Стоит начать с того, что транспортный налог является местным. Процентные ставки, льготы, сроки, порядок его уплаты – все это устанавливают непосредственно местные власти. Он регулируется нашим налоговым законодательством и дополняется законами субъектов России.
Сроки уплаты транспортного налога меняются исходя из конкретного региона и определенной ситуации.
Плательщики данного вида налога
Это физлица (на которых зарегистрированы ТС) и организации, индивидуальные предприниматели (на которых авто оформлены для использования в своей предпринимательской деятельности). Наш НК к рассматриваемым транспортным средствам относит:
- мотоциклы;
- автобусы;
- автомобили;
- мотороллеры;
- остальные самоходные машины, механизмы на гусеничном, пневматическом ходу;
- вертолеты;
- яхты;
- катера;
- мотосани;
- гидроциклы;
- самолеты;
- теплоходы;
- парусные суда;
- снегоходы;
- моторные лодки;
- буксирные суда;
- другие воздушные, водные ТС, зарегистрированные в определенном российским законодательством порядке.
Госрегистрация автотранспортных и иных средств физлицами
Данная процедура осуществляется на основании Постановления правительства России, согласно которому владельцы ТС, лица, пользующиеся таковыми от их имени, обязаны в определенном порядке произвести регистрацию вышеуказанной техники либо изменить уже имеющиеся регистрационные данные в Госинспекции (органах Гостехнадзора). Это необходимо осуществить в течение ранее установленного срока действия номерного знака «Транзит» либо на протяжении 5 суток с даты приобретения, оформления, снятия с учета ТС, замены старых номерных агрегатов, иного рода обстоятельств, которые потребовали корректировки регистрационных данных.
Таким образом, регистрация ТС физлиц – их собственников производится в ГИБДД по существующим правилам, которые утверждены российским МВД.
Нюансы регистрации ТС физлицами
Стоит подчеркнуть, что по ТС (которые зарегистрированы на физлиц), приобретенным, а затем переданным посредством доверенности на соответствующее право владения, распоряжения ими до 30.07.02, фактическим налогоплательщиком выступает лицо, там указанное. Физлица должны уведомить налоговый орган касательно передачи на основании вышеупомянутого документа указанных ТС.
При осуществлении передачи ТС следует учитывать, что в соответствии с российским ГК продолжительность действия доверенности – 3 года. А в ситуации, когда в данном документе не прописан срок действия, он приравнен к году.
Уплата транспортного налога физическими лицами (собственниками ТС) осуществляется, если только истек срок действия рассматриваемого документа. При передоверии ТС (доверенность должна быть нотариально оформлена) меняется исключительно субъект по взысканию транспортного налога. Но следует иметь в виду, что правомочия, согласно нашему ГК, которые передаются по доверенности, выдаваемой во втором случае, могут передоверяться как целиком, так и частично, однако в рамках срока действия исходного документа.
Перечень ТС, не выступающих объектом обложения рассматриваемым видом налога
В соответствии с одним из пунктов российского НК ими выступают:
- легковые ТС, специально оборудованные для такой категории граждан, как инвалиды;
- легковые ТС, имеющие мощность двигателя в пределах 100 л. с. (73,55 кВт).
И те и другие должны быть приобретены (получены) посредством органов соцзащиты в определенном нашим законодательством порядке.
Субъекты, имеющие право на вышеперечисленные ТС
Согласно российскому ФЗ, такого рода привилегией обладают инвалиды, имеющие определенные медпоказания. Чтобы признать ТС как объект, не подлежащий налогообложению, субъект должен представить в соответствующий орган пакет документов, подтверждающих факт получения одного из вышеуказанных легковых авто через органы соцзащиты.
Разрешение касаемо приобретения инвалидами вышерассмотренных авто
На основании инструкции относительно порядка продажи указанной категории граждан легковых авто, подтвержденной российским Постановлением Совета министров, а также письмами наших Минсоцзащиты и Минфина в случае наличия у субъекта определенных медпоказаний, дающих право на получение специальных ТС, отсутствия противопоказаний к их управлению имеется возможность приобретения машины с ручным (обычным) управлением при учете стоимости специально для этого модифицированных авто.
