Предприятие, не важно какой формы собственности, заинтересовано в упорядочении получаемой информации. Сбором и анализом информации об обязательствах предприятия, его капитале, о состоянии его имущественного положения в денежном эквиваленте занимается специализированная служба - бухгалтерия. На плечи службы бухгалтерского учета легло документальное отражение каждой проводимой на предприятии хозяйственной операции.
Авансовые платежи
Сегодня посмотрим, как проводится расчет и уплата налога авансовыми платежами. Сразу нужно оговориться, что их несвоевременная уплата сама по себе к преступлению не относится, но в этом случае начисления и обязательного погашения пени не избежать.
Что же представляет собой авансирование?
Ежемесячные авансовые платежи представляют собой сумму рассчитанного платежа, подлежащего перечислению в бюджет. Осуществление этого платежа происходит в счет исчисленного налога до его полного формирования. Если уплата платежей по налогу на прибыль осуществляется из расчетов предыдущего квартала, то такое авансирование должно проводиться ежемесячно. Расчет авансовых платежей и дальнейшая их уплата могут быть проведены из полученной фактической суммы прибыли в каждом квартале или помесячно, учитывая при этом квартальный платеж с итоговым показателем в отчетном периоде.
Расчет авансирования транспортного налога
Авансовые платежи по транспортному налогу предусмотрены действующим законодательством субъектов РФ. Чтобы узнать, какой коэффициент должен быть применим в том или ином случае, необходимы два показателя:
- Возраст автомобиля – прошедших календарных лет с года выпуска.
- Средняя стоимость автомобиля – ее расчет определяется Минпромторгом.
Расчет авансового платежа налога по транспорту и его уплата в бюджет осуществляются в строгом соответствии с действующим НК РФ. Стоит принять во внимание, что сроки уплаты авансовых платежей установлены НК РФ по месту нахождения автосредства. Другим, не менее важным, считается тот момент, что владельцу легкового автомобиля вменена в обязанность уплата налога с учетом повышающего коэффициента, в случае если средняя стоимость его транспортного средства превышает 3 млн руб.
Расчету и уплате транспортного налога подлежат практически все предприятия, на балансе которых содержится хотя бы одно автотранспортное средство. Авансовые платежи по транспортному налогу проводятся ими самостоятельно с применением формулы:
- ТН = НБ х НС х 1 : 4, в которой:- НБ – налоговая база, соответствующая мощности двигателя (л. с.);
- НС – налоговая ставка 1 л. с., установлена действующим нормативным актом субъекта РФ.
Своевременная уплата рассчитанного транспортного налога производится в региональный бюджет.
"Прибыльный" налог: его расчет и уплата
Общая информация ФНС России дала разъяснения правильного распределения ежемесячного авансирования налога на прибыль. Календарный год считается налоговым периодом по данному виду налога. Именно по итогам года происходит уплата самого налога, а все платежи, которые перечисляются предприятием в бюджет в течение этого года, называются "авансовые платежи по прибыли". В налоговом кодексе предусмотрено несколько (три) способов уплаты, и выбор того или иного способа не всегда совпадает с желанием налогоплательщика. Что это за способы:
- Уплата ежемесячного авансирования должна осуществляться в соответствии с подведенными итогами отчетного периода.
- Авансовый платеж на прибыль проводится в налоговом периоде на основании проведенных расчетов полученной прибыли.
- Ежеквартальная уплата платежей авансирования проводится с учетом получаемых итогов в отчетном периоде (этот способ авансовых платежей применим предприятиями с квартальным доходом свыше 10 млн руб.).
Исчисление налога и уплата его в бюджет
Правильное исчисление налога и расчет авансовых платежей зависят от знаний налогового кодекса РФ, так как в нем содержится вся информация, руководствоваться которой обязан бухгалтер. С порядком исчисления, уплаты этого вида налога и его авансирования можно ознакомиться в ст. 286 и 287 НК РФ.
Налог исчисляется по формуле:
- НП = НБ х С, в которой:- НП – налог на прибыль налогового периода;
- НБ – в налоговом периоде;
- С – ставка налога.
В налоговом кодексе РФ указан лимит выручки в 10 млн руб. Это заставляет бухгалтера определить обязательство предприятия об уплате в текущем квартале ежемесячного авансирования. То есть итоги каждого прошедшего квартала дают возможность рассчитать среднюю величину полученных доходов от реализации в течение предыдущих четырех кварталов и сделать сравнение с установленным лимитом. В расчет берутся сведения, полученные от реализации доходов, которые определены 249-й статьей НК РФ о внереализационных доходах и расходах, к учету не принимаются доходы, прописанные статьей 251 НК РФ. Подсчет выручки от реализации проводится без учета НДС и акцизов.
Правила расчета
Возникает вполне справедливый вопрос: как проводится исчисление средней величины полученных от реализации доходов за предшествующие четыре квартала? Ответ не сложен: производится суммирование доходов от реализации за каждый квартал, полученный результат делится на среднеарифметическую величину – четыре. Если сумма авансового платежа будет выше 10 млн руб., то предприятие должно со следующего квартала гасить авансовые платежи каждый месяц. В конце квартала расчеты повторить вновь.
Квартальное финансирование. Исчисление
Авансовые платежи по прибыли в квартал проводятся по итогам фактической прибыли, расчет которой осуществляется с нарастающим итогом с начала отчетного периода и до окончания отчетного.
Абзац НК РФ 2 ст. 286 п. 2 указывает на расчет квартальной суммы платежа по авансированию, которая может быть рассчитана по формуле:
- АК отчетный = НБ х С, где:- АК отчетный – платеж квартального аванса на прибыль;
- НБ - налоговая база, рассчитывающаяся нарастающим итогом;
- С – ставка налога.
