Когда требуется вывоз товаров за таможенную границу РФ, нужно уплачивать вывозные или экспортные пошлины. В данной статье будет рассказано, кем устанавливаются ставки пошлин, разберёмся в правилах их расчёта и в размерах ставок на экспортируемые товары, поговорим о льготах и квотах.
Вывозные таможенные пошлины — это вид пошлин, уплачиваемых при вывозе товара. Такие сборы пополняют бюджет страны и дают толчок экспорту, что и является их основными функциями. Экспортные таможенные пошлины довольно редко встречаются в мире, в отличие от импортных. Вывозной сбор - обычно явление временное, призванное для манипулирования с торговыми балансами страны. Пошлины назначаются за провоз антиквариата, вещей, представляющих ценность в области искусств, а также за некоторые виды сырья.
В других странах
Ставки вывозных таможенных пошлин на таможне фиксируются правительствами тех стран, которые вошли в так называемый Евразийский экономический союз. Они особенно характерны для стран-монополистов, экономика которых держится на основе какого-либо определенного ресурса. В Индии, к примеру, экспортной пошлиной облагается чай, а в Бразилии под эту категорию подпадает кофе. Таким образом, создается баланс внутреннего и внешнего рынка, что исключает дефицит товара в стране. Также экспортные пошлины помогают сократить повальный вывоз сырья из страны. В таможенном кодексе союза расписаны правила начисления пошлин. Если возникает экстраординарная ситуация, не предусмотренная Таможенным кодексом, расчет происходит согласно действующему законодательству страны.
Сезонные пошлины
Для ряда товаров на экспорт предусмотрены сезонные вывозные таможенные пошлины, которые действуют не больше полугода. Они особенно актуальны в сельскохозяйственной сфере. В период действия сезонной пошлины не используются базовые ставки. Такие меры являются регулирующими баланс внутреннего и внешнего рынка, например в период сбора урожая.
История экспортных пошлин
Само понятие вывозных таможенных пошлин впервые упоминается в законе о таможенном тарифе. До этого были тарифы по вывозной торговле и действовали они для небольшой группы товаров, вывоз которых был нежелателен для СССР. С тех пор экспортные пошлины отменялись и вводились заново несколько раз. Однако вывозные пошлины всегда являлись большой частью таможенных сборов страны. Основной вид сырья, на который накладывается экспортная пошлина, – нефть. Она была введена в 1992 году. Ставка пошлины то росла, то падала, а с 1996 по 1999 года была и вовсе отменена с последующим ростом акцизной ставки.
С 1999 года ставка напрямую зависит от мировой стоимости нефти. Из-за постоянного повышения адвалорной пошлины на нефть с 2002 года было принято решение исчислять ставку по специфическому методу по количеству тонн. С июня 2009 года ставка на нефть рассчитывается ежемесячно и основывается на мировых ценах на сырье.
В среднем в период с 2005 по 2011 год среднегодовой показатель пошлины вырос с 130 до 409 долларов.
Когда пошлина не начисляется?
Пошлина на экспорт не начисляется в следующих случаях:
1. Если российское законодательство не предусматривает взимание пошлины на вывозимый товар, то есть когда эти товары свободны от таможенных сборов. Список таких товаров прописан в законе о таможенном тарифе.
2. Если экспортные товары находятся в определенном таможенном режиме, а именно: транзит, переработка товара на и вне таможенной территории либо в случае отказа от товара в государственную пользу.
В случае помещения товара в режим временного вывоза организация полностью или частично освобождается от оплаты таможенных сборов. В постановлении правительства Российской Федерации от 2000 года прописаны случаи полного снятия таможенных пошлин.
Существуют ли льготы по применению вывозных таможенных пошлин?
Льготы
Законом Российской Федерации предусмотрены льготы для тех, кому начислена экспортная пошлина. Это может быть сокращение ставки, предусмотренной на данный вид сырья, либо полное освобождение от уплаты пошлины, а также частичный или полный возврат уже внесенной пошлины. Экспортной пошлиной не облагаются товары, которые предназначены для российских рыболовных судов. Гуманитарная помощь, товары для космоса, нефтяная и газовая продукция из новых месторождений в открытом море также освобождаются от начисления вывозных пошлин таможенного союза.
