по налогу УСН заполняется соответствующий КБК: для "доходов" или для "доходы минус расходы".
Соответствие КБК при ЕНП в платежке и отчетности
При едином налоговом платеже в отчетности указывается КБК конкретного налога, а не универсальный КБК ЕНП, как в платежном поручении.
Ответственность за верное заполнение КБК в отчетности
Ответственность за правильное заполнение КБК в отчетности несет налогоплательщик. Ошибка может привести к начислению пеней и штрафов.
Где найти актуальные КБК для УСН на 2023 год
Узнать действующие КБК можно из таких источников:
КБК в приказах Минфина России
В приказе Минфина от 17.05.2022 No 75н опубликован полный перечень актуальных КБК для 2023 года.
Публикация КБК на сайте ФНС
На официальном сайте Федеральной налоговой службы в разделе "Бюджетная классификация" можно найти коды для каждого налога и взноса.
Сервисы ФНС для проверки кодов
Через сервис "Уплата налогов и пошлин" на сайте ФНС можно узнать КБК по реквизитам платежа.
Другие источники информации по кодам УСН
КБК для налога УСН можно уточнить у бухгалтера, в справочных правовых системах, на тематических форумах и сайтах.
Рекомендации по применению КБК для налога УСН
Чтобы избежать ошибок при применении КБК для УСН, рекомендуется:
Проверка актуальности КБК перед оплатой
Перед каждым платежом проверьте коды по последним приказам Минфина.
Контроль кодов в отчетности
Внимательно проверяйте КБК в налоговой декларации и уведомлениях перед отправкой в ФНС.
Автоматизация расчетов с КБК
Используйте специальные программы, которые сами подставляют нужные коды.
Обращение за помощью к специалистам
При возникновении вопросов по КБК обратитесь к бухгалтеру или в консультационную службу ФНС.
Планирование налоговых платежей заранее
Заблаговременно уточняйте КБК, чтобы избежать ошибок в последний момент.