Акт утилизации основных средств: образец заполнения

Акт утилизации основных средств – важный документ, необходимый для списания имущества организации. В статье подробно рассмотрим, как правильно заполнить акт утилизации, шаг за шагом разберем пример, узнаем все тонкости и нюансы. Акт утилизации позволяет подтвердить факт ликвидации основных средств организации и снять их с баланса. Без акта нельзя утилизировать ОС – это грубое нарушение. Документ должен полностью соответствовать требованиям законодательства. Разберемся, какие реквизиты обязательно указывать в акте, кто и в каком порядке его подписывает, сколько нужно экземпляров и как правильно их хранить.

1. Что такое акт утилизации основных средств и зачем он нужен

Акт утилизации основных средств - это документ, который оформляется при ликвидации основных средств организации. Он подтверждает факт утилизации и позволяет снять основные средства с бухгалтерского учета.

Акт составляется в следующих случаях:

• При ликвидации опасных основных средств
• При утилизации имущества учреждений
• Если после утилизации остаются материалы и детали

Основная цель акта - задокументировать процесс утилизации основных средств организации в соответствии с требованиями законодательства.

2. Какие требования предъявляются к акту утилизации основных средств

Акт утилизации основных средств должен содержать следующие обязательные реквизиты:

• Наименование организации
• Основание для утилизации (например, приказ о списании)
• Состав комиссии по утилизации
• Перечень утилизируемых объектов
• Способ утилизации
• Результаты утилизации
• Подписи членов комиссии
• Дата составления акта

Акт утверждается подписью руководителя организации или уполномоченного лица. Подписи членов комиссии ставятся только синей или черной ручкой.

Акт составляется в 2-3 экземплярах. Срок хранения - не менее 5 лет.

3. Этапы подготовки к утилизации основных средств

Прежде чем утилизировать основные средства, необходимо:

1. Создать комиссию, которая будет проводить утилизацию. В нее входят представители разных подразделений.
2. Провести инвентаризацию основных средств перед утилизацией.
3. Определить способ утилизации в соответствии с видом имущества.
4. При необходимости заключить договор с подрядчиком, который будет проводить утилизацию.

Только после выполнения всех подготовительных мероприятий можно приступать к утилизации основных средств и составлению акта.

4. Порядок заполнения акта утилизации основных средств

Рассмотрим последовательно, как заполняются основные разделы акта утилизации основных средств.

Шапка документа

В шапке указывается полное наименование организации, дата составления акта, место составления.

Сведения об основных средствах

Перечисляются утилизируемые объекты основных средств: их наименование, инвентарные номера, год выпуска, первоначальная стоимость, сумма начисленной амортизации на момент утилизации.

Сведения о лицах, проводивших утилизацию

Указываются должности, фамилии и инициалы членов комиссии по утилизации.

Сведения о результатах утилизации

Описываются способ и результаты утилизации. Указываются полученные отходы, если есть.

Подписи членов комиссии

Акт подписывают все члены комиссии с расшифровкой подписей.

5. Пример заполнения акта утилизации основных средств

Рассмотрим конкретный пример заполнения акта утилизации на примере оргтехники.

В ООО "Ромашка" требуется утилизировать принтер и 2 компьютера. Руководителем издан приказ о списании основных средств и создании комиссии по утилизации. Для проведения работ привлечена сторонняя организация.

Заполним по порядку акт утилизации:

1. Указываем полное наименование организации, дату и место составления акта.

2. Перечисляем утилизируемые основные средства: принтер HP LaserJet 5L, инв. номер 256, год выпуска 2002 года, первоначальная стоимость 12 000 рублей, сумма амортизации 11 500 рублей; системный блок,..., и т.д.

3. Указываем состав комиссии: Иванов И.И., главный бухгалтер; Петров П.П., начальник IT-отдела и т.д.

4. Отмечаем способ утилизации - разборка и дробление с последующей передачей на вторичную переработку. Указываем, что цветные металлы и пластик отправлены на переработку.

5. Члены комиссии ставят подписи с расшифровкой.

Таким образом, мы заполнили акт утилизации основных средств.

6. Особенности утилизации разных видов имущества

При утилизации различных объектов основных средств есть свои нюансы.

Утилизация оборудования

Часто в составе оборудования есть детали из цветных металлов, которые можно сдать на вторичную переработку.

Утилизация автотранспорта

Автомобили передаются в специализированные организации. Требуется акт приема-передачи и доверенность.

