ЕНВД является актуальной темой для многих организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих данный специальный налоговый режим. Правильное начисление налога, своевременная уплата в бюджет и грамотное отражение операций в бухгалтерском и налоговом учете - залог успешного ведения деятельности на ЕНВД.
Что такое ЕНВД и кто может его применять
ЕНВД (единый налог на вмененный доход) - это специальный налоговый режим, предусматривающий уплату налога в зависимости от вмененного, то есть предполагаемого, дохода налогоплательщика. Главными преимуществами ЕНВД являются:
- Возможность уплачивать единый налог вместо НДС, налога на прибыль, на имущество организаций и др.
- Простота исчисления налога без учета всех доходов и расходов
- Снижение налоговой нагрузки для отдельных видов деятельности
Перейти на ЕНВД могут организации и индивидуальные предприниматели, если выполняются следующие условия:
- Деятельность относится к разрешенным видам для ЕНВД
- Средняя численность работников не превышает 100 человек
- Остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб.
К разрешенным видам деятельности для ЕНВД относятся:
- Розничная торговля
- Общественное питание
- Услуги пассажирских перевозок
- Ремонт бытовых изделий и предметов
- Ритуальные и похоронные услуги
Однако ЕНВД нельзя применять для добычи и реализации полезных ископаемых, игорного бизнеса, банковской деятельности и пр.
Порядок расчета суммы ЕНВД
Исчисление суммы ЕНВД производится на основе налоговой базы, которая определяется как произведение нескольких величин:
- Базовой доходности для данного вида деятельности
- Физического показателя (площадь, количество работников и т.д.)
- Коэффициента К1 (индексируется ежегодно)
- Коэффициента К2 (устанавливается региональными властями)
Формула расчета налоговой базы по ЕНВД выглядит так:
При вступлении на ЕНВД или снятии с учета посреди квартала налог рассчитывается пропорционально количеству календарных дней фактической деятельности. Например, организация занимается розничной торговлей с площадью магазина 40 кв.м. На ЕНВД зарегистрировалась с 10 февраля. К1 = 1,798, К2 = 1. Рассчитаем ЕНВД за 1 квартал:
За февраль (20 дней): 40 кв.м x 1800 руб. x 1,798 x 1 x 20/31 дней = 8692 руб.
За март: 40 кв.м x 1800 руб. x 1,798 x 1 x 31/31 дней = 17384 руб.
За апрель: 40 кв.м x 1800 руб. x 1,798 x 1 x 30/30 дней = 17136 руб.
Итого ЕНВД за 1 квартал составит 43212 руб.
Сроки и порядок уплаты ЕНВД
Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД считается квартал. Уплата налога должна производиться не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Например, за 1 квартал 2022 года налог нужно уплатить до 25 апреля 2022 года.
Декларацию по ЕНВД нужно сдать не позднее 20-го числа месяца, следущего за отчетным периодом. Вновь зарегистрированные организации могут уплачивать авансовые платежи по ЕНВД.
Уплата ЕНВД может производиться:
- Платежным поручением
- Через банк при личном обращении
- Через онлайн-сервисы ФНС
- В кассу органа ФНС (для ИП)
Отражение операций с ЕНВД в бухучете
Организации на ЕНВД обязаны вести бухгалтерский учет и платить налог на прибыль с доходов, не облагаемых ЕНВД. В учетной политике нужно предусмотреть порядок учета операций по ЕНВД.
Типовая корреспонденция счетов при начислении ЕНВД выглядит так:
Дебет 99 "Прибыли и убытки" Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам" - отражен ЕНВД
В конце года сумма начисленного ЕНВД списывается со счета 99 на счет 84 "Нераспределенная прибыль". Таким образом, ЕНВД уменьшает финансовый результат деятельности организации.
Например, за 1 квартал организацией начислен ЕНВД в размере 45 000 руб. Бухгалтерские проводки будут:
Дебет 99 Кредит 68/ЕНВД - 45 000 руб. - Начислен ЕНВД за 1 квартал
Дебет 68/ЕНВД Кредит 51 - 45 000 руб. - Перечислен ЕНВД в бюджет
Дебет 84 Кредит 99 - 45 000 руб. - Списана сумма начисленного ЕНВД на финрезультат
Отражение ЕНВД в налоговом учете
Для налогового учета доходов и расходов по ЕНВД нужно вести раздельный учет. Декларация по ЕНВД заполняется на основе данных налогового учета по установленной форме.
