Уведомление о контролируемых сделках: особенности, образец и порядок заполнения

Контролируемые сделки - важная тема для российских компаний. Неверное заполнение уведомления о таких сделках чревато штрафами. Давайте разберемся, как правильно заполнить форму, чтобы избежать ошибок.

1. Что такое контролируемые сделки и зачем о них уведомлять налоговую

Контролируемыми сделками называют операции между взаимозависимыми лицами, а также отдельные сделки с нерезидентами. Цель уведомления налоговой - контроль за трансфертным ценообразованием и предотвращение уклонения от налогов.

• Определение контролируемых сделок
• Критерии отнесения сделок к контролируемым
• Цели уведомления налоговой о таких сделках
• Преимущества своевременной подачи уведомления

2. Кто должен подавать уведомления о контролируемых сделках

Уведомления о контролируемых сделках обязаны направлять:

• Российские организации и ИП
• Иностранные компании, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство
• Иностранные организации, получающие доход от источников в РФ

Не подают уведомления физлица, не являющиеся ИП.

3. Какие сделки подлежат включению в уведомление

В уведомление включаются следующие контролируемые сделки:

• Сделки между взаимозависимыми лицами
• Отдельные виды сделок с нерезидентами
• Сделки с офшорными компаниями
• Сделки с контрагентами из низконалоговых юрисдикций

"Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, указанных в статье 105.14 НК РФ"

4. Структура и содержание уведомления о контролируемых сделках

Уведомление состоит из следующих разделов:

1. Титульный лист с реквизитами компании
2. Раздел 1А - характеристика контролируемых сделок
3. Раздел 1Б - сведения о предмете сделок
4. Разделы 2 и 3 - данные о контрагентах
5. Приложения к уведомлению

5. Порядок заполнения уведомления по разделам

При заполнении уведомления следует придерживаться таких общих правил:

• Указывать достоверную информацию
• Соблюдать структуру и формат разделов
• Заполнять все обязательные поля
• Ставить подпись руководителя и печать

Пошаговая инструкция заполнения раздела 1А:

1. Указать вид контролируемой сделки
2. Отразить ее финансовые параметры
3. Выбрать метод ценообразования по сделке

В разделе 1Б указываются подробные данные о предмете сделок - наименования, количество и прочие характеристики товаров, работ, услуг.

В разделах 2 и 3 отражаются реквизиты и другие сведения о контрагентах компании по контролируемым сделкам.

6. Особенности отражения в уведомлении групп однотипных сделок

Однотипные сделки можно объединять в группы по следующим критериям:

• Одинаковая направленность сделок
• Однородность предмета сделок
• Единые условия расчетов

При этом в уведомлении допускается указывать обобщенные данные по таким сделкам без детализации, но с раскрытием существенных условий.

7. Способы и сроки подачи уведомления в налоговый орган

Уведомление можно подать:

• В бумажном виде лично или по почте
• В электронной форме через личный кабинет

Срок подачи уведомления - не позднее 20 мая года, следующего за отчетным

8. Типичные ошибки при заполнении уведомления и способы их предотвращения

Частые ошибки при заполнении уведомления:

1. Некорректное определение взаимозависимости
2. Неполные сведения о сути и условиях сделок
3. Неверные финансовые параметры

Для предотвращения ошибок рекомендуется:

• Подробно изучить критерии взаимозависимости
• Включать максимум необходимых данных
• Тщательно проверять числовые значения

Пример некорректного отражения займа между взаимозависимыми лицами: указан 0% годовых, занижена сумма.

9. Ответственность за нарушение порядка уведомления о контролируемых сделках

За нарушения установлены следующие штрафы:

• Непредставление уведомления: 5 тыс. руб.
• Недостоверные сведения: 5 тыс. руб. за каждое неверное указание

Избежать ответственности можно путем своевременного направления уточненного уведомления.

10. Образец заполнения уведомления о контролируемых сделках

Пример заполнения титульного листа уведомления:

Пример данных для раздела 1А:

В разделах 2 и 3 указываются реквизиты и другие сведения о контрагентах компании.

11. Уведомление о контролируемых сделках в 1С

В 1С можно настроить параметры для автоматического формирования уведомления:

1. Указать перечень контрагентов и критерии взаимозависимости
2. Настроить отбор контролируемых сделок
3. Сформировать отчет по таким сделкам

Далее создается документ "Уведомление о контролируемых сделках" и выгружается в нужном формате.

12. Рекомендации по заполнению уведомления о займах между взаимозависимыми лицами

При заполнении уведомления по займам необходимо:

• Правильно определить взаимозависимость
• Указать существенные условия договора
• Отразить движение денежных средств

Пример заполнения уведомления по займу между взаимозависимыми лицами:

13. Уведомление о контролируемых сделках за 2022 год - актуальные изменения

В уведомлении за 2022 год произошли следующие изменения:

• Дополнен перечень кодов вида операций в разделе 1А
• Упрощены отдельные формы приложений
• Изменены требования по заполнению раздела 3

14. Особенности заполнения уведомления по отдельным видам контролируемых сделок

При заполнении уведомления по разным видам контролируемых сделок есть свои нюансы:

• По сделкам купли-продажи важно точно указать количество и стоимость товаров
• В уведомлении по договорам аренды необходимо отразить срок и размер арендных платежей
• При оказании услуг взаимозависимым лицам следует подробно описать их состав

Также есть особенности заполнения уведомления по сделкам в отдельных сферах деятельности.

