Устойчивые пассивы представляют собой важную часть оборотных средств предприятия. Хотя они и не принадлежат предприятию, но находятся в постоянном обороте и приравниваются к собственным средствам.
Что такое устойчивые пассивы
Устойчивые пассивы это заемные оборотные средства, которые не принадлежат предприятию, но по условиям хозяйственного оборота постоянно находятся в его распоряжении. К ним относятся:
- Минимальная задолженность по заработной плате и отчислениям на социальное страхование
- Резерв предстоящих расходов (на отпуска, премии и т.д.)
- Минимальная задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам
- Задолженность заказчиков по авансам
- Задолженность по некоторым налогам
Устойчивые пассивы это оборотные средства, которые используются предприятием в текущей деятельности, но юридически ему не принадлежат. Они являются бесплатным заемным источником финансирования оборотных средств.
Почему устойчивые пассивы важны
Устойчивые пассивы играют важную роль в формировании оборотных средств предприятия по нескольким причинам:
- Они являются дополнительным бесплатным источником средств помимо собственных средств предприятия
- При анализе финансового состояния устойчивые пассивы учитываются наравне с собственными средствами
- Устойчивые пассивы позволяют снизить потребность предприятия в привлечении кредитов и займов
- Они обеспечивают текущую платежеспособность предприятия
Таким образом, чем выше доля устойчивых пассивов, тем финансово устойчивее положение предприятия.
Анализ устойчивых пассивов
Анализ устойчивых пассивов проводится по данным бухгалтерского баланса. К ним не относятся долгосрочные займы и кредиты.
Необходимо отметить, что краткосрочные кредиты и займы на срок менее 12 месяцев не являются устойчивыми пассивами, так как они подлежат возврату в течение отчетного периода.
При анализе динамики устойчивых пассивов рассчитывается их прирост (снижение) в абсолютном и относительном выражении.
Устойчивые пассивы в балансе учитываются в составе краткосрочных обязательств.
Управление устойчивыми пассивами
Эффективное управление устойчивыми пассивами позволяет повысить финансовую устойчивость предприятия. Основные направления такого управления:
- Анализ структуры устойчивых пассивов и выявление резервов их роста
- Оптимизация расчетов с контрагентами для увеличения суммы задолженности
- Синхронизация платежного календаря с календарем притока денежных средств
За счет этих мер предприятие может обеспечить прирост устойчивых пассивов и снизить потребность в привлечении кредитных ресурсов.
Расчет устойчивых пассивов
Устойчивые пассивы это часть оборотных средств предприятия, которую необходимо правильно рассчитывать. Для этого используются данные бухгалтерского учета о состоянии расчетов с различными контрагентами.
Важно определить минимально возможную сумму задолженности, которая постоянно будет находиться в распоряжении предприятия на протяжении отчетного периода.
Расчет по заработной плате
Для определения устойчивых пассивов по заработной плате анализируются данные о периодичности ее начисления и выплаты. Затем рассчитывается среднедневная сумма и умножается на количество дней между этими датами.
Расчет резервов
Для расчета устойчивых пассивов в виде резервов анализируется величина отчислений в них в предыдущие периоды. На этой основе делается прогноз прироста резервов с учетом ожидаемой динамики заработной платы и премий.
Отражение в отчетности
В бухгалтерском балансе устойчивые пассивы отражаются в составе краткосрочных обязательств. При этом важно понимать, что не вся кредиторская задолженность относится к устойчивым пассивам.
Кредиторская задолженность
Кредиторская задолженность делится на нормальную и просроченную. К устойчивым пассивам следует относить только нормальную задолженность, которая образуется в ходе обычных расчетов с поставщиками.
Влияние на финансовое состояние
Рост устойчивых пассивов положительно влияет на финансовую устойчивость и платежеспособность предприятия за счет увеличения источников формирования оборотных средств.
Финансовые коэффициенты
Увеличение устойчивых пассивов приводит к росту коэффициентов обеспеченности собственными средствами, а значит повышает финансовую независимость предприятия от внешних кредиторов.
Методы увеличения устойчивых пассивов
Для наращивания устойчивых пассивов предприятие может использовать различные методы в зависимости от их вида.
Задолженность по заработной плате
Чтобы увеличить эту составляющую, предприятие может продлить сроки выплаты заработной платы персоналу. Однако это может негативно повлиять на мотивацию и производительность труда. Поэтому такой метод следует использовать очень аккуратно и в ограниченных масштабах.
Резервы предстоящих расходов
Рост резервов на выплату отпускных, премий и других вознаграждений работникам может быть обеспечен за счет увеличения размера отчислений в эти фонды из прибыли предприятия.
Задолженность поставщикам
Этот вид устойчивых пассивов зависит от сроков оплаты счетов и объемов поставок. Предприятие может добиться роста, просрочив платежи (в разумных пределах) или увеличив закупки товарно-материальных ценностей.
Риски использования устойчивых пассивов
Наряду с преимуществами, использование устойчивых пассивов несет и определенные риски для предприятия:
- Снижение лояльности персонала
- Ухудшение отношений с поставщиками
- Рост просроченной кредиторской задолженности
Поэтому важно соблюдать разумный баланс и не допускать чрезмерного увлечения приростом устойчивых пассивов в ущерб другим аспектам финансово-хозяйственной деятельности.
Нормативное регулирование устойчивых пассивов
Использование устойчивых пассивов предприятиями регламентируется следующими нормативными документами:
- Гражданский кодекс РФ
- Налоговый кодекс РФ
- Федеральный закон «О бухгалтерском учете»
- Положения по бухгалтерскому учету
- Внутренние регламенты предприятия
Регулирование задолженности по заработной плате
Сроки выплаты заработной платы устанавливаются Трудовым кодексом РФ. Их нарушение влечет административные санкции.
Нормирование резервов
Порядок формирования и использования резервов на предстоящие расходы определяется положениями по бухучету и внутренними регламентами.
Учет устойчивых пассивов
В бухучете операции по устойчивым пассивам отражаются по соответствующим счетам:
- Расчеты с персоналом по оплате труда
- Резервы предстоящих расходов
- Расчеты с поставщиками
- Расчеты с покупателями
Документооборот
Основные документы по устойчивым пассивам: расчетно-платежные ведомости, счета, товарно-транспортные накладные, акты.