Утилизация мебели

Мебель либо разбирается на детали, либо отправляется на свалку. Нужно следить, чтобы не наносился вред экологии.

Утилизация оргтехники и компьютеров

Обязательная передача на переработку цветных металлов, пластика, ртутных ламп.

Утилизация медицинских изделий

Требуется стерилизация, дезинфекция перед утилизацией. Работы проводит специализированная организация.

7. Бухгалтерский и налоговый учет при утилизации основных средств

Рассмотрим особенности учета операций по утилизации.

В бухучете стоимость утилизированных основных средств списывается с кредита счета 01 "Основные средства" в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы". Оформляется акт о списании основных средств.

Для целей налогообложения прибыли расходы на утилизацию включаются в состав внереализационных расходов (статья 265 НК РФ).

8. Ошибки при заполнении акта утилизации основных средств

Частые ошибки при заполнении акта утилизации:

• Не указаны или указаны неверно реквизиты ОС
• Неправильно определен состав комиссии
• Не описаны результаты утилизации
• Отсутствуют подписи членов комиссии

Чтобы их избежать, нужно внимательно изучить требования к оформлению акта и заполнять его по порядку.

9. Часто задаваемые вопросы об акте утилизации основных средств

Вопрос:

Как долго хранится акт утилизации основных средств?

Ответ:

Срок хранения акта утилизации - не менее 5 лет.

Вопрос:

Можно ли утилизировать основное средство без акта?

Ответ:

Нет, утилизация основных средств без оформления акта является нарушением.

Вопрос:

Как утилизировать автотранспорт организации?

Ответ:

Автомобили передаются на утилизацию по доверенности в специализированную организацию.

10. Полезные советы по утилизации основных средств

Полезные советы при утилизации основных средств:

• Оцените целесообразность утилизации в каждом конкретном случае
• Тщательно выбирайте организацию-подрядчика
• Следите за соблюдением экологических норм
• Извлекайте максимум пользы путем разборки и сдачи деталей на переработку

11. Рекомендации по оформлению акта утилизации

Чтобы правильно оформить акт утилизации основных средств, рекомендуется придерживаться следующих советов:

• Используйте акт утилизации основных средств образец, чтобы не упустить важные детали.
• Укажите полные реквизиты утилизируемых объектов: наименование, инвентарный номер, год выпуска.
• Точно определите состав комиссии по утилизации, включите представителей всех заинтересованных подразделений.
• Подробно опишите способ и результаты утилизации в акте.
• Используйте цветные ручки для подписания акта членами комиссии.

12. Акт утилизации при демонтаже зданий и сооружений

При сносе или демонтаже зданий и сооружений также требуется оформить акт утилизации на конструктивные элементы:

• Фундаменты, стены, перекрытия, крыши.
• Инженерные коммуникации: системы отопления, вентиляции, водоснабжения.
• Элементы внутренней отделки: двери, окна, лестницы.

В акте перечисляются демонтируемые конструкции, их объем, а также способ утилизации — разрушение, разделка на части, вывоз на полигон.

13. Утилизация имущества при ликвидации организации

При ликвидации юридического лица утилизации подлежит оставшееся после расчетов с кредиторами имущество организации:

• Основные средства: оборудование, транспорт, мебель.
• Сырье, материалы, товары.
• Документы на бумажных носителях.

Для этого составляется акт утилизации с перечнем подлежащего ликвидации имущества. Утилизацию проводит ликвидационная комиссия.

14. Утилизация имущества банкротов

При банкротстве компании ее имущество также может направляться на утилизацию. Оформляется акт с перечислением утилизируемых объектов.

Особенности при банкротстве:

• Утилизацию проводит арбитражный управляющий.
• Вырученные средства направляются на погашение требований кредиторов.
• Возможна продажа части имущества с аукциона.

15. Утилизация при аресте имущества должников

В случае конфискации и ареста имущества по решению суда оно также может быть направлено на утилизацию, если:

• Имущество пришло в негодность.
• Хранение изъятого имущества затруднительно.
• Отсутствует возможность его продажи с торгов.

Составляется акт утилизации арестованного имущества с указанием причин и способа утилизации.

16. Особенности утилизации основных средств в госучреждениях

В государственных и муниципальных учреждениях при утилизации основных средств есть ряд особенностей:

• Используется типовая форма акта утилизации основных средств.
• Состав комиссии утверждается приказом руководителя.
• Чаще всего применяется метод разукомплектации с последующей утилизацией.