Квоты предоставляются государствам, находящимся в режиме наибольшего благоприятствования (РНБ). Кроме прочих положений, оговоренных выше, льготы могут являться целевыми. Если целевое назначение груза нарушено, то квота снимается. Квоты не должны противоречить непосредственному предназначению пошлины. Чрезмерное предоставление квот недопустимо. Это может привести к сокращению бюджета страны.
Правительство России также предусматривает льготы для экспортеров товаров, выделенных на строительство объектов, направленных на дальнейшее инвестиционное сотрудничество с другими странами, либо тех товаров, которые экспортируются в целях государства.
Рассмотрим, каковы ставки вывозных таможенных пошлин?
Расчет экспортной пошлины
Размер вывозной пошлины зависит от таможенной стоимости товара. Стоимость рассчитывается на основании правил, прописанных в постановлении Правительства в 2006 году. Существует пять методов расчета таможенной стоимости:
1. По сумме сделки с экспортными товарами. Это самый распространенный метод расчета таможенной стоимости. Таможенная стоимость определяется путем сложения цены, внесенной за товар (сумма, которую иностранный покупатель внес или внесет за товар), и дополнительных расходов (оплата услуг посредника, стоимость упаковки, сырья, инструментов, штампов для изготовления товара и т. д.). К дополнительным расходам также относится использование объектов, являющихся интеллектуальной собственностью. Так считается, например, вывозная таможенная пошлина на нефтепродукты.
2. По сумме сделки с похожими товарами. Это сумма, оплаченная при покупке товара, идентичного предъявленному в данный момент, но бывшего задействованным в вывозе в тот же или близкий по времени период. Идентичными называют товары, одинаковые как по физическому описанию, так и по качеству, а также репутации. Произведенные в разных странах товары идентичными назвать нельзя. Чтобы определить таможенную стоимость похожих товаров, берется стоимость проданного в том же оптовом или розничном варианте, в том же количестве товара, что и оцениваемый. Если аналогов не найдено, то берется другой вариант продажи или другое количество товара. Если данные по идентичным сделкам отсутствуют, то данный метод расчета стоимость не подходит.
3. По сумме сделки с аналогичными товарами. Аналогичными или однородными товарами называют похожие по характеристикам и составляющим товары, выполняющие одинаковые функции, имеющие возможность взаимозаменяться. Принцип расчета тот же, что и в случае идентичных товаров.
4. Путем сложения. Для определения таможенной стоимости данным методом нужно просуммировать следующие данные: траты на изготовление либо покупку материалов, на производство товаров, а также доход, затраты коммерческого и управленческого плана.
5. Резервным методом. Этот метод предусматривает определенные уступки при расчете таможенной стоимости товара вышеперечисленными методами.
Помимо прочего, можно предложить свой метод расчета таможенной стоимости вывозимого товара. Главное, чтобы этот метод не входил в противоречие с правилами, предусмотренными Таможенным кодексом.
Виды ставок
По каким же ставкам производится уплата вывозных таможенных пошлин? Для расчета таможенной стоимости необходимо быть в курсе актуальных ставок на вывозимые товары. Они варьируются в зависимости от вида груза. Существуют три основных вида ставок, которые отличаются методом расчета и могут быть разными для одного и того же товара.
1. Адвалорная ставка опирается при расчете на стоимость товара на экспорт. Она меняется в зависимости от цены на товар, так как представляет собой процент от стоимости. При использовании этого вида ставок с максимальной тщательностью проверяется именно таможенная стоимость товара. Иногда также применяется корректировка стоимости.
2. Специфическая ставка. Не зависит от таможенной стоимости, в отличие от предыдущего вида. Ставка фиксированная и является платой за вывоз того или иного количества товара из страны. Ярким примером использования специфической ставки являются ставки вывозных таможенных пошлин на нефть сырую. Стоимость последней постоянно меняется, а ставка на таможне остается одной и той же.
