Внепроизводственные расходы: состав, процент

Внепроизводственные расходы играют важную роль в формировании полной себестоимости продукции предприятия. Грамотный подход к планированию, учету и анализу этих расходов позволяет оптимизировать затраты и повысить эффективность бизнеса.

1. Понятие внепроизводственных расходов

Внепроизводственные расходы - это расходы предприятия, связанные со сбытом и реализацией готовой продукции, работ или услуг. Они включаются в себестоимость продукции сверх производственных расходов.

К внепроизводственным расходам относят:

• Расходы на упаковку и транспортировку продукции.
• Затраты на хранение готовой продукции.
• Расходы на рекламу и маркетинг.
• Вознаграждения посредникам за реализацию продукции.
• Представительские расходы.

Основное отличие внепроизводственных расходов от производственных затрат в том, что они непосредственно не связаны с процессом производства продукции. Однако внепроизводственные расходы необходимы для реализации продукции потребителям. Внепроизводственные расходы влияют на полную себестоимость продукции и учитываются при ценообразовании.

2. Нормативное регулирование внепроизводственных расходов

Учет внепроизводственных расходов регулируется следующими нормативными документами:

1. Налоговый кодекс РФ.
2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете".
3. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99.
4. План счетов бухгалтерского учета.

В соответствии с этими документами предприятие вправе самостоятельно устанавливать перечень и методы учета внепроизводственных расходов в своей учетной политике.

Для целей налогообложения из состава внепроизводственных расходов могут исключаться непринимаемые расходы, например представительские расходы сверх норм.

3. Классификация внепроизводственных расходов

Существует следующая классификация внепроизводственных расходов.

3.1. Расходы на упаковку и транспортировку

К ним относятся:

• Стоимость тары и упаковочных материалов.
• Затраты на маркировку, сортировку и фасовку продукции.
• Расходы на транспортировку до места отгрузки.
• Погрузочно-разгрузочные работы.

Эти расходы могут составлять значительную долю внепроизводственных затрат торговых и производственных предприятий.

3.2. Расходы на хранение и подготовку к отгрузке

Сюда входят:

• Расходы на содержание складских помещений.
• Аренда склада.
• Заработная плата работников склада.
• Стоимость хранения на сторонних складах.

Оптимизация этих расходов возможна за счет аутсорсинга складских операций.

3.3. Расходы на рекламу и маркетинг

Статьи затрат на продвижение продукции:

• Реклама в СМИ.
• Изготовление рекламной продукции.
• Участие в выставках.
• Маркетинговые исследования.

Доля расходов на маркетинг может варьироваться в зависимости от стратегии предприятия и особенностей рынка.

3.4. Прочие внепроизводственные расходы

К прочим внепроизводственным расходам относятся:

• Комиссионные вознаграждения за реализацию продукции.
• Представительские расходы.
• Платежи за использование товарных знаков.
• Расходы на гарантийный ремонт и обслуживание.
• Платежи за доставку товаров потребителю.

Доля прочих внепроизводственных расходов может значительно варьироваться в зависимости от отрасли и вида деятельности предприятия.

4. Методы учета внепроизводственных расходов

Существуют следующие методы учета внепроизводственных расходов:

1. Метод прямого включения в себестоимость.
2. Распределение пропорционально объему продукции.
3. Учет по центрам ответственности.

Выбор метода определяется учетной политикой предприятия и особенностями его деятельности.

5. Планирование внепроизводственных расходов

Планирование внепроизводственных расходов необходимо для:

• Составления сметы расходов.
• Формирования цены на продукцию.
• Контроля расходов.

Планирование включает следующие этапы:

1. Анализ фактических расходов за предыдущие периоды.
2. Прогнозирование расходов на плановый период.
3. Составление сметы расходов.
4. Корректировка сметы по факту.

