Ежегодный оплачиваемый отпуск - это важное право каждого работника. Но что делать, если по каким-то причинам отпуск пришлось прервать или вообще не использовать? К счастью, законодательство Казахстана предусматривает выплату компенсации за неиспользованный отпуск. Давайте разберемся, когда и как ее можно получить.
1. Понятие компенсации за неиспользованный отпуск
Компенсация за неиспользованный отпуск - это денежная выплата, полагающаяся работнику взамен дней ежегодного оплачиваемого отпуска, который он не смог использовать.
Согласно ст. 109 Трудового кодекса Казахстана, компенсация выплачивается в двух случаях:
- при увольнении работника, если он не использовал положенный ему отпуск полностью или частично;
- если работника отозвали из отпуска по производственной необходимости.
Не стоит путать компенсацию за неиспользованный отпуск с отпускными. Отпускные - это обычная заработная плата, которую работник получает во время нахождения в отпуске. А компенсация выплачивается вместо самого отпуска.
Право на получение компенсации имеют:
- работники, трудящиеся по трудовому договору;
- государственные служащие;
- военнослужащие.
Другие категории, в том числе самозанятые, индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, не имеют права на компенсацию, так как не состоят в трудовых отношениях с работодателем.
2. Условия для получения компенсации
Чтобы претендовать на компенсацию за отпуск при увольнении, работник должен отработать у данного работодателя не менее 6 месяцев. Таково требование Трудового кодекса РК.
Для подтверждения права на компенсацию необходимы следующие документы:
- заявление работника;
- копия приказа о предоставлении отпуска за весь период работы у данного работодателя;
- копия приказа об увольнении;
- справка о заработной плате за 2 года;
- копия трудовой книжки.
Основаниями для отказа в выплате компенсации могут быть:
- неподтвержденный трудовой стаж;
- наличие дисциплинарных взысканий;
- увольнение работника по собственному желанию до истечения 6 месяцев работы.
3. Порядок расчета суммы компенсации
Расчет компенсации за неиспользованный отпуск состоит из нескольких этапов.
Первый шаг - определение периода для расчета. Согласно ст. 114 ТК РК, это 12 календарных месяцев, предшествующих увольнению, либо фактически отработанное время, если оно меньше года.
Далее рассчитывается количество полагающихся дней отпуска из расчета 2 календарных дня за 1 отработанный месяц. Например, при стаже 8 месяцев полагается 8 * 2 = 16 дней отпуска.
Следующий шаг - определение среднедневного заработка работника. Для этого общий заработок за расчетный период делится на число отработанных дней согласно графику работы.
Наконец, полученный средний дневной заработок умножается на количество дней компенсации. Так рассчитывается итоговая сумма компенсации за неиспользованный отпуск.
Рассмотрим пример расчета компенсации при увольнении.
| Период работы | 1 февраля - 1 октября 2021 г. |
| Продолжительность стажа | 8 месяцев |
| Количество полагающихся дней отпуска | 16 календарных дней (8 * 2) |
| Общий заработок за период | 800 000 тенге |
| Количество отработанных дней по графику | 163 рабочих дня |
| Средний дневной заработок | 800 000 / 163 = 4 908 тенге |
| Итоговая сумма компенсации | 4 908 * 16 = 78 528 тенге |
Если же речь идет о компенсации при отзыве работника из отпуска, расчет немного отличается.
Во-первых, из расчетного периода исключаются дни самого отпуска, по больничным листам и пр.
Во-вторых, при отзыве у работника уже была начислена и выплачена зарплата за отпуск, которую необходимо учесть.
В-третьих, компенсация начисляется только за те дни отпуска, которые работник не успел использовать из-за отзыва на работу.
4. Оформление компенсации при увольнении
Для получения причитающейся компенсации за неиспользованный отпуск работник должен написать соответствующее заявление на имя работодателя. В заявлении указываются:
- ФИО работника;
- должность;
- период работы у данного работодателя;
- количество неиспользованных дней отпуска;
- просьба о выплате компенсации в связи с увольнением.
Согласно Трудовому кодексу РК, работодатель обязан выплатить полагающуюся работнику компенсацию в течение 3 рабочих дней после даты увольнения.
За задержку выплат по вине работодателя он уплачивает пеню в размере 1% от суммы компенсации за каждый просроченный день.
Если работник не согласен с размером выплаченной компенсации, он вправе обжаловать действия работодателя в суде в течение 1 месяца со дня получения компенсации.
