Аудиторская проверка - важная часть современного бизнеса. Но какова роль аудируемого лица в ней? Давайте разберемся.
Определение аудируемого лица
Аудируемые лица - это юридические лица и индивидуальные предприниматели, заключившие договор с аудиторской организацией или индивидуальным аудитором на проведение аудита.
Кто может быть аудируемым лицом
- Юридические лица любой организационно-правовой формы
- Индивидуальные предприниматели
- Филиалы и представительства юридических лиц
Любое из этих лиц может стать аудируемым, если заключит договор на проведение аудита.
Права аудируемого лица
Аудируемое лицо как сторона договора на аудит имеет определенные права:
- Получать от аудитора информацию о нормативных актах, на которых основаны его выводы.
- Получить аудиторское заключение в установленный договором срок.
- Осуществлять другие права по договору, не противоречащие законодательству.
Также аудируемое лицо имеет право на соблюдение аудиторской тайны.
Обязанности аудируемого лица
При проведении аудита аудируемое лицо обязано:
- Заключать договоры на обязательный аудит в установленные сроки
- Создавать условия для своевременного и полного проведения аудита
- Предоставлять аудитору всю необходимую информацию и документацию
- Давать исчерпывающие разъяснения в устной и письменной форме
- Оперативно устранять выявленные нарушения в бухучете
Аудируемое лицо не должно ограничивать вопросы, подлежащие проверке.
Взаимодействие с аудитором
Аудируемое лицо обязано содействовать аудитору в проведении проверки. Для этого оно должно:
- Предоставлять всю необходимую информацию и документацию
- Давать разъяснения в устной и письменной форме по запросу аудитора
- Запрашивать нужные аудитору сведения у третьих лиц
- Оперативно устранять нарушения в бухучете, выявленные аудитором
Аудируемое лицо не должно скрывать или ограничивать доступ аудитора к информации. Это касается и сведений, содержащих коммерческую тайну.
Аудируемое лицо также обязано своевременно оплачивать услуги аудитора, даже если не согласно с его выводами.
Как рассмотреть информацию аудитора о нарушениях?
Аудитор обязан информировать аудируемое лицо о ставших ему известными случаях нарушений законодательства.
Учредители (участники) аудируемого лица или их представители либо его руководитель обязаны рассмотреть эту информацию и в письменной форме проинформировать аудитора о результатах рассмотрения не позднее 90 календарных дней.
Когда аудируемое лицо может отказать в заключении договора?
Аудируемое лицо может отказаться от заключения договора с аудитором, если есть угрозы нарушения принципов аудиторской деятельности.
Причины отказа:
- Личная заинтересованность аудитора
- Шантаж со стороны аудитора
- Личное знакомство с аудитором
Также на решение может повлиять неподходящий размер вознаграждения аудитора.
Что включает в себя договор на аудит?
Договор на аудит должен содержать:
- Предмет договора
- Сроки проведения аудита
- Стоимость услуг
- Права и обязанности сторон
В предмет входит перечень аудиторских услуг, формат отчетности, концепция и цели аудита.
Значение качества корпоративного управления
Качество корпоративного управления аудируемого лица влияет на подход к аудиту и взаимодействие с руководством.
Роль службы внутреннего аудита
Служба внутреннего аудита проверяет достоверность информации и повышает эффективность управления рисками в аудируемом лице.
Контроль внутреннего аудита лицами корпоративного управления
Лица, ответственные за корпоративное управление в аудируемом лице, контролируют работу службы внутреннего аудита.
Они заинтересованы во взаимодействии внешних и внутренних аудиторов и обеспечивают это взаимодействие.
Порядок предоставления информации аудитору
Аудируемое лицо обязано предоставлять аудитору необходимую информацию и документы, за исключением случаев, когда доступ ограничен государством.
Информация предоставляется по запросу аудитора в устной или письменной форме. Отказ в предоставлении информации недопустим.
Последствия сокрытия информации от аудитора
Сокрытие или ограничение доступа аудитора к информации является нарушением обязанностей аудируемого лица.