3. Комбинированная ставка. Она включает в себя два предыдущих вида ставок. То есть рассчитывается как с учетом таможенной стоимости, так и с учетом количества вывозимого товара. При расчете ставки может учитываться один из двух видов либо их сумма (кумулятивная комбинированная ставка).
Существуют и другие виды ставок вывозных таможенных пошлин РФ:
1. Сезонная (о ней было сказано в начале статьи).
2. Антидемпинговая. Касается в первую очередь импорта и защищает отечественный рынок товаров.
3. Компенсационная. Она касается товаров, производимых с использованием гос. субсидий.
Таможенные ставки устанавливаются только правительством. Таможенные органы никакие изменения в расчет ставок вносить не имеют права.
Рассчитать вывозные таможенные пошлины (на нефть сырую, например) по адвалорной ставке можно, умножив таможенную стоимость на ставку в процентах. При специфической ставке налоговая база (в денежной сумме на единицу веса) умножается на ставку. В случае использования комбинированной ставки отдельно рассчитывается стоимость пошлины по адвалорной и специфической ставке и берется большая из них.
Проверка заявленной стоимости
Таможня осуществляет контроль стоимости товаров как при заполнении декларации, так и после выхода товара на рынок. Физические лица, перевозящие товары для собственных нужд, не связанных с предпринимательством, подвергаться проверке не должны. Таможенный контроль может заключаться в проверке предоставленных документов и информации, осмотре товаров и перевозящего их транспорта и опросе в устной форме.
Задачи таможенного контроля
К задачам, преследуемым таможенным контролем, относятся:
1. Правомерное перемещение грузов через границу.
2. Предупреждение незаконных перемещений товаров за границу.
3. Предупреждение перемещений товаров без должного документационного обеспечения через границу.
Во время заполнения декларации контролируется, правильно ли был выбран метод расчета таможенной стоимости и ее структуры, проверяются документы, приложенные к декларации, а также с помощью системы управления рисками производится проверка достоверности предоставленных сведений.
Решение
В результате проведенной проверки работник таможни выносит определенное решение:
1. Таможенная стоимость принимается без изменений.
2. Запрашивается дополнительная информация, уточняется порядок и метод расчета таможенной стоимости для декларируемого товара. Может потребоваться предоставить учредительные документы, инвойсы и контракты, страховые документы.
3. Производится корректировка стоимости.
Если работник таможни не может установить причину неправильного расчета стоимости вывозной таможенной пошлины на нефть, то она должны быть принята без изменений. Уточнение потребуется, если декларантом предоставлены неактуальные или недостоверные сведения либо если их будет недостаточно для принятия решения. 
С этой целью таможенник имеет право:
1. Сделать запрос на получение от декларанта дополнительной информации. При этом срок, выделенный на это действие, не больше 45 дней с подачи декларации.
2. Получить от декларанта пояснения по условиям продажи товара, которые могут влиять на его стоимость. Сюда также входит и информация о репутации и качестве товара.
Ввозные и вывозные таможенные пошлины интересуют многих.
Стоит отметить, что таможенные работники не вправе необоснованно требовать предоставления информации, которая не имеет отношения к расчету таможенной стоимости товара. После предоставления всех запрошенных сведений не позднее одного рабочего дня выносится решение. Либо декларация принимается по заявленной форме, либо вносятся корректировки стоимости, путем расчета по другому методу.
Если декларант не смог в установленный таможенным органом срок представить все необходимые документы, то решение принимается на основании уже имеющихся документов и не всегда в пользу заявителя. Решение о корректировке стоимости можно обжаловать в течение трех месяцев со дня принятия в рамках, которые предусмотрены российским законодательством. Но во избежание продолжительных тяжб лучше правильно и своевременно указывать таможенную стоимость.
Мы рассмотрели, как рассчитываются вывозные таможенные пошлины.