Реклама играет важную роль в продвижении товаров и услуг. Однако не всегда компании уделяют должное внимание правильному учету рекламных расходов. А ведь ошибки в этой области часто приводят к претензиям налоговиков и штрафам.
Понятие и виды рекламных расходов
Согласно Федеральному закону "О рекламе", реклама - это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования.
К основным видам рекламных расходов относятся:
- Размещение рекламы в СМИ (телевидение, радио, печатные издания, интернет)
- Наружная реклама (билборды, растяжки, вывески)
- Изготовление рекламной полиграфической и сувенирной продукции
- Реклама на транспорте
Рекламные расходы нельзя путать с представительскими. Представительские расходы направлены на создание имиджа организации, рекламные - на продвижение конкретных товаров и услуг.
Нормативное регулирование рекламных расходов
Основными нормативными актами, регулирующими рекламную деятельность, являются:
- Федеральный закон "О рекламе" от 13.03.2006 N 38-ФЗ
- Глава 25 Налогового кодекса РФ
- Письма Минфина России по вопросам учета рекламных расходов
В Налоговом кодексе прописан порядок учета рекламных расходов для целей налогообложения. Закон "О рекламе" регулирует содержание и распространение рекламы. Письма Минфина разъясняют отдельные вопросы применения законодательства.
Рекламные расходы в бухучете
В бухгалтерском учете рекламные расходы отражаются на счете 44 "Расходы на продажу". Корреспондирующие счета зависят от характера расходов.
Например, при оплате рекламных услуг сторонней организации делается запись:
Дебет 44 Кредит 60
При изготовлении рекламной продукции за счет собственных запасов:
Дебет 44 Кредит 10, 41
Если расходы на рекламу не относятся к основной деятельности, их можно отразить по дебету счета 91.
Налоговый учет рекламных расходов
Для целей налогообложения рекламные расходы делятся на:
- Нормируемые
- Ненормируемые
К ненормируемым относятся расходы, перечисленные в п.4 ст.264 НК РФ. Например, на рекламу на ТВ, радио, в интернете. Они учитываются в полном объеме.
Нормируемые расходы на рекламу учитываются в пределах 1% выручки и могут быть перенесены на следующий год.
Такое деление важно учитывать при составлении налоговой декларации и расчете налога на прибыль.
Документальное оформление рекламных расходов
Чтобы принять расходы на рекламу к вычету, они должны быть документально подтверждены. Для этого необходимо иметь:
- Договор на оказание рекламных услуг
- Акт выполненных работ
- Счет или счет-фактуру от подрядчика
- Платежные документы, подтверждающие оплату
При размещении рекламы в СМИ требуются данные об объемах и стоимости времени эфирного вещания или печатной площади. При наружной рекламе - договор аренды рекламных конструкций.
Особенности учета интернет-рекламы
Для подтверждения расходов на интернет-рекламу кроме стандартных документов нужны:
- Скриншоты размещенных баннеров, текстов
- Данные счетчиков показов, кликов, охвата
- Отчеты и акты от рекламных агентств
Также учитываются данные биллинга и аналитических систем. Важно, чтобы все документы содержали сведения о фактическом размещении рекламы в сети Интернет и ее объемах.
Расходы на рекламу на УСН
Для организаций, применяющих УСН, действуют те же правила деления рекламных расходов на нормируемые и ненормируемые. При этом нормируемые расходы на рекламу учитываются в пределах 1% от размера полученной выручки за год.
Документальное подтверждение расходов на рекламу при УСН такое же, как и при общем режиме. Главное, чтобы все расходы были экономически обоснованы и направлены на получение дохода.
Учет НДС по рекламным расходам
Суммы НДС, предъявленные подрядчиками по расходам на любые виды рекламы, принимаются к вычету в общеустановленном порядке. Это касается как нормируемых, так и ненормируемых рекламных расходов.
При безвозмездной передаче рекламной продукции стоимостью более 100 руб. за единицу необходимо начислить НДС.
Контроль рекламных расходов
Рекламные расходы часто проверяются налоговыми органами. Основные нарушения:
- Завышение сумм рекламных расходов
- Нарушение нормативов по рекламе
- Неправильное документальное оформление
По результатам проверок могут доначисляться налоги, пени, штрафы. Поэтому важно уделять пристальное внимание правильному оформлению и учету всех видов рекламных расходов.
Оптимизация рекламных расходов
Чтобы сократить расходы на рекламу, можно:
- Передать рекламную деятельность на аутсорсинг специализированным агентствам
- Тщательно анализировать эффективность разных рекламных каналов, отказываясь от неэффективных
- Использовать менее затратные виды рекламы - Интернет, наружная реклама
- Проводить совместные рекламные акции с партнерами, деля затраты
Грамотная минимизация рекламных расходов позволяет оптимально использовать рекламный бюджет и избежать претензий по налогам.
