Налог на добавленную стоимость (НДС) является ключевым косвенным налогом в большинстве европейских стран. Какие ставки НДС применяются в Европе? Как функционирует система НДС в рамках Европейского Союза? Давайте разберемся.
История введения НДС в Европе
Налог на добавленную стоимость был придуман французским экономистом Морисом Лоре в 1954 году. Сперва новый налог протестировали в африканской стране Кот-д’Ивуар. Эксперимент удался, и уже в 1958 году НДС внедрили во Франции.
В 1967 году Совет ЕЭС принял Директиву 67/227/EEC, которая предусматривала переход стран ЕЭС к единой европейской системе НДС не позднее 1 января 1970 года.
Первой кодификацией европейских правил НДС стала так называемая "Шестая директива" 1977 года. 1 января 2007 года вступила в силу Директива 2006/112/ЕС, которая и по сей день остается основным документом, регулирующим НДС в ЕС.
Ставки НДС в европейских странах
По нормам ЕС минимальный размер стандартной ставки НДС составляет 15%, минимальный размер пониженной ставки - 5%. Однако страны ЕС могут самостоятельно устанавливать конкретные ставки НДС.
Самая высокая стандартная ставка НДС в Европе действует в Венгрии, Швеции и Дании - 25%. Самая низкая стандартная ставка - в Люксембурге (17%).
В Ирландии и Мальте вообще нет пониженных ставок НДС. А вот в Люксембурге сверхнизкая ставка в 3% применяется к товарам первой необходимости.
Плательщики НДС в Европе
Плательщиком НДС в ЕС может быть любое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность. Регистрация может быть обязательной или добровольной.
Обязательная регистрация требуется, если объем поставок товаров/услуг превышает минимальный лимит, установленный в конкретной стране ЕС.
Добровольная регистрация возможна, если лимит не превышен. При регистрации возникает обязанность вести учет и отчетность по НДС.
Налогооблагаемые операции по НДС в ЕС
В Евросоюзе НДС взимается при:
- Поставке товаров
- Внутреннем приобретении товаров
- Импорте товаров
- Оказании услуг
При торговле внутри ЕС вместо терминов "экспорт/импорт" используются термины "поставка" и "приобретение" товаров.
Оказание услуг разделяют на B2B (для бизнеса) и B2C (для конечного потребителя). Действуют разные правила определения места налогообложения.
С 2015 года особым образом облагаются электронные услуги, предоставляемые в ЕС из-за рубежа.
Место налогообложения НДС в ЕС
Общее правило - товары облагаются НДС по месту их поставки. Услуги B2B - по месту нахождения бизнеса потребителя. Услуги B2C - по месту бизнеса поставщика.
Есть ряд исключений, например для услуг, связанных с недвижимостью или транспортом. Цель гармонизации правил по месту налогообложения НДС - упростить торговлю внутри ЕС.
Механизмы уплаты и отчетности по НДС
Плательщики НДС могут регистрироваться на учет в одной или сразу в нескольких странах ЕС. Предусмотрен механизм вычета уплаченного ранее НДС.
Обязательна отчетность по внутренним поставкам в ЕС. Для малого бизнеса действуют упрощенные схемы.
Борьба с мошенничеством по НДС в ЕС
Мошенничество с НДС наносит ущерб бюджетам стран ЕС. Распространены схемы незаконного возмещения НДС, транзитные схемы, пропуск звеньев цепочки.
ЕС ужесточает контроль, вводит новые требования к отчетности, наказывает нарушителей штрафами. Риски бизнеса при обнаружении нарушений велики.
Перспективы реформы НДС в Европейском Союзе
ЕК предлагает перейти от принципа "страны назначения" к принципу "страны происхождения" при взимании НДС. Это упростит процедуры, но потребует унификации ставок НДС и создания централизованной системы администрирования.
Размеры ставок НДС в разных странах Европы
Ставки НДС в Европе варьируются от 17% в Люксембурге до 27% в Венгрии. В большинстве стран стандартная ставка составляет 19-25%. Для товаров первой необходимости часто применяются пониженные ставки от 5 до 10%.
