Счет 11 "Животные на выращивании и откорме". 1С:Бухгалтерия

Сельское хозяйство - важнейшая отрасль экономики любой страны. От того, насколько эффективно в ней ведется бухгалтерский и управленческий учет, зависит благополучие всего агропромышленного комплекса. В данной статье мы подробно разберем особенности счета 11 "Животные на выращивании и откорме" в соответствии с российскими стандартами бухучета.

Назначение и структура счета 11

Счет 11 предназначен для обобщения информации о наличии и движении животных на выращивании и откорме в сельскохозяйственных организациях. На этом счете учитывается:

• молодняк животных до перевода в основное стадо;
• взрослые животные, находящиеся на откорме после выбраковки из основного стада;
• животные, приобретенные для последующей перепродажи;
• а также мелкие животные - кролики, птица, пчелы.

Счет 11 является активным, его дебетовое сальдо отражается в активе баланса по строке "Запасы".

Аналитический учет ведется в разрезе:

• мест содержания животных;
• их видов и возрастных групп;
• пола.

Основные корреспонденции по счету 11:

• Дт 11 Кт 60 - поступление животных от поставщиков;
• Дт 11 Кт 76 - поступление от учредителей, по договорам от населения;
• Дт 11 Кт 20 - оприходование молодняка собственного производства;
• Дт 11 Кт 91 - списание при падеже, продаже.

Пример проводки при покупке животных:

Дт 11 "Животные на выращивании и откорме" Кт 60 "Расчеты с поставщиками" - отражено поступление животных от поставщика.

Поступление животных в организацию

При приобретении животных у поставщиков их принимают к учету на счет 11 в сумме фактурной стоимости и транспортных расходов. Одновременно на эту сумму дебетуют счет 60 "Расчеты с поставщиками". НДС принимают к вычету через счет 19.

Если животных получили безвозмездно от учредителей или по договорам от населения, то используют счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Молодняк собственного производства приходуют со счета 20 "Основное производство".

Животных, закупленных для перепродажи, учитывают на отдельном субсчете.

Примеры проводок:

• Дт 11 Кт 60 - приобретение животных у поставщика;
• Дт 11 Кт 76 - безвозмездное получение от учредителей;
• Дт 11 Кт 20 - оприходование собственного молодняка;
• Дт 11 Кт 76 - прием от населения по договорам.

Выращивание и откорм животных

Расходы на содержание животных на выращивании и откорме учитываются на счетах 20, 23, 29, 44. Ежемесячно себестоимость привеса и прироста живой массы списывают на счет 11.

Перевод животных из одной группы в другую оформляется внутренними документами без отражения в учете. В конце года себестоимость привеса уточняется до фактической.

Примеры проводок:

• Дт 11 Кт 20 - ежемесячное списание привеса;
• Дт 20 Кт 11 - корректировка привеса до фактической себестоимости;
• Дт 11 Кт 11 - перевод животного из одной группы в другую.

Допустим, за месяц на выращивание телят израсходовано 50 000 рублей. Делается проводка:

Дт 11 Кт 20 - 50 000 руб. - списаны расходы на привес телят.

Реализация и прочее выбытие животных

При продаже животных их стоимость списывается с кредита счета 11 в дебет счета 90 "Продажи". Одновременно начисляется выручка и НДС.

При прочем выбытии (падеж, дарение, передача) используют счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Страховое возмещение при падеже отражается по дебету счета 76.

Примеры проводок:

• Дт 90 Кт 11 - реализация животных;
• Дт 91 Кт 11 - падеж, дарение, передача;
• Дт 76 Кт 11 - страховое возмещение.

При забое животных на мясо внутри организации их стоимость списывают с кредита счета 11 в дебет счета 20.

Рекомендации по учету животных в 1С:Бухгалтерии

В 1С:Бухгалтерии для учета животных используются справочники "Животные", "Группы животных", "Виды животных" и документы по их движению.