6. Анализ внепроизводственных расходов

Анализ внепроизводственных расходов позволяет:

• Оценить обоснованность расходов.
• Выявить резервы для оптимизации.
• Сравнить фактические и плановые показатели.

Основные методы анализа внепроизводственных расходов:

1. Структурный анализ.
2. Факторный анализ.
3. Анализ отклонений.

7. Нормирование внепроизводственных расходов

Нормирование внепроизводственных расходов позволяет:

• Рассчитать нормативы затрат.
• Выявить отклонения от установленных норм.
• Оптимизировать структуру расходов.

Методы нормирования внепроизводственных расходов:

1. Нормативный метод.
2. Метод прямого счета.
3. Экспертный метод.

Нормы внепроизводственных расходов устанавливаются в процентах от производственной себестоимости продукции или в абсолютном денежном выражении.

8. Оптимизация внепроизводственных расходов

Оптимизация внепроизводственных расходов направлена на снижение их доли в себестоимости продукции. Это позволяет:

• Повысить рентабельность продаж.
• Получить ценовые преимущества.
• Увеличить конкурентоспособность продукции.

Внепроизводственные расходы можно оптимизировать за счет:

• Сокращения транспортных расходов.
• Внедрения более дешевой упаковки.
• Пересмотра маркетинговой стратегии.
• Аутсорсинга непрофильных функций.

Процент внепроизводственных расходов может быть снижен за счет их тщательного анализа и оптимизации.

9. Формула расчета внепроизводственных расходов

Для расчета суммы внепроизводственных расходов используется следующая формула:

ВР = ПС x К_вр,

где ВР - сумма внепроизводственных расходов; ПС - производственная себестоимость продукции; К_вр - коэффициент (норматив) распределения внепроизводственных расходов.

Коэффициент К_вр может быть установлен в процентах от производственной себестоимости или в абсолютной сумме на единицу продукции.

10. Учет внепроизводственных расходов на практике

На практике учет внепроизводственных расходов ведется на счете 44 "Расходы на продажу". Аналитический учет организуется по видам расходов.

В течение месяца расходы накапливаются по дебету счета 44. В конце месяца внепроизводственные расходы списываются со счета 44 в дебет счета 90 "Продажи".

Таким образом формируется фактическая сумма внепроизводственных расходов, относящаяся к проданной продукции.

11. Внепроизводственные расходы по отраслям

Структура и доля внепроизводственных расходов существенно различается по отраслям:

• В торговле преобладают расходы на упаковку, хранение, транспортировку.
• В производстве выше доля затрат на сбыт и транспортировку.
• В сфере услуг больше расходов на маркетинг и рекламу.

Поэтому подходы к управлению внепроизводственными расходами должны учитывать отраслевую специфику.

12. Внепроизводственные расходы в бюджетных организациях

В бюджетных организациях внепроизводственные расходы имеют свои особенности:

• Отсутствует коммерческая тайна, расходы открыты.
• Ограничены возможности оптимизации расходов.
• Расходы жестко регламентированы бюджетом.

Основные статьи внепроизводственных расходов в бюджетной сфере:

• Транспортные расходы.
• Расходы на ремонт и содержание имущества.
• Коммунальные платежи.
• Услуги связи.

13. Внепроизводственные расходы при упрощенной системе налогообложения

При упрощенной системе налогообложения (УСН) внепроизводственные расходы имеют особенности:

• Не учитываются при расчете налоговой базы.
• Состав расходов значения не имеет.
• Учет ведется в целях информирования.

Таким образом, при УСН оптимизация внепроизводственных расходов не влияет на налогообложение.

14. Внепроизводственные расходы при выполнении госзаказа

При выполнении государственного заказа внепроизводственные расходы имеют ограничения:

• Расходы на рекламу могут быть не предусмотрены.
• Транспортные расходы лимитированы.
• Коммерческая тайна не применима.

Таким образом, структура внепроизводственных расходов зависит от условий госконтракта.