Забалансовый счет 007 используется для учета списанной безнадежной к получению дебиторской задолженности. В статье разберемся, как правильно работать с этим счетом в бухгалтерском и налоговом учете.
Назначение и особенности счета 007
Счет 007 предназначен для обобщения информации о дебиторской задолженности, признанной безнадежной к взысканию и списанной с баланса организации. Такие сведения должны храниться на забалансовом счете в течение пяти лет для контроля за возможным изменением имущественного положения должников.
Особенность забалансовых счетов заключается в том, что операции по ним отражаются либо по дебету, либо по кредиту счета. Двойная запись, характерная для балансовых счетов, на счете 007 не применяется.
Порядок списания безнадежной задолженности на счет 007
Чтобы списать долг с баланса на счет 007, нужны основания, подтверждающие его безнадежность:
- истечение срока исковой давности;
- признание должника банкротом;
- смерть физического лица-должника;
- ликвидация организации-должника.
Списание оформляется актом инвентаризации расчетов с дебиторами и приказом руководителя. Сумма задолженности может списываться на финансовый результат или расходы организации. Одновременно делается запись по дебету счета 007.
Аналитический учет по счету 007
Аналитический учет по счету 007 ведется:
- по каждому дебитору, чья задолженность списана;
- по каждой сумме списанной задолженности с указанием основания.
Это необходимо для наблюдения за должниками и возможным погашением долгов.
Мониторинг задолженности на счете 007
Пока задолженность числится на счете 007, организация должна следить за изменением имущественного положения дебиторов, чтобы своевременно выявить возможность взыскания долга полностью или частично.
Если должник частично или полностью погасит задолженность, ее списывают с забалансового учета. Поступившие суммы отражают по кредиту счета 007.
Инвентаризация счета 007
Счет 007 подлежит обязательной инвентаризации, как и другие забалансовые счета. Инвентаризацию проводят перед составлением годовой отчетности путем сверки данных аналитического учета с первичными документами.
По результатам инвентаризации составляют акт, в котором отражают все выявленные расхождения. На основании акта вносят уточнения в учет.
Типичные ошибки в учете операций по счету 007
Частые ошибки при работе со счетом 007:
- нарушение сроков хранения информации о задолженности;
- неправильное списание с баланса без подтверждающих оснований;
- отсутствие записи по дебету счета 007 при списании;
- неполное раскрытие данных по счету 007 в пояснениях к бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерский и налоговый учет операций по счету 007
В налоговом учете есть особенности списания безнадежных долгов. Например, для налога на прибыль существуют специальные условия признания долгов нереальными к взысканию.
Кроме того, в налоговой декларации по налогу на прибыль раскрывается информация о суммах списанной безнадежной задолженности.
Примеры типичных операций по счету 007
Разберем несколько типичных ситуаций.
Пример 1. Организация решила списать безнадежную задолженность покупателя за отгруженную продукцию с истекшим сроком исковой давности.
Бухгалтер сделает записи:
- Дебет 91 Кредит 62 - Списана задолженность покупателя
- Дебет 007 Кредит 91 - Отражена на забалансовом учете списанная задолженность
Пример 2. Должник, чья задолженность была ранее списана на счет 007, частично погасил долг.
Бухгалтер сделает записи:
- Дебет 51 Кредит 91 - Поступили денежные средства от должника
- Кредит 007 - Списана с забалансового учета погашенная задолженность
Забалансовый счет 007 в бухгалтерском и налоговом учете
Таким образом, забалансовый счет 007 позволяет организации хранить информацию о безнадежных долгах, списанных с баланса, для контроля за возможностью их взыскания. Чтобы избежать ошибок, нужно четко соблюдать порядок учета операций по счету 007 как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
Особенности отражения операций по счету 007 в бухгалтерском и налоговом учете
Хотя бухгалтерский и налоговый учет операций по счету 007 в целом схожи, есть и различия, на которые стоит обратить внимание.
Порядок списания безнадежных долгов
В налоговом учете для списания безнадежного долга нужно соблюсти более жесткие условия, чем в бухучете. Например, для целей налога на прибыль срок исковой давности не может быть меньше года.
Создание резервов
В налоговом учете нельзя списывать безнадежные долги за счет резерва, который был создан в предыдущие отчетные периоды. Резерв можно использовать только в том периоде, когда он был начислен.
Раскрытие информации
В бухотчетности данные по счету 007 раскрываются в пояснениях. В налоговой декларации по налогу на прибыль отражают сумму списанной за период безнадежной задолженности.
Восстановление задолженности, ранее учтенной на счете 007
Если должник все-таки погасил безнадежный долг, ранее списанный на счет 007, необходимо сделать обратные записи.
Полученные от должника суммы отражаются по кредиту счетов учета денежных средств. Одновременно эти суммы списываются с забалансового счета 007.
В бухучете восстановленная задолженность учитывается в составе прочих доходов. В налоговом учете эти суммы облагаются налогом на прибыль.
Риски при неправильном ведении учета операций по счету 007
Ошибки в учете операций по забалансовому счету 007 могут привести к следующим последствиям:
- Искажение показателей бухотчетности;
- Нарушение налогового законодательства, риск доначисления налогов и штрафов;
- Невозможность контролировать безнадежные долги и взыскивать задолженность в случае изменения финансового положения должников.
Поэтому очень важно грамотно и ответственно вести учет операций по забалансовому счету 007.
Автоматизация учета операций по счету 007
Для минимизации риска ошибок имеет смысл автоматизировать учет операций по счету 007 с помощью специальных бухгалтерских программ.
Такие программы позволят вести аналитический учет, контролировать сроки хранения информации о задолженности, формировать необходимые проводки, отчеты и обеспечат соблюдение всех требований законодательства.