Разрешение на покупку инвалидами вышеупомянутого ТС с учетом стоимости бесплатно положенных авто с ручным типом управления (мотоколяски) представляется Минсоцзащиты республик, входящих в состав России, комитетами, главуправлениями, департаментами, отделами соцзащиты краев, автономных образований, областей, таких городов, как Москва, Санкт–Петербург по соответствующему заявлению.
Итак, легковые ТС, которые приобретены инвалидами за свой счет и переоборудованы ими в целях применения в соответствии с медпоказаниями, освобождаются от уплаты транспортного налога при наличии определенного разрешения органов соцзащиты. Также им потребуется предоставить пакет документов, являющихся подтверждением факта последующего возмещения этими структурами расходов, эквивалентных фактической стоимости купленного авто, но не превышающих стоимости бесплатно положенного ТС.
Исчисление и уплата транспортного налога
Налоговые ставки определяются субъектами России исходя из вида ТС, его категории, валовой вместимости, мощности двигателя. Данные показатели не могут превышать (быть меньше) этих ставок, установленных нашим НК. Однако, согласно ст. 361, допустимо установление специальных дифференцированных ставок (налоговых) относительно определенной категории ТС, срока полезного использования авто.
Органы, которые производят госрегистрацию ТС, обязаны информировать налоговые органы по месту нахождения и представлять данные о них, а также лицах, на которые они зарегистрированы. Далее, на основании сведений, полученных из вышеупомянутых органов, налоговая инспекция исчисляет физлицам (собственникам ТС) величину транспортного налога и направляет им специальные уведомления. Уплата транспортного налога физическими лицами производится в соответствующий бюджет.
Для расчета транспортного налога необходимо учесть 4 составляющих:
- налоговая база (она устанавливается исходя из разновидности ТС, в частности для автомобилей – лошадиные силы, которые прописаны в документах на машину);
- доля (этот показатель указан в праве собственности);
- налоговая ставка (определена субъектами России исходя из налоговой базы);
- период (промежуток времени, за который данный налог исчисляется, в частности для физлиц – 1 год).
Сроки уплаты транспортного налога
Как уже было упомянуто ранее, они определяются местными властями. Но в ст. 363 говорится о том, что физлица должны произвести оплату до 01 октября следующего года. К примеру, за 2014 г. транспортный налог должен быть оплачен до 01.10.15, причем они к этому моменту уже получат уведомление из налоговой, в котором будут указаны необходимые реквизиты. Именно на основании данного документа физлица осуществляют оплату.
Уплата рассматриваемого налога юрлицами
Для данной категории существует ряд особенностей.
- Присутствуют отчетные периоды: 1–3 кварталы, год (календарный). Они обозначены исключительно для уплаты авансовых платежей.
- Существует определенный порядок исчисления. Организация самостоятельно определяет транспортный налог. Уплата авансовых платежей юрлицами также осуществляется на основе собственных расчетов. Стоит напомнить, что у физлиц величину налога вычисляет налоговый орган.
- Прописан порядок уплаты транспортного налога. Существует два способа. Так, уплата транспортного налога юридическими лицами может производиться следующим образом:
- с учетом авансовых платежей;
- без них (единовременной суммой).
Такой порядок также устанавливается специальными региональными правовыми актами. В случае если установлены авансовые платежи, то они уплачиваются ежеквартально, и их размер равен 1/4 суммы установленного транспортного налога. Сроки уплаты данного рода платежей определяются каждым отдельным регионом самостоятельно.
По завершении налогового периода (календарного года) фирмы, которые осуществляли авансовые платежи, вносят оставшуюся величину транспортного налога, а в ситуации, когда они не устанавливались, компании производят разовую уплату рассматриваемого налога.
Срок уплаты транспортного налога организациями (доплата) устанавливается регионом, однако он не может быть короче установленного (до 1 февраля следующего за уже прошедшим налоговым периодом года).
