Рубрики

Баланс разделительный при реорганизации в форме разделения, присоединения или выделения

Реорганизация компании - сложный процесс, который затрагивает все аспекты ее деятельности. Часто возникает необходимость в изменении организационно-правовой формы, объединении с другими фирмами или разделении бизнеса. В этих случаях на помощь приходит разделительный баланс.

Понятие и назначение разделительного баланса

Разделительный баланс - это документ, в котором отражается распределение активов, обязательств и капитала между участниками реорганизации. Он позволяет четко определить, какие именно права и обязанности переходят к каждой из компаний после проведения изменений.

Разделительный баланс составляется при реорганизации в форме:

  • разделения;
  • выделения.

При слиянии, присоединении или преобразовании разделительный баланс не требуется.

Начало подготовки разделительного баланса обычно приурочено к концу отчетного периода или дате составления промежуточной отчетности. Это позволяет использовать актуальные данные о финансовом состоянии компании.

Утверждается разделительный баланс собственниками реорганизуемой компании или уполномоченным органом.

Требования к составлению разделительного баланса

Основными нормативными документами, регламентирующими порядок составления разделительного баланса, являются:

  • Гражданский кодекс РФ;
  • Федеральный закон "О бухгалтерском учете";
  • ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации";
  • Методические указания по составлению отчетности при реорганизации.

Основные обязательные требования к разделительному балансу:

  1. Наличие сведений о правопреемстве по активам и обязательствам;
  2. Распределение числовых показателей последней отчетности;
  3. Приложение необходимых пояснений и расшифровок.

Рекомендуемые формы разделительного баланса:

  • Дополненный унифицированный баланс с необходимыми строками и графами;
  • Специально разработанная организацией форма.

Документ может содержать 3 и более граф в зависимости от количества участников процесса реорганизации.

Вид сверху на разделение завода на два новых завода

Порядок составления разделительного баланса на практике

Чтобы сформировать разделительный баланс, бухгалтеру необходимо:

  1. Изучить последнюю бухгалтерскую отчетность организации;
  2. Провести инвентаризацию и оценку активов;
  3. Выполнить сверку расчетов с контрагентами;
  4. Распределить активы и обязательства в соответствии с решением собственников;
  5. Составить разделительный баланс и приложения к нему.

Рассмотрим пример разделительного баланса при реорганизации ООО "Альфа" в форме выделения ООО "Бета":

Активы, тыс. руб. ООО "Альфа" ООО "Бета"
Основные средства 500 100
Дебиторская задолженность 300 200

В приложениях приводится детальное описание каждой позиции баланса. Такой порядок позволяет разделить права и обязанности между старой и новой компаниями.

Особенности разделительного баланса при реорганизации в форме разделения

Разделение предприятия на несколько новых юридических лиц требует особого подхода к составлению разделительного баланса.

В этом случае алгоритм формирования документа таков:

  1. Анализируется отчетность исходной компании, проводятся инвентаризация и оценка ее активов;
  2. Определяется перечень создаваемых в результате разделения организаций;
  3. Распределяются активы, обязательства и капитал между новыми юридическими лицами;
  4. Формируется разделительный баланс с необходимым количеством граф;
  5. Утверждается и подается на регистрацию вместе с другими документами по реорганизации.

Важная особенность при разделении - общая сумма активов и пассивов по всем участникам должна соответствовать данным последнего баланса компании до реорганизации.

Детальная книга бухгалтерского учета на деревянном столе

Разделительный баланс при реорганизации в форме присоединения

Присоединение предполагает, что одна компания вливается в другую и прекращает свое существование. При этом все ее права и обязанности целиком переходят к компании, к которой осуществлено присоединение.

В разделительном балансе при присоединении отражается полная передача активов и пассивов присоединенной фирмы компании-правопреемнику. При этом показатели бухгалтерской отчетности последней изменяются на всю величину полученных активов и обязательств.

Разделительный баланс утверждается учредителями и подается вместе с другими документами для внесения записи о прекращении деятельности присоединенной компании.

Оформление разделительного баланса при выделении

Выделение части компании в новое юридическое лицо требует разделения активов и обязательств между старой и новой организациями.

При составлении разделительного баланса в этом случае необходимо:

  1. Определить перечень выделяемых активов и пассивов;
  2. Распределить показатели между исходной и вновь созданной компаниями;
  3. Утвердить баланс и зарегистрировать новое юридическое лицо.

Передаточный акт подается в регистрирующий орган вместе с другими документами для внесения данных о создании нового юрлица.

Использование данных разделительного баланса в бухучете и отчетности

Данные разделительного баланса используются для формирования бухгалтерской отчетности реорганизуемых и вновь созданных компаний.

На основании разделительного баланса составляется:

  • Заключительная отчетность реорганизуемой компании;
  • Вступительная отчетность для новых юрлиц.

В бухучете показатели разделительного баланса отражаются записями по закрытию счетов с отнесением остатков на результаты реорганизации.

Разделительный баланс и налоговые последствия реорганизации

Проведение реорганизации влечет за собой определенные налоговые последствия, которые также отражаются при помощи разделительного баланса.

В налоговом учете при реорганизации происходит:

  • Распределение налоговой базы между участниками;
  • Передача права на применение льгот;
  • Расчет налоговых обязательств.

Разделительный баланс представляется в налоговые органы в установленные сроки после его утверждения.

Налоговый и бухгалтерский учет разделительного баланса

В бухгалтерском и налоговом учете данные разделительного баланса находят отражение разными способами:

  • В бухучете - путем закрытия счетов и списания остатков;
  • В налоговом учете - распределением налоговой базы и льгот.

Это необходимо учитывать при формировании учетных записей и деклараций по налогам.

Особенности заполнения разделительного баланса

При заполнении разделительного баланса следует обращать внимание на ряд особенностей:

  1. Балансовые показатели берутся из последней отчетности;
  2. Активы и обязательства оцениваются по согласованным методикам;
  3. Суммы распределяются в соответствии с решениями собственников.

Это позволяет составить корректный документ, который отразит все нюансы реорганизации.

Типичные ошибки при составлении разделительного баланса

В целях избежания ошибок при подготовке разделительного баланса следует обратить внимание на:

  • Некорректную оценку активов и обязательств;
  • Неполное отражение имущественных прав;
  • Нарушение балансовых связей.

Тщательная проверка и анализ всех данных поможет составить разделительный баланс без ошибок.