Актуальность темы обусловлена тем, что оформление передачи основных средств - распространенная операция для многих организаций. Правильное заполнение формы ОС-1 позволит избежать ошибок и претензий контролирующих органов. Далее мы подробно разберем, как грамотно оформить акт о приеме-передаче объектов основных средств.
Общая информация об ОС-1
Форма ОС-1 предназначена для оформления операций с основными средствами (ОС) - как их поступления в организацию, так и выбытия. Этим актом оформляют:
- покупку, прием в лизинг или безвозмездное получение ОС;
- внутреннее перемещение объектов между подразделениями;
- списание, продажу или передачу другой организации.
Применение унифицированной формы ОС-1 не является обязательным. Организации могут разработать собственные документы, закрепив это в учетной политике.
ОС-1 состоит из нескольких разделов, в которых отражаются основные реквизиты операции:
- наименования организаций-участников;
- информация об объекте ОС (инвентарный номер, наименование, первоначальная стоимость и т.д.);
- данные о техническом состоянии объекта;
- способ списания или оприходования стоимости в бухучете.
Порядок заполнения ОС-1
Акт ОС-1 составляется в 2 экземплярах при передаче основных средств между организациями. При внутреннем движении достаточно одного экземпляра.
Документ подписывают:
- представители обеих сторон сделки;
- члены комиссии по приемке-передаче;
- главный бухгалтер и руководитель организации-сдатчика.
К акту ОС-1 прикладывают техническую документацию на передаваемый объект. Если основное средство является сложным оборудованием, то к акту может прилагаться заключение эксперта о его исправности.
Последовательность заполнения формы ОС-1:
- Титульный лист с указанием реквизитов организаций и объекта ОС.
- Сведения о состоянии основного средства на дату передачи (заполняет организация-сдатчик).
- Данные об амортизации и стоимости объекта ОС для бухучета (заполняет организация-получатель).
- Технические характеристики передаваемого имущества.
- Визы о приемке объекта ОС и отметки бухгалтерии.
Рассмотрим образец заполнения акта на условном примере. ООО "Альфа" приобрело у ЗАО "Бета" бывшее в эксплуатации оборудование - токарный станок по цене 300 000 рублей. Рассмотрим, как в этом случае заполняется форма ОС-1.
- В разделе 1 указываются паспортные данные станка, которые предоставляет ЗАО "Бета":
- дата выпуска и ввода в эксплуатацию; срок полезного использования; первоначальная и остаточная стоимость на момент продажи.
- ООО "Альфа" в разделе 2 указывает свои данные по амортизации основного средства для бухучета:
- способ начисления амортизации; срок полезного использования согласно учетной политике; первоначальная стоимость, по которой объект принят к учету.
- В разделе 3 даются технические характеристики станка (габариты, мощность и т.п.).
Таким образом, образец заполнения ОС-1 наглядно демонстрирует порядок отражения необходимых данных об основном средстве при его передаче.
Типичные ошибки
Рассмотрим наиболее характерные ошибки, допускаемые при заполнении ОС-1:
- Неправильное определение первоначальной стоимости основного средства. Например, не включаются затраты на доставку, монтаж, которые также подлежат включению.
- Несоответствие сроков полезного использования в разделах 1 и 2. Сроки должны совпадать.
- Отсутствие ссылки на документы основания. Необходимо указать реквизиты договора, накладной.
Чтобы избежать ошибок в ОС 1 образец заполнения, рекомендуется тщательно сверять данные, указанные сторонами сделки.
5. Отражение операции в учете
Рассмотрим особенности отражения в бухучете операции по ОС 1 образец заполнения на нашем условном примере.
У продавца ЗАО "Бета" будет сделана запись:
Дебет 91.1 "Прочие доходы" - 300 000 руб.
Кредит 01 "Основные средства" - 300 000 руб.
А у покупателя ООО "Альфа":
Дебет 08 "Вложения во внеоборотные активы" - 300 000 руб. Кредит 60 "Расчеты с поставщиками" - 300 000 руб.
Налоговые аспекты
Рассмотрим влияние операций с основными средствами на налоговую базу по налогу на прибыль.
Для продавца основного средства в нашем примере возникает доход в размере:
- полученного возмещения - 300 000 руб;
- остаточной стоимости объекта ОС по данным налогового учета.
Эта сумма учитывается в составе внереализационных доходов.
Покупатель включает стоимость приобретения основного средства в состав расходов:
- либо единовременно;
- либо через амортизацию.
Выбор способа зависит от применяемой покупателем системы налогообложения.
Ответственность за нарушения
Нарушение порядка учета и документального оформления операций с основными средствами влечет риски доначисления налогов и наложения штрафов.
Основные нарушения:
- Занижение первоначальной стоимости принимаемых к учету основных средств.
- Необоснованное списание ОС по остаточной стоимости.
- Несоответствие данных налогового и бухгалтерского учета.
Особенности учета ОС
Порядок учета операций с основными средствами имеет свои особенности для:
- организаций госсектора;
- участников консолидированных групп налогоплательщиков;
- упрощенной системы налогообложения.
Эти нюансы также необходимо учитывать при оформлении ОС-1.