- Оформление отчетности. По завершении налогового периода (календарного года) фирмы представляют в налоговую декларацию по транспортному налогу (не позже 1 февраля следующего года).
- Присутствуют налоговые льготы. Для физлиц и юрлиц они чаще всего разные. В первом случае это привилегии для пенсионеров, а во втором – для госучреждений либо муниципальных. Но имеются общие, связанные с объектом налогообложения (ТС).
Сроки уплаты рассматриваемого налога в столице
Нелишне будет узнать, как исчисляет и когда оплачивает транспортный налог Москва. Срок уплаты для организаций за 2014 год – до 05.02.15. Согласно московскому закону, юрлица освобождаются от ранее упомянутых авансовых платежей.
Какой срок уплаты транспортного налога у организаций в столице, стало уже известно, поэтому стоит перейти к другой категории налогоплательщиков. Так, физлица должны успеть произвести оплату данного налога за прошлый год до 01.12.15. В случае переплаты остаток денежных средств по заявлению плательщик может вернуть либо сохранить на счете до следующего платежа.
Уплата транспортного налога: срок исковой давности
Данная обязанность возникает у налогоплательщика с момента, когда он получает соответствующее уведомление. Этот документ налоговая должна направить плательщику за 30 суток до даты платежа. Оно вручается либо лично в руки, либо заказным письмом по почте. Важно знать, что уведомление считается полученным при втором варианте по окончании 6 суток с момента его отправления.
До того момента, пока этот документ не получен плательщиком, у него не возникает обязанности по уплате рассматриваемого налога. В ситуации, когда субъект не производит оплату в установленный срок, который указан в полученном уведомлении, инспекция вправе взыскать налог.
Срок на выполнение налогового требования составляет 10 суток с момента получения уведомления о задолженности. В случае если на протяжении 10 дней транспортный налог не будет оплачен, налоговая вправе обратиться по данному вопросу в суд. На подачу искового заявления отводится 6 месяцев с момента окончания срока, предоставленного для исполнения данного налогового требования.
Часто на практике так называемая недоимка по рассматриваемому виду налога обнаруживается лишь спустя какое-то количество лет с даты установленного срока. Налогоплательщику предъявляется уведомление относительно уплаты транспортного налога за все годы, предшествующие дате отправления первоначального уведомления.
До 01.01.10 срок давности уплаты транспортного налога не был прописан в нашем налоговом законодательстве. Ранее он составлял 3 года. Довольно часто в ходе установления срока давности применяли общий показатель (3 года), закрепленный в российском ГК. Но его нормы не применяются к налоговым отношениям.
С 01.01.10 в наш НК внесены корректировки: налоговая имеет право направить плательщику уведомление касательно уплаты рассматриваемого вида налога лишь за 3 периода (налоговых), которые предшествуют календарному году первоначального их отправления.
Итак, другими словами, срок давности уплаты транспортного налога на сегодняшний день – 3 года, то есть налогоплательщик, после того как получит повторное уведомление, обязан оплатить налог лишь за 3 года, которые предшествовали дате направления первого уведомления.
Нововведения в Саратовской области касательно юрлиц в рассматриваемом вопросе
По официальным данным, ранее обсуждался законопроект относительно того, чтобы скорректировать сроки уплаты транспортного налога организациями. Его рассмотрение происходило на заседании КНС. По инициативе нашего законодательства, юрлица теперь обязаны оплачивать рассматриваемый налог до 01.11.15, а не до 01.03.15, как раньше.
Ошибки в уведомлении из налоговой инспекции
Довольно часто встречаются недочеты, которые связаны с некорректным указанием марки ТС, его мощности. При обнаружении налогоплательщиком ошибок требуется обратиться в налоговый орган по месту жительства и предъявить техдокументацию на ТС (свидетельство о госрегистрации, техпаспорт). Если присутствует расхождение сведений, которые представлены подразделением российской Госавтоинспекции МВД, с содержащимися в техдокументации, то в учет идут последние.
Напоследок стоит напомнить, что в данной статье рассматривались сроки уплаты транспортного налога исходя из разных обстоятельств.