15. Ошибки заполнения уведомления по отдельным разделам и как их избежать

Типичные ошибки при заполнении конкретных разделов уведомления:

• Раздел 1А - неверное указание кода вида сделки
• Раздел 1Б - отсутствие описания существенных условий
• Раздел 2 - некорректные реквизиты контрагента

Чтобы избежать ошибок, следует:

1. Внимательно изучить классификатор видов сделок
2. Проверить наличие описания предмета и условий сделки
3. Актуализировать данные о контрагентах

16. Случаи, когда уведомление о контролируемых сделках не требуется

Подавать уведомление не нужно в следующих случаях:

• Если сделка не попадает под критерии контролируемой
• Если сделка между российскими взаимозависимыми лицами менее 1 млрд руб.
• Если сделка между российским и иностранным лицом менее 60 млн руб.

Также не уведомлять налоговую, если контрагент не признан взаимозависимым лицом.

17. Актуальные разъяснения Минфина и ФНС по вопросам заполнения уведомления

При заполнении уведомления следует учитывать последние разъяснения регулирующих органов:

• Письмо Минфина о порядке группировки однотипных сделок
• Письмо ФНС об отражении беспроцентных займов
• Информация Минфина по новым кодам видов операций

Эти разъяснения помогут избежать ошибок при заполнении актуальных форм уведомления.

18. Рекомендации налоговых органов по заполнению уведомления в сложных случаях

Есть сложные ситуации, когда налогоплательщику нужны разъяснения по порядку заполнения уведомления. К таким случаям относятся:

• Сделки с участием иностранных посредников
• Операции в рамках договоров простого товарищества
• Сделки по оказанию комплекса тесно взаимосвязанных услуг

Для правильного заполнения уведомления в подобных ситуациях рекомендуется обращаться за разъяснениями в ФНС и изучать соответствующие письма Минфина.

19. Процедура внесения исправлений в уведомление о контролируемых сделках

Если выявлена необходимость внесения исправлений в уведомление, следует:

1. Подготовить уточненное уведомление по той же форме
2. Указать в заголовке, что это уточненная версия
3. Внести необходимые исправления в соответствующие разделы
4. Направить уточненное уведомление в налоговый орган

Главное - сделать это до момента, когда инспекция сама выявит ошибки при проверке.

20. Новые требования к уведомлению о контролируемых сделках с 2023 года

С 2023 года вступают в силу следующие основные изменения в порядке заполнения уведомления:

• Ужесточение требований к подтверждению рыночности цен
• Расширение перечня сведений о сделках по новым кодам
• Сокращение срока подачи уведомления до 10 мая

Компаниям следует заранее ознакомиться с готовящимися поправками, чтобы успеть адаптировать процесс подготовки уведомления.

21. Выгоды автоматизации процесса заполнения уведомления о контролируемых сделках

Автоматизация процесса подготовки уведомления в 1С или других программах дает следующие преимущества:

• Снижение трудозатрат на ручное заполнение
• Минимизация риска ошибок
• Ускорение процесса сбора и обработки данных
• Удобство внесения последующих изменений

Таким образом, автоматизация позволяет оптимизировать подготовку уведомления и повысить ее качество.

22. Разъяснения судов по спорным вопросам заполнения уведомления о контролируемых сделках

В практике возникают ситуации, когда компании оспаривают в судах решения налоговых органов о нарушении порядка заполнения уведомления. К спорным вопросам относятся:

• Обоснованность объединения разнородных сделок в группу
• Достаточность указанных данных для идентификации предмета сделки
• Некорректность кода вида операции в конкретных обстоятельствах

В своих решениях суды дают разъяснения по этим и другим спорным моментам заполнения уведомления. Их следует учитывать при подготовке документа.

23. Особенности заполнения уведомления по отдельным отраслям и сферам деятельности

Есть отраслевые особенности заполнения уведомления о контролируемых сделках:

• В ритейле важна детализация поставок товаров, особенно продуктов
• В промышленности ключевое значение имеют объемы и цены сырья, материалов
• В IT важно подробно описывать состав оказываемых услуг

Также есть нюансы составления уведомления для компаний малого и среднего бизнеса.

24. Практические рекомендации по составлению уведомления в сложных хозяйственных ситуациях

В нестандартных ситуациях при составлении уведомления рекомендуется:

1. Детально описывать неординарные условия и предмет сделок
2. Приводить обоснования группировки специфических операций
3. Указывать дополнительные сведения в приложении к уведомлению
4. При необходимости консультироваться с налоговыми органами

Это поможет минимизировать риски доначисления налогов по результатам проверки уведомления.

25. Опыт заполнения уведомления о контролируемых сделках в крупных российских компаниях

Крупный бизнес накопил значительный опыт в заполнении уведомления о контролируемых сделках. Этот опыт заключается в следующем:

• Автоматизация сбора данных по сделкам из бухгалтерских систем
• Централизация функции заполнения уведомлений в специальном подразделении
• Максимальное приложение документов, подтверждающих рыночность цен

Эффективный опыт крупного бизнеса следует адаптировать и внедрять в средних и малых компаниях.