Оборотно-сальдовая ведомость: образец заполнения

Оборотно-сальдовая ведомость - важный документ в работе бухгалтера. Без правильно заполненной ОСВ невозможно составить бухгалтерскую отчетность. В статье мы разберем, как правильно заполнить оборотно-сальдовую ведомость, приведем образец с примерами. Это поможет избежать ошибок при формировании ОСВ.

Назначение оборотно-сальдовой ведомости

Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) - это один из основных документов бухгалтерского учета. ОСВ позволяет получить информацию об остатках и оборотах по счетам бухгалтеского учета за определенный период.

Оборотно-сальдовая ведомость (далее также ОСВ) – это таблица с данными об остатках и оборотах по всем счетам бухучета или же только по определенным счетам бухгалтерского учета.

Основные задачи и цели составления ОСВ:

• проверка правильности отражения остатков по счетам;
• анализ деятельности организации;
• выявление ошибок в учете;
• заполнение и проверка бухгалтерской отчетности.

Из оборотно-сальдовой ведомости можно получить такую информацию:

1. остатки по счетам на начало и конец периода;
2. обороты по дебету и кредиту счетов;
3. сведения об активах и обязательствах;
4. данные о доходах и расходах.

ОСВ используется при заполнении и проверке бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Данные оборотно-сальдовой ведомости переносятся в соответствующие строки этих форм отчетности.

Налоговая инспекция может запросить оборотно-сальдовую ведомость при проведении камеральных или выездных налоговых проверок. Хранить ОСВ нужно в течение 5 лет.

Требования к оформлению ОСВ

К оформлению оборотно-сальдовой ведомости предъявляется ряд требований, поскольку ОСВ относится к регистрам бухгалтерского учета.

ОСВ должна содержать следующие обязательные реквизиты:

• наименование документа;
• наименование организации;
• отчетный период;
• данные по счетам бухучета;
• суммы в валюте РФ;
• должность и подпись ответственного лица.

Унифицированной формы ОСВ законодательно не установлено. Организация разрабатывает форму самостоятельно и закрепляет ее в учетной политике.

ОСВ может составляться как на бумажном носителе, так и в электронном виде с электронной подписью ответственного лица.

Исправления в уже составленную оборотно-сальдовую ведомость можно вносить только по согласованию с лицом, ответственным за ее ведение и заверение.

Виды оборотно-сальдовых ведомостей

Существует несколько разновидностей оборотно-сальдовых ведомостей, отличающихся объемом информации и степенью детализации данных.

Синтетическая ОСВ

В синтетической ОСВ содержится информация только по синтетическим (основным) счетам бухучета без детализации по субсчетам и аналитике. Такая ведомость дает обобщенную картину по счетам.

Аналитическая ОСВ

Аналитическая ОСВ помимо синтетических счетов содержит информацию и по субсчетам, и по аналитическим признакам (например, по видам продукции, контрагентам). Такая ведомость более детализирована.

ОСВ по периодам

По периодичности оборотно-сальдовые ведомости составляют за месяц, квартал, год. Для оперативных целей используют ОСВ за месяц, для отчетности и анализа - за более длительные периоды.

ОСВ с развернутым сальдо

В ОСВ с развернутым сальдо отдельно показывают дебетовые и кредитовые остатки по одному счету. Это важно для корректного заполнения бухгалтерского баланса.

Также бывают шахматные, оборотные и другие разновидности ОСВ. Форма зависит от потребностей и задач организации.

Оборотно-сальдовая ведомость: образец

Рассмотрим образец заполнения синтетической оборотно-сальдовой ведомости за год. Это наиболее распространенный вид ОСВ.

По вертикали указываются номера синтетических счетов бухучета, по которым было движение средств за отчетный год.

По горизонтали отражаются:

• сальдо на начало года по дебету и кредиту;
• обороты за год по дебету и кредиту;
• сальдо на конец года по дебету и кредиту.

Такая ОСВ позволяет быстро оценить изменение остатков и обороты по основным счетам бухгалтеского учета за год.

Далее приведем пример заполнения аналитической оборотно-сальдовой ведомости по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" с разбивкой по контрагентам.

Пример аналитической ОСВ по счету 60

Рассмотрим образец аналитической оборотно-сальдовой ведомости по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" за 1 квартал 2023 года.

В этой ОСВ по вертикали располагаются наименования поставщиков и подрядчиков, с которыми были расчеты в 1 квартале.

По горизонтали указываются:

• сальдо на начало квартала по дебету и кредиту в разрезе каждого контрагента;
• обороты за квартал по дебету и кредиту по каждому поставщику;
• сальдо на конец квартала по дебету и кредиту.

ОСВ за квартал с развернутым сальдо

Рассмотрим пример ОСВ за 1 квартал с развернутым сальдо по счетам 60 и 62.

Особенность такой ОСВ в том, что по счетам 60 и 62 показываются отдельно суммы по дебету и кредиту этих счетов.

Это связано с тем, что на этих активно-пассивных счетах могут быть одновременно и дебетовое, и кредитовое сальдо. При формировании бухгалтерского баланса эти суммы попадают в разные разделы отчетности.

Шахматная ОСВ

Рассмотрим пример шахматной ОСВ за январь 2023 года:

В шахматной ОСВ по вертикали указываются счета кредита, а по горизонтали - счета дебета. На пересечении указываются суммы по корреспондирующим проводкам.

Такая форма удобна для выявления ошибок, поскольку видны все взаимосвязи между счетами.

ОСВ за 9 месяцев

Рассмотрим пример заполнения оборотно-сальдовой ведомости за 9 месяцев 2023 года.

Особенность данной ОСВ в том, что период составления - 9 месяцев текущего года. Такая ведомость удобна для анализа и планирования в конце 3 квартала, а также для расчета авансового платежа по налогу на прибыль.

ОСВ в упрощенной форме

Если в организации ведется упрощенный бухгалтерский учет, то и оборотно-сальдовая ведомость может составляться в упрощенном варианте - только по основным счетам без детализации.

Такая упрощенная ОСВ также пригодна для контроля и заполнения отчетности.

Автоматизированное формирование ОСВ

Если бухгалтерский учет ведется в специальной компьютерной программе, то и оборотно-сальдовая ведомость генерируется в такой программе автоматически after параметры:

• выбор периода;
• выбор уровня детализации данных;
• выбор вида ОСВ.

Это позволяет быстро получать различные варианты ОСВ и избегать ошибок при ручном заполнении.