Бухгалтерские проводки: возврат товара поставщику. Особенности оформления, требования и правила

Возврат товаров поставщику - неизбежная часть коммерческой деятельности любой организации. Правильное оформление и отражение в учете таких операций - залог финансовой дисциплины и избежания ошибок в отчетности. В этой статье мы подробно разберем все аспекты бухгалтерского и налогового учета при возврате товаров поставщику.

Причины возврата товаров поставщику

Согласно Гражданскому кодексу РФ, возврат товаров поставщику может производиться по следующим причинам:

Обнаружение брака или некачественности товара
Нарушение условий договора в части ассортимента, количества, комплектности поставленного товара
Поставка товара, обремененного правами третьих лиц
Нарушение сроков поставки товара
Возврат излишков товара
Возврат товара, невостребованного покупателями

Кроме того, условия и порядок возврата товаров могут быть прописаны в договоре поставки. Как правило, в договоре оговариваются сроки возврата, перечень документов, необходимых для оформления возврата, ответственность сторон.

Особенности бухучета при возврате некачественного товара

Если покупатель обнаруживает брак или некачественность товара, возврат такого товара имеет свои особенности бухгалтерского учета:

Товар возвращается до принятия к учету. В этом случае товар не оприходован на складе покупателя. Покупатель отражает товар на забалансовом счете 002 "ТМЦ, принятые на ответственное хранение". После возврата товар списывается с забалансового учета.
Товар возвращается после принятия к учету. В этом случае товар уже оприходован на складе покупателя. При возврате он списывается со счета учета товаров в корреспонденции со счетом расчетов с поставщиком.

Давайте рассмотрим примеры проводок для покупателя и поставщика.

Пример 1. Товар возвращен до принятия к учету

ООО "Покупатель" получило от ООО "Поставщик" партию некачественного товара. Брак был выявлен при приемке, товар на учет не ставился.

Проводки у покупателя:

Дт 002 Кт 60 - Списан возвращенный товар с забалансового учета
Дт 51 Кт 60 - Получены денежные средства от поставщика за возвращенный товар

Проводки у поставщика:

Дт 62 Кт 90 - Сторнирована выручка по возврату некачественного товара
Дт 90 Кт 41 - Сторнирована себестоимость по возврату некачественного товара
Дт 90 Кт 68 - Сторнирован НДС по возврату некачественного товара
Дт 51 Кт 62 - Возвращены денежные средства покупателю

Пример 2. Товар возвращен после принятия к учету

ООО "Покупатель" приняло к учету партию товара от ООО "Поставщик". При реализации часть товара оказалась некачественной и была возвращена.

Проводки у покупателя:

Дт 60 Кт 41 - Списан возвращенный товар
Дт 60 Кт 68 - Начислен НДС при возврате товара
Дт 51 Кт 60 - Получены денежные средства от поставщика за возвращенный товар

Проводки у поставщика:

Дт 62 Кт 90 - Сторнирована выручка по возврату некачественного товара
Дт 90 Кт 41 - Сторнирована себестоимость по возврату некачественного товара
Дт 90 Кт 68 - Сторнирован НДС по возврату некачественного товара
Дт 51 Кт 62 - Возвращены денежные средства покупателю

Таким образом, при возврате некачественного товара до принятия на учет покупателем исходная продажа считается несостоявшейся. Если товар был оплачен, покупатель может потребовать возврата денежных средств.

Бухучет возврата качественного товара

Если покупатель возвращает качественный товар поставщику по каким-либо причинам, это учитывается как обычная операция реализации. Рассмотрим особенности бухучета у покупателя и поставщика.

Учет у покупателя

Дт 60 Кт 90 - Выручка от реализации возвращенного товара поставщику
Дт 90 Кт 41 - Списана себестоимость возвращенного товара
Дт 90 Кт 68 - Начислен НДС с возвращенного товара
Дт 51 Кт 60 - Получены денежные средства от поставщика

Учет у поставщика

Дт 41 Кт 60 - Поступил возвращенный товар
Дт 60 Кт 90 - Выручка от принятия возвращенного товара
Дт 19 Кт 60 - Начислен НДС с принятого товара
Дт 60 Кт 51 - Перечислены денежные средства покупателю

Таким образом, возврат качественного товара оформляется как обычная реализация без каких-либо корректировок. При этом дата реализации будет датой возврата товара.

Требования к бухгалтерским документам при возврате товаров

Чтобы избежать ошибок, важно правильно оформить первичные документы по возврату товаров поставщику. Рассмотрим основные требования.