При совмещении ЕНВД с другими режимами доходы и расходы также учитываются раздельно. Это необходимо для определения налоговой базы для каждого режима.
Пример заполнения декларации по ЕНВД:
| Наименование показателя | Значение |
| Налоговая база за 1 квартал | 45 000 руб. |
| Сумма авансового платежа по ЕНВД | 0 |
| Сумма налога к уплате (стр. 1 - стр. 2) | 45 000 руб. |
Таким образом, в налоговом учете при исчислении ЕНВД важно правильно определить налоговую базу и заполнить декларацию для своевременной уплаты налога.
Автоматизация учета ЕНВД в 1С
Для автоматизации учета операций по ЕНВД можно использовать различные конфигурации 1С, например:
- 1С:Бухгалтерия 8
- 1С:Управление нашей фирмой
- 1С:Управление торговлей
- 1С:Розница
В 1С:Бухгалтерия 8 начисление ЕНВД отражается проводкой Дебет 99 Кредит 68/ЕНВД, а уплата налога - Дебет 68/ЕНВД Кредит 51.
Это позволяет автоматически формировать проводки, начислять налог, составлять декларацию по ЕНВД и вести раздельный учет для ЕНВД.
Например, в 1С задается справочник "Налоговые базы", где прописываются показатели для расчета ЕНВД. Далее задаются настройки для автоматического расчета налога в нужные даты.
Таким образом, 1С помогает оптимизировать учет ЕНВД и избежать ошибок в расчетах.
Рекомендации по оптимизации налогообложения при ЕНВД
Чтобы снизить налоговую нагрузку при применении ЕНВД, можно воспользоваться следующими легальными способами:
- Выбрать оптимальную систему налогообложения при совмещении нескольких видов деятельности
- Учитывать возможность применения пониженных налоговых ставок
- Использовать налоговые льготы и освобождения, если они предусмотрены
- Правильно определять дату постановки на учет по ЕНВД при начале деятельности
Основные риски доначисления налога связаны с неверным расчетом физических показателей, применением коэффициентов, сроками уплаты. Чтобы их избежать, следует:
- Тщательно фиксировать значения физических показателей
- Контролировать своевременность и полноту уплаты налога
- Проверять актуальные значения коэффициентов К1 и К2
Учет ЕНВД в программе 1С
Для автоматизации учета ЕНВД в 1С следует:
- Настроить справочник "Налоговые базы"
- Заполнить базовые значения для расчета
- Настроить периодичность расчета налога
- Проверить корректность проводок по начислению и уплате
- Настроить печать декларации из 1С
Типичные ошибки при автоматизации:
- Неверный расчет налоговой базы
- Некорректные проводки по начислению налога
- Несвоевременное начисление ЕНВД
Чтобы их избежать, стоит протестировать расчеты на примере и свериться с данными бухучета.
Особенности отражения ЕНВД в отчетности
В бухгалтерской отчетности организаций, применяющих ЕНВД, суммы начисленного налога отражаются:
- В отчете о финансовых результатах по строке 2400 "Прочие расходы"
- В Отчете о целевом использовании полученных средств по строке 130 "Прочие"
В налоговой декларации по ЕНВД отражаются показатели:
- Расчетная налоговая база
- Сумма авансовых платежей
- Сумма налога к уплате
Необходимо следить, чтобы данные налогового и бухгалтерского учета по ЕНВД совпадали, иначе это может быть расценено как налоговое правонарушение.
Проверка правильности начисления ЕНВД
Чтобы проверить правильность начисления ЕНВД, нужно:
- Сравнить расчет налоговой базы с фактическими показателями
- Сопоставить суммы начисленного налога в учете и отчетности
- Проверить корректность применения льгот и коэффициентов
- Сверить своевременность уплаты налога с установленными сроками
Также имеет смысл регулярно запрашивать выписку из лицевого счета по ЕНВД в налоговой для контроля. Это позволит минимизировать ошибки и риски доначисления налога по результатам налоговых проверок.
