Списание основных средств является важным этапом в учете основных фондов предприятия. Грамотное оформление необходимых документов позволяет избежать штрафов и налоговых рисков.
Причины и основания для списания основных средств
Основные средства могут быть списаны по разным причинам:
- Износ объекта вследствие эксплуатации
- Поломка, не подлежащая ремонту
- Устаревание моральное и физическое
- Ликвидация в результате аварии, стихийного бедствия
- Хищение
Списание производится на основании акт о списании основных средств, который составляется комиссией предприятия. В состав комиссии входят представители бухгалтерии, ПБОТО, отдела снабжения, производственного отдела.
Порядок списания основных средств
- Создание комиссии и подготовка к инвентаризации объекта, подлежащего списанию
- Проведение инвентаризации и составление акта
- Утверждение акта руководителем
- Списание объекта с баланса предприятия
- Демонтаж, утилизация либо реализация остаточных материалов
При выбытии основных средств в результате продажи составляется акт приема-передачи. При ликвидации вследствие аварии или стихийного бедствия требуется акт о непригодности к восстановлению и дальнейшему использованию.
Содержание акта о списании основных средств
Форма акта списания основных средств ОС-4 включает следующие реквизиты:
- Наименование, инвентарный номер объекта
- Год выпуска, срок полезного использования
- Балансовая и остаточная стоимость
- Причины списания
- Заключение комиссии о непригодности
- Сведения об утилизации или реализации остатков
К акту прилагаются подтверждающие документы: техническое заключение, фотографии, калькуляция остатков.
Отражение списания в учете
В бухучете делается запись:
Дебет 91.2 Кредит 01 - на сумму остаточной стоимости объекта
В налоговом учете остаточная стоимость включается в расходы отчетного периода.
При реализации остатков:
Дебет 62 Кредит 91.1 - на сумму выручки от реализации
Штрафы за нарушение правил списания
Нарушение порядка списания основных средств влечет штрафы:
- Неправильное отражение в учете - 10 000 рублей (ст. 15.11 КоАП)
- Отсутствие первичных документов по списанию - 10 000 рублей (ст. 15.6 КоАП)
- Занижение стоимости имущества при списании - 30% от суммы занижения (ст. 120 НК РФ)
Таким образом, акты на списание основных средств образец нужно заполнять максимально корректно, с указанием всех существенных реквизитов и приложением подтверждающих документов.
Списание основных средств - ответственная процедура, требующая соблюдения всех норм законодательства. Правильное оформление акта о списании объекта основных средств позволяет избежать финансовых и административных рисков.
Особенности списания недвижимого имущества
Списание объектов недвижимости, таких как здания, сооружения, имеет свои особенности. Во-первых, помимо бухгалтерского учета, необходимо внести изменения в ЕГРН для снятия объекта с кадастрового учета. Во-вторых, при утилизации здания нужно получить разрешение на снос от местных органов власти.
Списание транспортных средств
Для списания транспорта требуется отдельный пакет документов: диагностическая карта, заключение эксперта-оценщика. Кроме того, необходимо внести запись в паспорт транспортного средства и поставить автомобиль на учет в ГИБДД как непригодный к эксплуатации.
Инвентаризация при частичном списании
Если списывается часть имущества или комплекса основных средств, то проводится инвентаризация как выбывающей, так и остающейся части. Например, при списании изношенной детали оборудования.
Нюансы списания малоценных основных средств
Сам процесс списания малоценки упрощен - достаточно внутреннего распоряжения и акта о списании без привлечения комиссии. Однако следует помнить о том, что малоценка списывается исходя из срока полезного использования.
Списание арендованных основных средств
Если объект основных средств использовался на условиях аренды, списание производится арендодателем. При этом арендатор должен проинформировать арендодателя и передать все необходимые документы.
Таким образом, при списании разных объектов основных средств есть своя специфика. Но в любом случае нужно четко следовать акту списания основных средств образец заполнения с учетом особенностей конкретного имущества.
Особенности списания объектов незавершенного строительства
Списание незавершенного строительства имеет свои нюансы. Во-первых, объект должен быть полностью законсервирован. Во-вторых, необходимо заключение проектной организации о целесообразности списания. В-третьих, при существенной готовности объекта нужна независимая оценка остаточной стоимости.
Оформление документов при списании в результате хищения
При списании имущества, похищенного в результате кражи или разбоя, помимо стандартных документов нужно приложить копию заявления в полицию, постановление о возбуждении уголовного дела, акт инвентаризации с указанием обстоятельств хищения.
Особенности списания при реорганизации юридического лица
Если списание основных средств происходит в связи с реорганизацией (слияние, присоединение, разделение), то это должно быть отражено в передаточном акте в порядке правопреемственности.
Порядок списания при ликвидации организации
При ликвидации юрлица основные средства списываются на основании ликвидационного баланса. Акт о списании составляет ликвидационная комиссия. Имущество направляется на погашение кредиторской задолженности.
Особенности списания при банкротстве
Если списание происходит в ходе конкурсного производства при банкротстве, то акт утверждает конкурсный управляющий. Средства реализуются через торги, а выручка направляется на погашение требований кредиторов.
Нюансы списания при прекращении деятельности ИП
Индивидуальные предприниматели при прекращении деятельности составляют акт о списании имущества, используемого в бизнесе. Остаточная стоимость включается в расходы или доходы ИП в зависимости от ситуации.
Особенности списания при изменении учетной политики
Если организация меняет способ начисления амортизации или срок полезного использования объекта, это может повлечь его досрочное списание. В акте нужно указать, что списание производится в связи с изменением учетной политики.
Порядок списания при переходе на МСФО
Переход российских предприятий на МСФО также может потребовать корректировки сроков использования основных средств и их списания. Основанием служат новые принципы калькуляции амортизации.
Особенности списания арендованных объектов лизинга
Объекты основных средств, полученные по договору лизинга, списываются лизингодателем по согласованию с лизингополучателем. При расторжении договора имущество возвращается лизингодателю.
Нюансы списания основных средств в госсекторе
В государственных и муниципальных учреждениях действует специальный порядок списания основных средств с обязательным согласованием собственника имущества - РФ или муниципалитета.
Особенности списания в учреждениях культуры
Музеи, театры, библиотеки при списании музейных экспонатов, реквизита, книжных фондов руководствуются специальными методическими указаниями профильных министерств.
Таком образом, существуют свои особенности составления актов о списании на разных предприятиях. Необходимо знать о подобных нюансах, чтобы все сделать правильно.