Накладная на возврат товара

Должна быть оформлена на бланке строгой отчетности
Должна содержать подписи грузоотправителя и грузополучателя
Должна содержать ссылку на документ, по которому товар был получен
Должна содержать причину возврата
Должна содержать полный перечень возвращаемых товаров с указанием количества и стоимости

Счет-фактура на возврат

Выставляется в случае, если возвращается товар, облагаемый НДС
В графе 5 указывается ссылка на первичный счет-фактуру, по которому товар поступил
В графе 6 указывается количество и стоимость возвращаемого товара
В графе 7 указывается сумма НДС, ранее принятого к вычету

Кроме того, порядок оформления возврата товаров должен быть прописан в учетной политике организации.

Отражение возвратов товаров в бухучете и отчетности

После оформления первичных документов, возврат товаров должен найти отражение в регистрах бухучета:

Журнале операций расчетов с поставщиками
Оборотно-сальдовой ведомости
Книге покупок и продаж
Книге учета движения товаров (если применяется)

Кроме того, возвраты влияют на показатели бухгалтерской и налоговой отчетности:

Корректируют выручку в отчете о финансовых результатах
Корректируют себестоимость реализации в отчете о финансовых результатах
Корректируют НДС в декларации по НДС
Корректируют налог на прибыль

Чтобы исключить ошибки, рекомендуется регулярно сверять данные по возвратам в учете и отчетности.

Возврат товаров поставщику в программе 1С

Рассмотрим особенности оформления и учета возвратов товаров в программе "1С:Бухгалтерия".

Документы на возврат в 1С

Возврат товаров оформляется документом "Возврат товаров поставщику". В документе указывается:

Номер и дата
Организация-поставщик
Склад, с которого производится возврат
Перечень возвращаемых товаров
Ссылка на документ поставки
Причина возврата

На основании документа формируются проводки по списанию товаров, суммы возврата и НДС.

Проводки в 1С

Типовые проводки в 1С при возврате товаров:

Регистрация возвратов в 1С

Чтобы обеспечить контроль и анализ операций возврата товаров, в 1С можно использовать следующие отчеты и регистры:

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 "Расчеты с поставщиками"
Анализ счета 60.02 "Расчеты по претензиям"
Отчет о движении товаров
Журнал операций расчетов с поставщиками

Анализ этих отчетов позволяет выявить возвраты, не обеспеченные первичными документами, неотраженные в учете возвраты, расхождения в количестве и стоимости возвращенных товаров.

Настройка 1С для учета возвратов

Чтобы настроить 1С для автоматизации учета возвратов товаров, рекомендуется:

Настроить справочник "Контрагенты" - добавить реквизиты и ответственных сотрудников поставщиков
Настроить справочник номенклатуры с характеристиками возвращаемых товаров
Настроить документ "Возврат товаров поставщику" - ввести типовые причины возврата, основания, ответственных
Настроить журналы документов, справочники, отчеты для анализа возвратов

Такая настройка позволит быстрее и с меньшим количеством ошибок оформлять возвраты товаров в 1С.

Автоматизация процесса возврата товаров в 1С

Для автоматизации процесса возврата товаров можно использовать следующие возможности 1С:

Настроить автоматический контроль заполнения реквизитов документов на возврат
Использовать подбор по образцу для ускорения заполнения типовых документов
Настроить автоматический расчет суммы возврата на основании себестоимости товара
Использовать классификаторы для автоматического заполнения причин возврата
Настроить автоматический обмен данными о возвратах с поставщиком

Такая автоматизация снижает трудозатраты на оформление возвратов и сводит к минимуму количество ошибок.

Порядок заполнения книги покупок и продаж при возврате товаров

При возврате товаров поставщику необходимо внести соответствующие записи в книгу покупок и книгу продаж организации.

В книгу покупок вносится запись со ссылкой на первичную счет-фактуру получения товара
В книгу продаж вносится запись со ссылкой на счет-фактуру, выставленный при возврате товара
Суммы НДС, ранее принятые к вычету, сторнируются и восстанавливаются к уплате
Дата записи в книгах - дата отгрузки возвращаемого товара согласно товарной накладной

Записи о возвратах в книгах покупок и продаж должны регулярно сверяться с данными бухучета.

Инвентаризация при возврате товаров

Поскольку возврат товаров ведет к изменениям в составе имущества организации, при значительных суммах возвратов целесообразно провести инвентаризацию.

Инвентаризация позволяет выявить расхождения фактического наличия товаров с данными бухучета, проверить правильность оформления первичных документов по возвратам.

Результаты инвентаризации при возврате товаров оформляются в виде сличительных ведомостей по счетам учета товаров и отражаются в бухучете организации.