Теперь необходимо провести расчет суммы квартального авансирования. Платежи в бюджет должны проводиться в сроки авансовых платежей, утвержденных действующим законодательством:
- АК к доплате = АК отчетный – АК предыдущий.
- АК к доплате соответствует сумме квартального авансирования, подлежащего к уплате.
- АК предыдущий соответствует сумме квартального авансирования, который уже уплачен в соответствии с расчетами предшествующего отчетного периода, но текущего налогового.
Как правильно проводить исчисление авансирования налога на прибыль
Этот платеж подлежит уплате в бюджет ежеквартально в действующем налоговом периоде. Подсчет суммы платежа производится не из фактической суммы прибыли, а из предполагаемой. Расчет этой величины определяется по итогам предыдущего периода.
Авансовый налоговый платеж на прибыль рассчитывается таким образом:
1. Уплачиваемый каждый месяц платеж по авансам в 1-м квартале текущего периода рассчитывается:
- А1 = А4 предыдущего налогового периода, где:- А1 – ежемесячная сумма авансирования для уплаты его в 1-м квартале текущего налогового периода;
- А4 предыдущего налогового периода – сумме платежа IV квартала, подлежащей к уплате.
2. Авансовые платежи II квартала - берется расчет:
- А2 = АК1 : 3, где:- А2 – платеж второго квартала к уплате;
- АК1 - итоговые платежи 1-го квартала.
3. Для уплаты авансового платежа в III квартале.
- А3 = (АК2 – АК1) : 3, где:- А3 – платеж для уплаты в III квартале;
- АК2 – исчисленный, согласно полученным итогам полугодия.
4. Для уплаты авансового платежа в IV квартале:
- А4 = (АК3 – АК2) : 3, где:
- А4 – платеж четвертого квартала;
- АК3 – платеж девяти месяцев.
Общее по УСН
Освобожденным индивидуальным предпринимателям УСН от уплаты налогов на прибыль, имущество и НДС вменено в обязанность оплачивать авансовые платежи. А также по итогам года перечислять единый налог.
Чтобы правильно провести расчет авансовых платежей, надо помнить, что:
- Налоговый период на УСН составляет один календарный год.
- Отчетный период равен одному кварталу.
- Расчет налога ведется по нарастающей с начала года. К примеру, в доход (расход) за девять месяцев включены суммы дохода/расхода за 1 квартал и за 6 месяцев (полугодие).
Для уплаты налога (авансовые платежи по УСН) необходимо в течение года осуществить три выплаты авансовых платежей. Оплата суммы налога приходится на следующий год за минусом уплаченных ранее платежей по авансам. По итогам года требуется сдача декларации по УСН.
Как провести правильный расчет налогового авансирования по УСН
Расчет авансирования (налога) на УСН «Доходы» равен произведению исчисленной суммы дохода на 6%, после чего возможно уменьшение итогового результата, если:
- ИП не имеет работников. В этом случае имеется право на уменьшение 100% налога (платежа по авансам), равного сумме уплаченных за себя фиксированных платежей. При этом в уменьшение идет ¼ годовой суммы в 1 квартале, ½ - за полугодие, ¾ - девять месяцев и за налоговый период – всю сумму.
- ИП и предприятия с работниками имеют возможность уменьшения налога (платежа по авансам) не более 50% равной сумме страховых взносов, уже уплаченных за работников и уплаченной фиксированной суммы за себя.
Важный момент: если ИП пользовался возможностью уменьшения платежа по авансам (налог) на 100% и нанял (даже временно) работника, то ему необходимо уменьшать платежа по авансам (налог) не более 50%. Это ведет к перерасчету и к перечислению в бюджет рассчитанной пени по недоплаченной сумме и ее непосредственный платеж.
Вышесказанное дает возможность к составлению формулы:
- платежа по авансам (налог) = НБ х 6%.
УСН. "Доходы за минусом расходов"
Мы рассмотрели расчет платежа по авансам (налога) по УСН «Доходы». Рассмотрим, как проводится расчет по этому же виду налогообложения, но «Доходы минус расходы». Для этого:
- Из исчисленной за определенный период суммы дохода вычитается исчисленная сумма расходов (в том числе страховые взносы за работников и за себя).
- Итоговый результат может пойти к уменьшению в случае убытка в предыдущем году, то есть был произведен платеж 1% (минимальный налог) с доходов. Это дает право в текущем году поставить в расход убыток, а также сумма уплаченного минимального налога.
- Затем выполнить произведение итоговой суммы на 15%.
Сказанное выше дает возможность вывести формулу:
- Авансовые платежи по УСН (налог) = (налоговая база (сумма доходов с нарастающим итогом за минусом суммы расходов, также нарастающим итогом) – Убыток и 1% минимального налога) х 15% - произведенные авансовые платежи (кроме расчетов первого квартала авансовых платежей).
Общие положения
Таким образом, выражение авансовых платежей происходит в предварительной оплате налога. Данный вид платежа регламентируется кодексом РФ по налогам. Просрочка платежа даже одного дня приводит к начислению пени. Ее начисление происходит за каждый день просрочки платежа. Как говорилось выше, просрочка уплаты авансирования не является основанием не только для привлечения к ответственности главного бухгалтера и руководителя предприятия, более того, такое нарушение не влечет за собой начисления штрафа, в то время как несвоевременная подача декларации в инспекцию по налогам предусматривает штрафные санкции.
Обобщая информацию по авансовым платежам (налогу), можно прийти к следующему: этот вид платежей – авансовый - и налог относятся к платежам одной юридической природы. С помощью этих платежей конкретный хозяйствующий субъект исполняет свое налоговое обязательство. А значит, согласно положениям НК, он подлежит обязанности уплаты налога частями, иначе говоря, авансовыми платежами.