Кроме того, госучреждения должны соблюдать обязательные процедуры в сфере закупок при выборе подрядчика на утилизацию.

17. Учет операций по утилизации основных средств

Рассмотрим, как отражаются операции по утилизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учете:

• При утилизации основного средства его стоимость списывается по кредиту счета 01.
• Одновременно начисляется амортизация за месяц утилизации.
• В налоговом учете расходы на утилизацию учитываются по статье 265 НК.

Таким образом, утилизация влияет на бухгалтерскую и налогооблагаемую прибыль организации.

18. Налоговые последствия при утилизации имущества

Утилизация имущества влечет за собой налоговые последствия:

• НДС с суммы оплаты подрядчику за утилизацию.
• Налог на прибыль с доходов от ликвидации имущества.
• Налог на имущество при утилизации движимого имущества.

Поэтому при принятии решения об утилизации важно оценить налоговую нагрузку и принять меры по ее оптимизации.

19. Акт утилизации при ликвидации материальных запасов

Акт утилизации применяется не только для основных средств, но и при списании материальных запасов:

• Сырья и материалов.
• Готовой продукции.
• Товаров.

В акте указываются наименование, количество и причины утилизации материальных ценностей.

20. Порядок отражения утилизации основных средств в учете

Рассмотрим последовательность действий по отражению в учете операции по утилизации основного средства:

1. Списание первоначальной стоимости объекта основных средств по дебету счета 01.
2. Списание суммы накопленной амортизации по кредиту счета 02.
3. Отражение остаточной стоимости объекта на счете 91 "Прочие доходы и расходы".
4. Отражение расходов по утилизации на счете 91.

Таким образом происходит списание основного средства с баланса предприятия.

21. Акт утилизации при списании нематериальных активов

Акт утилизации применяется не только для основных средств, но и при списании нематериальных активов:

• Исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности.
• Программного обеспечения.
• Лицензий.

В акте указывается наименование нематериального актива, его балансовая и остаточная стоимость на момент утилизации.

22. Особенности учета НДС по утилизации имущества

При передаче имущества на утилизацию подрядчику необходимо соблюдать особенности учета НДС:

• Операция облагается НДС по ставке 20%.
• НДС принимается к вычету при наличии счета-фактуры.
• Раздельный учет НДС обязателен.

Неверное отражение НДС по утилизации имущества чревато доначислениями и штрафами.

23. Риски при утилизации имущества организации

Существуют определенные риски, связанные с утилизацией имущества компании:

• Некорректное документальное оформление.
• Злоупотребления при выборе подрядчика.
• Несоблюдение экологических норм.
• Недобросовестные действия контрагента.

Поэтому процесс утилизации требует тщательного контроля и оценки рисков.

24. Контроль за процессом утилизации имущества

Чтобы минимизировать риски при утилизации, необходим постоянный контроль за процессом:

• Проверка документов на соответствие требованиям.
• Контроль действий подрядчика.
• Мониторинг соблюдения сроков.
• Анализ отчетности по затратам.

Контроль позволит избежать нарушений и неэффективного расходования средств при утилизации.

25. Ответственность за нарушения при утилизации имущества

За нарушения требований при утилизации имущества предусмотрена административная и уголовная ответственность:

• Штрафы за неправильное документальное оформление.
• Штрафы за нанесение ущерба окружающей среде.
• Уголовное наказание за хищение или порчу имущества.

Поэтому организациям следует максимально соблюдать все правила при утилизации.

26. Акт утилизации при выводе основных средств из эксплуатации

Акт утилизации применяется не только при полной ликвидации объекта основных средств, но и при выводе его из эксплуатации без разборки:

• Консервация оборудования.
• Помещение ОС на длительное хранение.
• Передача объекта в резерв.

В акте в таком случае указывается, что объект выведен из эксплуатации и переведен на хранение.

27. Акт утилизации основных средств: образец заполнения

Давайте еще раз рассмотрим пример заполнения акта утилизации основных средств.

В ООО "Пример" принято решение об утилизации изношенного токарного станка модели 16К20. Стоимость станка 200 000 руб., сумма начисленной амортизации на момент утилизации составляет 180 000 руб.

В акте утилизации указываем:

• Реквизиты организации.
• Основание для утилизации - приказ No 145 от 15.03.2022.
• Состав комиссии.
• Реквизиты утилизируемого станка.
• Способ утилизации - разделка на металлолом.

Члены комиссии подписывают акт с расшифровкой подписей. Таким образом, акт утилизации заполнен.