Бухгалтерские проводки: аванс от покупателя

Получение или выдача авансов - распространенный способ взаиморасчетов с покупателями и поставщиками. Правильное документальное оформление и бухгалтерский учет авансов позволяет оптимизировать денежные потоки, минимизировать риски по контрактам и избежать ошибок с налоговыми органами.

Что такое аванс

Аванс - это частичная или полная предоплата за товары, работы или услуги до момента их фактической передачи. Авансы применяются при заключении договоров на:

Поставку партий товаров
Выполнение подрядных или строительных работ
Оказание услуг с отсроченным результатом

Основная цель авансирования - снизить финансовые риски участников сделки. Например, поставщик получает гарантию оплаты, а покупатель - гарантию поставки в будущем.

Различают два вида авансов:

Полный аванс - 100% предоплата от всей суммы контракта
Частичный аванс - предоплата части стоимости будущей поставки

Проводки при выдаче авансов

Проводки аванс от покупателя при выдаче контрагентам оформляются по дебету расчетных счетов и кредиту счетов учета расчетов.

После подписания договора с предоплатой, компания должна зарегистрировать его реквизиты в журнале учета хозяйственных операций. Это необходимо для контроля исполнения в будущем.

При перечислении аванса в учете делают стандартную проводку:

Дт 60 "Расчеты с поставщиками" Кт 51 "Расчетные счета"

Сумма НДС с поступления аванса от покупателя "проводка" выделяется записью:

Дт 19 "НДС по приобретенным ценностям" Кт 60 "Расчеты с поставщиками"

В момент принятия к вычету НДС с выданного аванса, в учете делают проводку:

Дт 68 "Расчеты по налогам и сборам" Кт 19 "НДС по приобретенным ценностям"

Таким образом, выданные авансы отражаются обособленно до момента поставки. Это позволяет отслеживать взаиморасчеты и налоги по каждому контрагенту в разрезе заключенных договоров.

Проводки при получении аванса от покупателя

При поступлении денежных средств от заказчика в качестве предоплаты за будущую поставку товаров или услуг, бухгалтерские проводки аванс от покупателя имеют следующий вид:

Дт 51 "Расчетные счета" Кт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Сумма полученного аванса учитывается обособленно на отдельном субсчете 62 "Расчеты по авансам полученным".

НДС с полученного аванса от покупателя начисляется проводкой:

Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кт 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Таким образом, в бухучете авансы полученные и выданные отражаются раздельно. Это позволяет контролировать суммы НДС с авансов и оперативно формировать налоговую отчетность.

Для удобства анализа рекомендуется вести журнал учета полученных и выданных авансов с расшифровкой сумм по контрагентам и договорам.

Проводки при поставке товаров в счет аванса

Когда по договору с авансом осуществляется фактическая поставка товаров или оказание услуг, необходимо правильно оформить бухгалтерские проводки.

Оприходование поступивших материальных ценностей отражается записью:

Дт 10 "Материалы" Кт 60 "Расчеты с поставщиками"

Одновременно происходит списание сумм ранее выданного аванса с кредита счета 60 на основании первичных документов.

НДС, уплаченный поставщику при получении материалов, выделяется проводкой по дебету 19 счета:

Дт 19 "НДС по приобретенным ценностям" Кт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Затем этот НДС принимается к вычету в общем порядке.

Сумма НДС, уплаченная ранее в составе выданного аванса, подлежит восстановлению. Для этого используется запись по дебету счета 60 в корреспонденции со счетом 68:

Дт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кт 68 "Расчеты по налогам и сборам"

"Поступление аванса от покупателя проводка" при отгрузке продукции

При отгрузке товаров или оказании услуг, ранее оплаченных покупателем авансом, бухгалтер делает следующие проводки:

Отражает выручку от реализации в кредите счета 90;
Списывает сумму полученного аванса со счета 62;
Начисляет НДС с отгруженной продукции;
"Зачислен аванс покупателя проводка" - принимает к вычету НДС, полученный в составе аванса.

Таким образом происходит зачет аванса от покупателя и восстановление НДС, что отражается следующей проводкой:

Дт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кт 68 "Расчеты по налогам и сборам"

Авансовые счета-фактуры

При получении или выдаче авансов в обязательном порядке составляются и передаются контрагентам авансовые счета-фактуры.

Авансовый счет-фактура содержит те же реквизиты, что и обычный, но в названии документа указывается "Авансовый".

Сроки выставления авансового счета-фактуры:

Не позднее 5 дней с даты получения аванса от покупателя;
В день перечисления аванса поставщику.

Регистрация авансовых счетов-фактур необходима для контроля НДС, принимаемого к вычету с авансов.

НДС с авансов в декларации

В налоговой декларации операции с авансами отражаются следующим образом:

НДС с полученных авансов - строка 070 раздела 3;
НДС с выданных авансов - строка 130 раздела 3.

Это позволяет контролировать суммы "авансового" НДС отдельно от общего расчета налога.

При возврате или зачете авансов, показатели декларации корректируются в соответствующих строках дополнительными декларациями.

Особенности учета авансов по видам операций

Помимо типовых ситуаций, бывают случаи, когда правила учета авансов имеют нюансы:

Авансы под отложенные условия (отсрочка платежа);
Авансы в иностранной валюте;
Авансы по экспортно-импортным контрактам;
Авансы по договорам комиссии или агентским;
Авансы при расчетах векселями;

В таких ситуациях проводки по авансам имеют дополнительные "промежуточные" счета бухучета для отражения специфики операций.

Возврат аванса и отказ от сделки

Иногда после выдачи или получения аванса происходит расторжение договора и возврат денежных средств контрагенту.

При возврате аванса покупателю, полученные от него деньги списываются в дебет расчетного счета. Одновременно восстанавливается НДС, ранее принятый к вычету.

Аналогично, при возврате компанией аванса поставщику, на сумму перечисленных обратно денег уменьшается дебиторская задолженность в кредите счета 60.

Автоматизация учета авансов

Ручная обработка данных по авансам - трудоемкий процесс. Поэтому актуально использовать специализированное программное обеспечение.

Автоматизация учета авансов решает такие задачи, как:

Быстрый ввод первичных документов;
Авторасчет НДС и сумм к оплате/вычету;
Формирование проводок "в один клик";
Контроль взаиморасчетов с контрагентами;
Подготовка отчетности по авансам.

Автоматизация избавляет от рутины и снижает риск ошибок в учете, дает возможность бухгалтеру больше времени уделять аналитике.

Функционал по авансам в Контур.Бухгалтерии

Сервис автоматизации бизнес-процессов Контур.Бухгалтерия имеет следующие возможности по учету авансов:

Регистрация договоров и счетов по авансам;
Быстрый ввод платежных поручений по перечислению авансов;
Автоматическое формирование проводок при получении и выдаче авансов;
Расчет сумм НДС с авансов;
Учет авансов в разрезе контрагентов и договоров;
Формирование аналитических отчетов по авансам;
Подготовка декларации по НДС с отражением авансов.

Использование Контур.Бухгалтерии позволяет компаниям оптимизировать работу с авансами, сократить трудозатраты на их обработку и минимизировать риск ошибок.