Рекомендуется:

• заполнить справочники перед началом учета;
• вводить остатки животных документом "Инвентаризация животных";
• регистрировать все поступления и выбытия;
• ежемесячно отражать прирост живой массы;
• анализировать обороты и сальдо по счету 11.

Возможные ошибки:

• неправильное отнесение затрат на содержание животных;
• неполное отражение операций по движению животных.

Пример учета на счете 11 за месяц:

1. Приобретено 5 телят на сумму 650 000 руб. (в т.ч. НДС);
2. Списаны расходы на корма и содержание в сумме 120 000 руб.;
3. Реализован 1 теленок, выручка 150 000 руб. (в т.ч. НДС).

В 1С будут сделаны проводки:

• Дт 11 Кт 60 - оприходование телят;
• Дт 11 Кт 20 - списание расходов на привес;
• Дт 90 Кт 11 - реализация теленка.

Аудит операций с животными

Основные задачи аудита счета 11:

• проверка начальных остатков;
• контроль первичных документов по движению животных;
• анализ оборотов и остатков по счету 11;
• оценка своевременности и правильности отражения операций;
• выборочная инвентаризация.

Типичные нарушения:

• несоответствие данных учета фактическому наличию животных;
• неправильное списание затрат на содержание;
• ошибки в оценке животных.

По результатам аудитор дает рекомендации по ведению учета животных и устранению нарушений.

Налоговый учет операций с животными

Для целей налогообложения применяются специальные правила учета животных.

Особенности:

• стоимость приобретения животных включается в расходы в момент оплаты;
• затраты на выращивание учитываются по факту списания;
• применяется льгота по НДС при реализации скота.

Это влияет на формирование налоговой базы по налогу на прибыль.

Пример расчета налога на прибыль с учетом операций на счете 11:

Управленческий учет животных

Для управленческого учета используют дополнительные аналитические признаки:

• порода, возраст, вес животных;
• затраты на корма и ветеринарию в разрезе групп животных.

Формируется внутренняя отчетность:

• движение поголовья;
• расход кормов;
• заболеваемость;
• привесы.

Проводится анализ эффективности и выработка мер по оптимизации бизнес-процессов.

Пример расчета рентабельности разведения крупного рогатого скота:

Зарубежный опыт учета животных

В международных стандартах финансовой отчетности (МСФО) и американских стандартах (ГААП) используются различные подходы к учету животных.

Отличия от российских правил:

• МСФО - животные учитываются как основные средства, если предназначены для производства продукции в течение длительного периода;
• ГААП - животные всегда относят к запасам, даже взрослые особи;
• стоимость животных может переоцениваться до справедливой;
• затраты на выращивание признаются в момент возникновения.

Эти подходы имеют свои преимущества и недостатки. Их изучение позволит улучшить российские стандарты учета животных.

Разработка учетной политики

При организации учета животных важно грамотно сформировать учетную политику.

Основные аспекты:

• порядок оценки животных при поступлении;
• способ начисления прироста живой массы;
• методы амортизации основного стада;
• критерии выделения групп животных;
• периодичность инвентаризации.

Учетная политика должна соответствовать специфике сельскохозяйственного производства и обеспечивать формирование полной и достоверной информации.

Автоматизация учета в программе 1С

1С:Бухгалтерия имеет специальные настройки для сельскохозяйственных предприятий.

Для автоматизации учета животных рекомендуется:

• заполнить справочники по видам, группам, характеристикам животных;
• настроить документы по их движению;
• автоматизировать расчет прироста;
• сформировать аналитические отчеты.

Это позволит:

• снизить трудозатраты на учет;
• исключить ошибки;
• оперативно получать данные для анализа и управления.

Оптимизация налогообложения операций с животными

Существуют различные способы оптимизации налогов:

• Применение УСН или ЕСХН для снижения налоговой нагрузки;
• Использование льготы по НДС при реализации скота;
• Создание КФХ или ИП для перехода на НПД;
• Распределение затрат между обособленными подразделениями.

Выбор оптимального решения требует тщательного анализа и расчета налоговой нагрузки для разных вариантов.