Условия регистрации в качестве плательщика НДС
В каждой стране ЕС установлен свой лимит годового оборота, при превышении которого регистрация становится обязательной. Лимиты варьируются от 5000 евро в Болгарии до 85000 евро в Великобритании.
Санкции за нарушения правил НДС в Европе
За нарушения правил уплаты НДС налоговые органы ЕС накладывают существенные финансовые санкции. Могут быть также уголовные наказания для физических лиц. Например, в Испании срок тюремного заключения может достигать 5 лет.
НДС для интернет-бизнеса в Европе
C 2015 года для электронных услуг действуют особые правила НДС. Компании из стран вне ЕС обязаны платить НДС в странах потребления. Введена упрощенная схема One Stop Shop.
Перспективы введения единых ставок НДС в ЕС
По мнению экспертов, в ближайшие годы вряд ли удастся добиться полной унификации ставок НДС в Европе. Скорее можно ожидать сближения ставок с сохранением некоторых национальных особенностей.
Особенности НДС для транспортных услуг в ЕС
Для услуг по перевозке грузов и пассажиров действуют отдельные правила определения места налогообложения НДС. Как правило, применяется ставка НДС страны отправления пропорционально пройденному расстоянию.
НДС на услуги в сфере культуры и развлечений
Билеты на концерты, спектакли, кино, спортивные мероприятия и другие развлечения облагаются НДС в месте фактического проведения таких мероприятий, а не по месту продажи билетов.
Влияние НДС на цены в Европе
Ведение бизнеса в Европе может оказаться сложным и трудным, если у вас нет базового понимания того, как бизнес работает в Европе, и связанных с этим ставок НДС. После всего, по 170 странам по всему миру, в том числе все европейские страны ввели НДС на товары и услуги, хотя ставки НДС различаются во всех странах ЕС (Европейского Союза).
Высокие ставки НДС существенно увеличивают конечные потребительские цены на товары и услуги. Например, при ставке НДС 25% розничная цена вырастает на 20%.
НДС и теневая экономика в Европе
Высокие ставки НДС стимулируют развитие теневого сектора экономики. Предприниматели стремятся занижать объемы продаж, чтобы платить меньше налогов.
Гармонизация отчетности по НДС в ЕС
ЕС постепенно вводит единые формы отчетности по НДС для упрощения налогового администрирования. В частности, теперь обязательна Общеевропейская сводная декларация (OESL).
Механизм возмещения НДС в Европе
Предусмотрен упрощенный порядок возмещения НДС компаниями, не зарегистрированными в ЕС. Подача заявок осуществляется через портал в электронном виде.
НДС при оказании финансовых услуг в Европе
Финансовые услуги, такие как банковское обслуживание, страхование, инвестиционные услуги, как правило, освобождены от НДС в большинстве стран ЕС.
НДС на операции с недвижимостью
Услуги, связанные с недвижимостью, облагаются НДС по месту нахождения недвижимого имущества, а не по месту регистрации продавца или покупателя.
Влияние НДС на внешнюю торговлю ЕС
Применение нулевой ставки НДС стимулирует экспорт из ЕС. Взимание НДС при импорте обеспечивает равные условия для европейских и зарубежных производителей на внутреннем рынке.
НДС для интернет-магазинов в Европе
Интернет-магазины обязаны регистрироваться и платить НДС в каждой стране ЕС, где находятся их покупатели. Действуют пороговые значения объема продаж.
НДС на рекламные услуги
Рекламные услуги облагаются НДС по общим правилам в зависимости от статуса заказчика: B2B или B2C. Место оказания услуг определяется нормами ЕС.
Администрирование НДС в европейских странах
Взиманием НДС занимаются налоговые органы стран ЕС. Предусмотрен обмен информацией между ними для противодействия мошенничеству.
НДС отличается от других налогов, таких как прогрессивный подоходный налог, который облагает более высокими налогами богатые компании/предприятия. НДС основан на потреблении, а не на доходах, поэтому НДС обеспечивает равную плату за каждую покупку, хотя есть опасения в отношении потребителей с низким доходом.
Страны Европейского Союза привели к снижению ставок и некоторым незначительным исключениям, поскольку домохозяйства с низким доходом тратят большую часть своего дохода на еду и общественный транспорт.