5. Выплата компенсации при отзыве из отпуска
Работодатель может отозвать работника из ежегодного оплачиваемого отпуска только с его письменного согласия в случаях, не терпящих отлагательства.
При этом за неиспользованную в связи с отзывом часть отпуска работнику по его выбору предоставляется:
- другая часть отпуска;
- компенсация в денежной форме.
Для получения компенсации вместо части отпуска работник пишет соответствующее заявление. В нем указывается количество дней отпуска, проведенных до отзыва, и количество дней, подлежащих оплате.
Выплата компенсации при отзыве из отпуска производится в ближайший день выдачи заработной платы, следующий за днем подачи заявления.
6. Налогообложение компенсации
С суммы компенсации за неиспользованный отпуск работодатель обязан удержать НДФЛ по ставке 10%. Это прямо предусмотрено Налоговым кодексом РК.
При этом компенсация не облагается ни социальным налогом, ни пенсионными взносами. Также на нее не распространяются налоговые вычеты.
То есть фактически с каждого тенге компенсации работник получит на руки только 90 тиын.
7. Бухгалтерский и налоговый учет
Для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск работодателю необходимо издать следующие документы:
- приказ о выплате компенсации;
- расчетно-платежную ведомость;
- платежное поручение в банк.
В бухгалтерском балансе сумма начисленной компенсации отражается по кредиту счета241 "Расчеты по оплате труда" и дебету счета 522 "Прочие краткосрочные обязательства".
В налоговой отчетности компенсация за ниспользованный отпуск показывается в составе доходов работников по строке 102.1-2 РНУ-10 и в составе вычетов работодателя по строке 250-3 РНУ-6Д.
8. Альтернатива компенсации
Помимо денежной компенсации, работнику может быть предоставлена неиспользованная часть отпуска. Это касается ситуации, когда работника отозвали из отпуска по производственной необходимости.
По сравнению с компенсацией, нахождение в отпуске имеет для работника ряд преимуществ:
- возможность полноценного отдыха и восстановления сил;
- необлагаемая налогами сумма отпускных;
- отсутствие необходимости оформлять дополнительные документы.
Однако предоставление оставшихся дней отпуска возможно не всегда. Например, если до конца года осталось мало времени или у работника накопилось слишком много неиспользованных дней.
9. Решение спорных ситуаций
На практике нередко возникают разногласия между работниками и работодателями по поводу компенсации за неиспользованный отпуск.
К числу типичных конфликтов относятся:
- отказ в выплате компенсации;
- занижение ее размера;
- нарушение сроков выплаты.
Такие споры решаются в досудебном порядке - путем переговоров и обращений в Государственную инспекцию труда.
Если же досудебное урегулирование не помогло, работники имеют право подать иск в суд о принудительной выплате компенсации с начислением пени.
10. Полезные советы
Чтобы не упустить право на получение причитающейся компенсации, рекомендуется заблаговременно подавать заявление на отпуск.
Если с компенсации за неиспользованный отпуск был удержан НДФЛ в завышенном размере, работник вправе обратиться в налоговую инспекцию для получения перерасчета и возврата излишне начисленной суммы налога.
11. Особенности в других странах
В большинстве стран СНГ действует схожий с Казахстаном порядок выплаты денежной компенсации при увольнении и отзыве работников из отпуска.
Однако есть и различия. Например, в России для получения компенсации достаточно проработать у данного работодателя хотя бы 14 календарных дней.
12. Возможные изменения в будущем
В настоящее время в Казахстане ведется работа по совершенствованию трудового законодательства, в том числе в части регулирования ежегодных оплачиваемых отпусков.
Так, предлагается увеличить минимальную продолжительность отпуска до 28 календарных дней вместо нынешних 24 дней. Эта норма уже действует для бюджетников и может быть распространена на всех работников.
Кроме того, обсуждается идея введения обязательного страхования риска неполучения работниками положенного отпуска. Страховые выплаты будут компенсировать неиспользованные дни отдыха.
13. Зарубежный опыт
В некоторых развитых странах действует практика оплаты неиспользованного отпуска работодателем по факту увольнения сотрудника.
К примеру, в США такая компенсация не регламентирована трудовым законодательством, а является одним из элементов корпоративной политики компаний.
14. Выводы и рекомендации
Подводя итог, отметим основные моменты, связанные с получением компенсации за отпуск в Казахстане:
- условия и порядок расчета четко прописаны в ТК РК;
- компенсация не облагается соцотчислениями и пенсионными взносами;
- спорные вопросы решаются в судебном порядке.