Реклама на производственном предприятии
Производственные компании тоже несут расходы на рекламу своей продукции. Это могут быть затраты на:
- Создание и продвижение сайта
- Контекстную интернет-рекламу
- SEO-продвижение
- Изготовление рекламных буклетов и каталогов
Такие расходы на рекламу отражаются в бухучете и учитываются для налогообложения на общих основаниях, как и расходы торговых компаний.
Типичные ошибки в проводках по рекламным расходам
При составлении проводок по учету рекламных расходов часто допускаются ошибки:
- Неправильный выбор корреспондирующих счетов
- Отнесение расходов в несоответствующий налоговый период
- Неправильное разделение расходов на нормируемые и ненормируемые
Из-за таких ошибок возникают риски доначисления налогов и штрафов. Нужно тщательно изучать законодательство и консультироваться со специалистами.
Рекламные расходы и налоговые проверки
Рекламные расходы часто проверяются налоговиками в ходе выездных и камеральных проверок. Нужно быть готовым обосновать и подтвердить документально понесенные расходы на рекламу на предприятии.
При выявлении нарушений по рекламным расходам налоговики доначисляют налог на прибыль, НДС, пени и штрафы. Поэтому важно уделять особое внимание правильному оформлению, учету и подтверждению всех расходов на рекламу.
Примеры учета разных видов рекламных расходов
Рассмотрим примеры отражения в учете некоторых распространенных видов рекламных расходов.
Размещение рекламы на TV
Заключен договор на размещение рекламного ролика на телеканале. Стоимость - 500 000 руб. В момент выхода ролика в эфир делается запись:
Дебет 44 Кредит 60 - 500 000 руб.
Изготовление рекламных буклетов
Оплачено изготовление 10 000 рекламных буклетов по цене 100 руб./шт. Итого на сумму 1 000 000 руб. Проводка:
Дебет 44 Кредит 60 - 1 000 000 руб.
Наружная реклама
Арендован билборд стоимостью 15 000 руб./мес. В момент оплаты аренды за месяц делается запись:
Дебет 44 Кредит 60 - 15 000 руб.
Контекстная интернет-реклама
Через сервис Яндекс.Директ размещена реклама на сумму 35 000 руб. После списания денег со счета делается проводка:
Дебет 44 Кредит 51 - 35 000 руб.
SEO-продвижение сайта
Оплачены услуги по SEO сайта компании на сумму 50 000 руб. Запись в учете:
Дебет 44 Кредит 60 - 50 000 руб.
Как видно из примеров, учет разных видов рекламы ведется по общим правилам, но с учетом особенностей каждого вида.
Ответы на частые вопросы
Рассмотрим наиболее часто задаваемые вопросы по учету рекламных расходов.
Вопрос 1
Вопрос 2
Вопрос 3
Ответы на типичные вопросы помогут разобраться в нюансах и избежать ошибок при учете рекламных расходов на предприятии.
Расходы на изготовление рекламных материалов
Значительную часть рекламного бюджета могут составлять расходы на изготовление различных рекламных материалов - буклетов, листовок, календарей, сувенирной продукции и т.д. Особенности учета таких расходов:
- Расходы на изготовление относятся к нормируемым, если это не брошюры или каталоги
- Подрядчик должен предоставить образцы рекламной продукции
- В актах указывается количество и вид рекламных материалов
- При стоимости сувенирной продукции более 100 руб./шт. начисляется НДС
Реклама, изготовленная собственными силами
Если рекламные материалы изготавливаются силами самой компании, то в расходы включаются:
- Стоимость расходных материалов
- Зарплата сотрудников, занятых изготовлением
- Амортизация оборудования
- Прочие прямые расходы
Такие расходы также относятся к нормируемым и должны быть обоснованы расчетами.
Распространение рекламной продукции
Если рекламные материалы распространяются бесплатно, то расходы на их пересылку, доставку и т.д. учитываются в составе рекламных расходов.
Если рекламная продукция распространяется за плату, то эти расходы не учитываются при расчете налога на прибыль.
Хранение рекламных материалов
Расходы на хранение рекламной продукции на складах компании или у сторонних организаций также включаются в состав рекламных расходов.
Нужно точно рассчитать и обосновать размер таких расходов, чтобы избежать доначислений по результатам налоговых проверок.
Уничтожение неиспользованной рекламы
Иногда часть рекламной продукции остается невостребованной. Расходы на уничтожение таких материалов тоже можно включить в состав рекламных расходов при расчете налога на прибыль.