Это может привести к искажению выводов аудиторской проверки и снижению ее эффективности.
Оплата услуг при разногласиях с аудитором
Аудируемое лицо обязано оплачивать услуги аудитора в полном объеме, даже если не согласно с его выводами.
Это важное условие независимости аудитора и объективности его заключения.
Ответственность за качество отчетности
Руководство аудируемого лица несет ответственность за качество финансовой отчетности.
От его заинтересованности в раскрытии достоверной информации зависит эффективность аудиторской проверки.
Последствия сокрытия информации от аудитора
Сокрытие или ограничение доступа аудитора к информации является нарушением обязанностей аудируемого лица.
Это может привести к искажению выводов аудиторской проверки и снижению ее эффективности.
Конфиденциальность информации аудируемого лица
Аудитор обязан соблюдать конфиденциальность информации, полученной от аудируемого лица.
Разглашение этой информации запрещено, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.
Порядок обжалования действий аудитора
Аудируемое лицо может обжаловать действия аудитора, нарушающие условия договора или законодательство об аудиторской деятельности.
Для этого необходимо направить жалобу в саморегулируемую организацию аудиторов, членом которой является аудитор.
Преимущества внутреннего аудита для организации
Наличие службы внутреннего аудита дает организации следующие преимущества:
- Повышение эффективности бизнес-процессов
- Своевременное выявление рисков
- Контроль достоверности отчетности
Взаимосвязь внутреннего и внешнего аудита
Внутренний и внешний аудит тесно взаимосвязаны и дополняют друг друга.
Эффективное взаимодействие между ними повышает качество аудиторских проверок.
Взаимосвязь внутреннего и внешнего аудита
Внутренний и внешний аудит тесно взаимосвязаны и дополняют друг друга.
Эффективное взаимодействие между ними повышает качество аудиторских проверок.
Координация действий внутренних и внешних аудиторов
Для эффективного взаимодействия необходима координация действий внутренних и внешних аудиторов.
Это позволяет избежать дублирования усилий и оптимально распределить ресурсы.
Обмен информацией между аудиторами
Внутренние и внешние аудиторы должны обмениваться результатами своих проверок и другой релевантной информацией.
Это обеспечивает комплексный подход и повышает эффективность аудита.
Совместное планирование проверок
Планирование проверок внутренними и внешними аудиторами должно осуществляться совместно.
Это позволяет оптимально использовать их компетенции и ресурсы.
Разграничение полномочий и зон ответственности
Для эффективного взаимодействия необходимо четкое разграничение полномочий и зон ответственности внутренних и внешних аудиторов.
Это исключает дублирование функций и приоритизирует усилия.
Регулярные встречи и консультации
Регулярный обмен мнениями и консультации между внутренними и внешними аудиторами крайне важны.
Это помогает вырабатывать согласованную стратегию и тактику аудита.
Регулярные встречи и консультации
Регулярный обмен мнениями и консультации между внутренними и внешними аудиторами крайне важны.
Это помогает вырабатывать согласованную стратегию и тактику аудита.
Согласование методик проведения аудита
Для комплексного подхода необходимо согласование методик проведения аудита между внутренними и внешними аудиторами.
Это обеспечит единообразие процедур и оценок.
Совместная разработка рекомендаций
Внутренние и внешние аудиторы должны совместно вырабатывать рекомендации по результатам проверок.
Это позволит учесть разные точки зрения и выбрать оптимальные решения.
Контроль качества работы аудиторов
Необходим взаимный контроль качества работы внутренних и внешних аудиторов.
Это будет способствовать повышению ответственности и профессионализма.
Разделение сфер компетенции
Для эффективного взаимодействия важно разделить сферы профессиональной компетенции внутренних и внешних аудиторов.
Это позволит максимально использовать сильные стороны каждой группы.
Совместное обучение и повышение квалификации
Целесообразно организовывать совместное обучение внутренних и внешних аудиторов.
Это будет способствовать унификации подходов и обмену опытом.
