Рубрики
...

Подакцизные товары: перечень, ставки и уплата акцизов

Акцизы по подакцизным товарам относятся к категории косвенных общегосударственных налогов. Они устанавливаются преимущественно в отношении продукции массового потребления внутри страны. Этим они отличаются от платежей, взимаемых с продажи предметов, доставляемых из-за рубежа и проходящих через таможенную границу. подакцизные товары

Общая характеристика налога

Акциз включается в стоимость товара либо тариф на услугу. Так он фактически выплачивается потребителями. При продаже продукции в розницу сумма налога не выделяется. Акциз выступает в качестве одного из ключевых источников дохода госбюджета в современных странах. Величина налога по некоторым категориям продукции может достигать половины, а в ряде случаев и 2/3 от стоимости.

табачные изделия

Виды подакцизных товаров

Они определяются на законодательном уровне. По нормам НК предусмотрены следующие подакцизные товары:

  1. Этиловый спирт, изготовленный из непищевого и пищевого сырья, в том числе денатурированный, "сырец", а также винный, коньячный, виноградный, кальвадосный, висковый дистилляты.
  2. Спиртосодержащая продукция. В эту категорию включены такие подакцизные товары, как суспензии, растворы, эмульсии и прочие продукты в жидком состоянии. Объемная доля спирта в них должна быть больше 9%.
  3. Алкогольная продукция. К ней относят ликеро-водочные изделия, водку, коньяки, вино (игристое, фруктовое, ликерное), винные напитки, пиво и товары, изготавливаемые на его основе, прочие жидкости, в которых объем доли спирта больше 0,5%. Исключением из этого списка являются пищевые продукты.
  4. Табачные изделия.
  5. Мотоциклы, мощность двигателей которых больше 150 л. с. (112,5 кВТ).
  6. Легковые автомобили.
  7. Автомобильный бензин.
  8. Моторные масла для инжекторных (карбюраторных), дизельных двигателей.
  9. Дизтопливо.
  10. Прямогонный бензин. К нему относят фракции, которые получены в результате переработки газового конденсата, нефти, нефтяного попутного и природного газа, угля, горючих сланцев и прочего сырья, продуктов их обработки, кроме нефтехимической продукции и автобензина.
  11. Бытовое печное топливо, которое вырабатывается из дизельных фракций прямогонного или вторичного происхождения, кипящих при температуре 280-360 градусов.

Данный перечень подакцизных товаров считается закрытым.

реализация подакцизного товара

Исключения

Не признаются как подакцизные товары:

  1. Лекарственные препараты, которые прошли госрегистрацию и были внесены в соответствующий реестр медикаментов. К ним относят средства, гомеопатические в том числе, которые изготавливаются аптечными предприятиями по рецептам и требованиям медучреждений, расфасованные в емкости в соответствии с предписаниями нормативных документов, согласованных уполномоченным исполнительным федеральным органом.
  2. Ветеринарные препараты, внесенные в госреестр, разработанные для применения на территории России в животноводстве. Они должны быть разлиты в емкости объемом не больше 100 мл.
  3. Парфюмерно-косметическая продукция объемом не более 100 мл и содержанием спирта до 80% включительно, или до 90% при наличии пульверизатора на флаконе, или разлитая в емкости до 3 мл.
  4. Отходы, предназначенные для последующего использования в технических целях или подлежащие переработке, образующиеся при изготовлении этилового спирта из водок, пищевого сырья, ликеро-водочных изделий и соответствующие нормативным документам, утвержденным федеральным исполнительным органом.
  5. Пивное, фруктовое, виноградное сусло, виноматериалы.

акцизы по подакцизным товарам

Объекты обложения

В качестве них признаются следующие действия:

  1. Реализация подакцизного товара на территории страны лицами, их производящими. К ней также относят продажу предметов залога и передачу продукции по договору о предоставлении новации или отступного.
  2. Реализация субъектами переданных им в соответствии с судебными решениями и приговорами арбитражных и прочих уполномоченных инстанций бесхозяйных или конфискованных подакцизных изделий, а также товаров, от которых осуществлен отказ в пользу государства и которые должны быть обращены в муниципальную/государственную собственность.
  3. Передача на территории РФ продукции лицами, производящими ее из давальческого сырья, собственнику последнего или иным лицам. К этой операции также относится получение в собственность данных подакцизных товаров в счет оплаты услуги по их изготовлению.
  4. Передача в структуре предприятия продукции для последующего производства изделий, не попадающих под обложение. Исключением выступает получение прямогонного бензина для дальнейшего изготовления нефтехимической продукции в организации, имеющей свидетельство о регистрации субъекта, осуществляющего соответствующие операции.
  5. Передача лицами, производящими подакцизные товары, выпущенных изделий в уставной капитал компании, паевые фонды в качестве взноса по условиям договора простого товарищества.
  6. Ввоз продукции, попадающей под обложение, на таможенную территорию РФ.
  7. Передача организацией, выпускающей подакцизные товары, изготовленных изделий своему участнику при его выходе из компании, а также при выделении его доли из общего имущества (при простом товариществе).
  8. Получение денатурированного спирта предприятием, имеющим разрешение на выпуск неспиртосодержащей продукции.
  9. Передача произведенных изделий для переработки на давальческой основе.
  10. Получение бензина прямого перегона предприятием, имеющим свидетельство на его переработку.

виды подакцизных товаров

Табачные изделия: определение расчетной стоимости

Для этой продукции предусмотрены специальные правила. Расчетная цена устанавливается произведением максимальной розничной стоимости, указанной на каждой пачке, и их количеством, проданным на протяжении налогового периода либо ввезенных на таможенную территорию России. Предельная стоимость - сумма, по которой изделие не может реализовываться предприятием розничной торговли, общепита или ИП.

Важный момент

Налогоплательщик устанавливает максимальную стоимость самостоятельно отдельно по каждой марке. Субъект обязан подать в контрольный орган по месту своего учета уведомление о предельных ценах не позже 10 дней с начала месяца, с которого они будут использоваться. Установленная максимальная стоимость, указанная в извещении, не может быть изменена на протяжении отчетного периода.

перечень подакцизных товаров

Дополнительно

При формировании налоговой базы прибыль плательщика, которая получена в иностранной валюте, должна быть пересчитана по курсу ЦБ. В расчет принимается то соотношение, которое действует на момент реализации подакцизного товара. В налоговую базу не включают средства, полученные плательщиком не от продажи указанной категории продукции.