Краткосрочные финансовые вложения представляют собой инвестиции субъекта хозяйствования в определенные финансовые инструменты на один год.
Виды краткосрочных финансовых вложений
К данной категории принято относить следующие краткосрочные финансовые вложения:
- приобретение облигаций, сберегательных сертификатов и векселей краткосрочного характера;
- размещение денежных средств на депозитном вкладе на срок до одного года.
Данные вложения являются формой временного задействования свободных денежных ресурсов субъекта хозяйствования, чтобы получить определенный доход и защитить их от инфляции.
Свойства вложений
Краткосрочные финансовые вложения обладают высокой ликвидностью. Поэтому они относятся к средствам платежа и являются обеспечением различных финансовых обязательств хозяйствующих субъектов. Краткосрочные финансовые вложения относятся к эквивалентам денежных средств и являются единым объектом управления.
Что может относиться к финансовым вложениям?
Во-первых, это муниципальные и государственные ценные бумаги.
Во-вторых, ценные бумаги иных субъектов хозяйствования, в число которых входят долговые бумаги, где стоимость и дата погашения определены.
В-третьих, вклад в уставный капитал других субъектов хозяйствования, в числе которых находятся дочерние хозяйственные общества.
В-четвертых, займы, предоставленные иным организациям.
В-пятых, депозитные вклады в банковских учреждениях.
Вложения, не относящиеся к краткосрочным
Краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения не могут включать:
- акции собственного выпуска, которые выкуплены акционерным обществом у своих акционеров с целью последующей их реализации либо аннулирования;
- векселя, которые выданы векселедателем продавцу во время расчетов за реализованную продукцию, выполненные работы либо оказанные услуги;
- вложения субъекта хозяйствования как в движимое, так и в недвижимое имущество, которому характерно наличие материально-вещественной формы. Эти вложения предоставляются субектом за определенную плату во временное пользование для получения в будущем дохода.
Фактические затраты
Затратами по факту, которые несет субъект хозяйствования в процессе приобретения таких активов, как краткосрочные финансовые вложения, являются:
- суммы, которые уплачиваются продавцу согласно заключенному договору;
- суммы, которые уплачиваются организациям за консультационные и информационные услуги, связанные с покупкой указанных активов;
- вознаграждения, поступающие посреднической организации либо другому лицу, через которого произошло приобретение активов как финансового вложения;
- другие затраты, которые непосредственно связаны с покупкой таких активов.
Формы первичных документов
Основные первичные документы, необходимые для учета операций, связанных с финансовыми вложениями, следующие: акт приема-передачи, договор, сертификат эмиссии ценных бумаг, выписка из реестра акционеров.
Остановимся подробнее на некоторых из них. Так, договор заключается с учетом предъявляемых требований, которые установлены российским законодательством в соответствии с действующим законодательством (например, Гражданским Кодексом). Данный документ используется в письменной форме, для некоторых его видов данная форма является обязательной. Отдельные договоры должны пройти регистрацию в установленном порядке в соответствующих организациях. Условиями договора определяются права и обязанности, которые возникают в процессе осуществления сделки. В данном случае речь идет о стоимости, порядке оплаты предмета договора, сроках и форс-мажорных обстоятельствах.
Акт приема-передачи – документ, свидетельствующий о передаче различных материальных ценностей от одного субъекта хозяйствования другому. Данный факт передачи (получения) заверяется подписями лиц, ответственных за сделку, а также обязательно скрепляется их печатями (при наличии таковых у субъектов хозяйствования).
Сертификат ценной бумаги появляется при совершении операций, связанных с бумагами, существующими в форме документа.
Выписка из реестра акционеров должна быть предоставлена по требованию держателя бумаг на конкретную дату. Данный документ содержит данные о владельце, реестродержателе, числе ценных бумаг и их характеристике. Выписка должна быть заверена подписью конкретного должностного лица и печатью реестродержателя.
Краткосрочные финансовые вложения в балансе
Обобщая все перечисленные определения краткосрочных финансовых вложений, необходимо отметить, что данный вид представлен стоимостью таких вложений финансовых ресурсов со сроком менее одного года. Учет этой стоимости ведется в соответствии с действующей нормативно-правовой базой.
Указанные инвестиции представляют собой денежные средства, краткосрочные финансовые вложения в пределах которых отображают инвестиции субъектов хозяйствования в облигации. Нельзя не отметить, что в данном случае речь идет и о предоставленных займах на срок до года. В менеджменте приобретение таких государственных и частных ценных бумаг осуществляется не только для завоевания новых рынков сбыта, но и в интересах выгодного размещения высвобожденных на какой-то период денежных ресурсов. Краткосрочные финансовые вложения делаются субъектами хозяйствования на период, на протяжении которого свободные денежные средства не понадобятся.