Лизинг автомобилей - распространенная практика для компаний. Но что делать, когда лизинг подошел к концу, а автомобиль нужно оставить у себя? Давайте разберемся, как грамотно оформить выкуп лизингового автомобиля в собственность - для юридического или физического лица, какие подводные камни это может содержать и как правильно все отразить в бухгалтерском и налоговом учете.
Общие принципы выкупа лизингового автомобиля
Лизинг - это долгосрочная аренда имущества, когда арендатор (лизингополучатель) постепенно выплачивает арендную плату, а в конце срока договора может выкупить это имущество по остаточной стоимости.
Условия выкупа обычно прописываются в самом договоре лизинга. Там указывается срок, когда лизингополучатель может заявить о намерении выкупить автомобиль, размер выкупного платежа или способ его расчета, сроки внесения выкупного платежа.
Например, в договоре может быть указано: "Лизингополучатель имеет право выкупить Предмет лизинга по остаточной стоимости не ранее, чем через 18 месяцев с начала действия договора. Размер выкупного платежа рассчитывается как 10% от первоначальной стоимости Предмета лизинга на дату выкупа. Выкупной платеж вносится в течение 5 рабочих дней после направления соответствующего требования Лизингополучателем".
Процедура выкупа лизингового автомобиля стандартная:
- Лизингополучатель направляет официальное требование (заявление) о выкупе лизингового имущества;
- Лизингодатель рассчитывает сумму выкупного платежа и выставляет счет;
- Лизингополучатель вносит выкупной платеж;
- После оплаты лизингодатель передает лизингополучателю пакет документов на автомобиль, право собственности переходит к лизингополучателю.
Выкупная стоимость (выкупной платеж) - это остаточная балансовая стоимость лизингового имущества на момент выкупа с учетом его износа. Чаще всего для автомобилей применяют линейный метод расчета износа.
Особенности выкупа лизингового автомобиля физическим лицом
Физическое лицо также может выкупить автомобиль, взятый юридическим лицом (например, его компанией) в лизинг. Однако здесь есть некоторые тонкости.
Во-первых, первоначально лизинговое имущество должно быть полностью выкуплено юридическим лицом, то есть оно должно стать полноправным собственником. И уже после этого автомобиль может быть продан физлицу.
Во-вторых, такая продажа настораживает налоговые органы, которые могут заподозрить занижение реальной стоимости имущества. Поэтому компания должна быть готова обосновать цену продажи расчетом остаточной стоимости автомобиля с учетом его износа.
| Первоначальная стоимость автомобиля | 1 500 000 руб. |
| Срок полезного использования | 5 лет |
| Прошло лет с момента покупки | 3 года |
| Начисленный износ (3/5 от первоначальной стоимости) | 900 000 руб. |
| Остаточная стоимость (выкупная цена) | 600 000 руб. |
Таким образом, продажная цена автомобиля физлицу должна соответствовать его остаточной стоимости с учетом износа. Иначе возникает риск претензий от налоговой.
Налоговый и бухгалтерский учет выкупа лизингового автомобиля
При выкупе лизингового автомобиля необходимо правильно отразить соответствующие операции в бухгалтерском и налоговом учете.
В бухучете при выкупе лизингового имущества делаются следующие проводки:
- Отражается задолженность по уплате выкупного платежа: Дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
- Отражается фактическая оплата выкупного платежа: Дебет счета 76 Кредит счета 51 "Расчетный счет"
- Проводки выкупа лизингового автомобиля: Дебет счета 01 "Основные средства" Кредит счета 08
C точки зрения налогообложения при выкупе лизингового имущества не возникает никаких дополнительных налоговых обязательств. НДС и налог на прибыль (убыток) были уплачены в составе лизинговых платежей в течение действия договора лизинга.
Особенности НДС при выкупе лизингового автомобиля
Сумма НДС, предъявленная лизингополучателю при передаче ему права собственности на автомобиль, подлежит вычету.
Однако если по каким-то причинам НДС не был вычтен лизингополучателем полностью или частично в течение срока договора лизинга, то при выкупе объекта лизинга остаток "входного" НДС можно принять к вычету единовременно в полном объеме.
Отличия в учете выкупа для юридического и физического лица
Если лизинговый автомобиль выкупается юридическим лицом, то все лизинговые платежи, включая выкупной, являются расходом, уменьшающим налогооблагаемую базу.
Если выкуп осуществляет физлицо, то для него это капитальные вложения в имущество. Соответственно, здесь нет налоговой экономии. Поэтому выкуп автомобиля, как правило, более выгоден для юрлица.
Типичные ошибки при выкупе лизинговых автомобилей
Рассмотрим наиболее распространенные ошибки, допускаемые при выкупе лизинговых автомобилей, чтобы знать, как их избежать.
Порядок выкупа лизинговых автомобилей в Москве
Выкуп лизинговых автомобилей в Москве имеет свою специфику и регулируется региональным законодательством.
Некорректное определение выкупной стоимости
Одной из распространенных ошибок является неправильный расчет выкупной стоимости лизингового автомобиля.
Как уже отмечалось, выкупная цена должна соответствовать остаточной балансовой стоимости имущества на момент перехода права собственности с учетом его износа. Иначе это может быть расценено как махинация.
Нарушение сроков и процедур оформления выкупа
Также ошибкой может быть нарушение установленных лизинговым договором процедур и сроков выкупа.
Например, выкуп оформляется раньше положенного срока, либо выкупной платеж вносится с нарушением установленных договором 5 рабочих дней после выставления счета.
Неправильное отражение операций в бухучете и налогообложении
Еще одна распространенная ошибка - неправильное отражение в бухгалтерском и налоговом учете операций, связанных с выкупом лизингового имущества.
Например, не отражаются необходимые проводки при начислении и оплате выкупного платежа. Или неправильно применяются нормы законодательства по НДС.
Риск доначисления налогов и отказа в вычетах
В результате ошибок при выкупе лизингового автомобиля возникают риски доначисления компании различных налогов, а также отказа в возмещении НДС.
Поэтому очень важно грамотно оформлять все документы и отражать операции в учете.
Требования московского законодательства при выкупе лизинговых автомобилей
Регистрация права собственности на выкупленный автомобиль
В Москве при выкупе лизингового автомобиля обязательна его регистрация в органах ГИБДД с оформлением права собственности.
Для этого потребуются такие документы как ПТС, договор купли-продажи или иной документ, подтверждающий переход права собственности к новому владельцу.
Уплата транспортного и земельного налогов
После регистрации выкупленного лизингового автомобиля новый собственник обязан встать на учет в налоговых органах и уплачивать транспортный и земельный налоги.
Ставки налогов для Москвы устанавливаются региональным законодательством.
Взимание платы за парковку
Также в Москве собственник автомобиля обязан оплачивать парковку. Стоимость парковки зависит от региона расположения.
Экологический сбор при регистрации
При первичной регистрации в Москве автомобилей старше 3 лет взимается экологический сбор в размере от 50 до 200 тыс. рублей в зависимости от экологического класса.
Возможность участия в программе Рено Москвы
Выкупив в Москве автомобиль, можно принять участие в городской программе по обновлению автопарка Рено Москвы. Программа предполагает утилизационный грант при сдаче старого автомобиля и скидку на покупку нового.