Возврат товаров поставщику - распространенная ситуация в бизнесе. Однако далеко не всегда бухгалтеры знают, как правильно оформить такую операцию. Разберем подробно, как отразить возврат товара в бухгалтерском и налоговом учете.
Причины возврата товара поставщику
Существует несколько причин, по которым компания может вернуть полученный товар обратно поставщику:
- Обнаружен брак или несоответствие качества при приемке товара.
- Товар оказался лишним, не востребованным, остался нереализованным.
- Поставленный ассортимент или количество не соответствуют заказу.
- Истек срок годности товара.
- Расторгнут договор с данным поставщиком.
Причина возврата напрямую влияет на дальнейшее оформление операции в бухгалтерском и налоговом учете.
Различия в учете возврата бракованного и качественного товара
Основное различие при возврате товара поставщику заключается в том, является ли товар бракованным или качественным. Рассмотрим особенности учета в обоих случаях.
Возврат бракованного товара
Если товар оказался бракованным, то здесь возможны два варианта в зависимости от того, был ли он принят покупателем к учету или нет.
Возврат бракованного товара, не принятого на учет
Если брак выявлен при приемке и товар не был оприходован, учет у покупателя ведется следующим образом:
- Бракованный товар принимается на ответственное хранение и учитывается за балансом на счете 002.
- При возврате поставщику товар списывается с забалансового учета.
- Получены от поставщика денежные средства в возмещение стоимости товара.
У продавца происходит сторнирование выручки от продажи, себестоимости и НДС по возвращенному бракованному товару.
Возврат бракованного товара, принятого на учет
Если покупатель успел оприходовать и поставить на учет бракованный товар, возврат отражается следующими проводками:
- Списание стоимости товара с кредита счета 41 «Товары» в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками».
- Начисление НДС при возврате товара.
- Получение денежных средств от поставщика.
У продавца также происходит сторнирование операций по продаже.
Возврат качественного товара
Если возвращается качественный товар, который по каким-то причинам не подошел покупателю, имеет место обратная продажа товара. При этом покупатель фактически становится продавцом.
В этом случае у покупателя возврат товара учитывается как обычная реализация:
- Выручка от реализации товара поставщику.
- Списание себестоимости возвращенного товара.
- Начисление НДС с обратной продажи.
- Получение денежных средств от поставщика.
У поставщика данная операция учитывается как приобретение возвращенного товара.
Таким образом, при возврате бракованного товара происходит корректировка операций по первоначальной продаже, а возврат качественного товара - это обратная реализация с оформлением стандартных первичных документов.
Порядок выписки корректировочного счета-фактуры при возврате товара
При возврате товаров поставщику в рамках первоначального договора купли-продажи продавец обязан выставить покупателю корректировочный счет-фактуру (КСФ). Рассмотрим особенности его оформления.
Случаи обязательного оформления КСФ
Корректировочный счет-фактура выписывается в двух случаях:
- При возврате некачественного или некомплектного товара.
- При изменении стоимости отгруженных товаров (цены, количества).
Таким образом, если товар возвращается по причине обнаруженного брака или несоответствия заказу, КСФ обязателен.
Порядок заполнения КСФ
Корректировочный СФ заполняется по тем же правилам, что и стандартный счет-фактура. Указываются реквизиты продавца и покупателя, дата составления, порядковый номер. В графе 1 ставится ссылка на первоначальный СФ.
В графе 5 указывается количество и стоимость возвращаемых товаров. Графа 7 заполняется исходя из ставки НДС по первому СФ. Сумма НДС в графу 8 подставляется автоматически исходя из налоговой базы в графе 5 и ставки в графе 7.
Особенности вычета НДС по КСФ
Продавец имеет право принять к вычету НДС по корректировочному СФ в периоде возврата товаров после отражения возврата в учете. Срок вычета - не позднее 1 года с момента возврата.
Возврат товара без КСФ
Если при возврате товара поставщику корректировочный СФ не составлен, то продавцу не удастся принять к вычету НДС, что может привести к доначислениям и штрафам по итогам камеральной проверки.
Таким образом, КСФ является основным документом для обоснования вычета НДС и корректировки налоговой базы при возврате товаров. Поэтому он обязательно составляется в установленных законодательством случаях.
Оформление первичных документов при возврате товара поставщику
Помимо корректировочного счета-фактуры, при возврате товара поставщику оформляется ряд других первичных документов:
- Требование-претензия покупателя о возврате товара.
- Накладная или акт о возврате товара.
- При необходимости - соглашение о расторжении или изменении договора поставки.
В требовании-претензии покупатель указывает причины возврата, перечень возвращаемых товаров, требования по урегулированию ситуации (возврат денег, замена товара и пр.).
Накладная на возврат должна содержать те же обязательные реквизиты, что и обычная накладная на отгрузку товаров. Указываются наименование, количество возвращаемых товаров, их стоимость.
Если по результатам возврата расторгается договор поставки, составляется соглашение о его расторжении с указанием причин.
Таким образом, возврат товара обязательно сопровождается комплектом первичных документов, которые служат основанием для отражения возврата в учете.
Отражение возврата товара в бухгалтерском учете
Рассмотрим, какими проводками отражается возврат товара в бухгалтерском учете продавца.
Сторнирование операций по реализации товара
Если возврат товара происходит в рамках того же договора поставки, то продавцу необходимо сторнировать следующие операции:
- Выручку от реализации возвращенного товара.
- Себестоимость реализованного товара.
- Начисление НДС с возвращенного товара.
Это делается путем обратных проводок к первоначальным операциям по отгрузке товара.
Отражение возврата в том же и следующем отчетном периоде
Если возврат товара произошел в том же отчетном периоде, что и отгрузка, то проводки отражаются в общем порядке.
Однако если товар был возвращен уже в следующем отчетном периоде, то сторнировать операции нельзя. В этом случае проводки по возврату товара относят на счет 91 "Прочие доходы и расходы".
Особенности учета обратной реализации
При обратной продаже товара покупателем сторнирования не происходит. У продавца данная операция учитывается как обычное поступление товаров:
- Дебет счета 41 "Товары" на стоимость возвращенных товаров.
- Кредит счета 60 "Расчеты с поставщиками" на ту же сумму.
Рассмотрим нюансы возврата товаров розничным покупателем в магазине.
Основания для возврата
Покупатель имеет право вернуть товар розничному продавцу, если:
- Обнаружены недостатки товара.
- Товар не подошел по форме, габаритам, фасону, расцветке и т.п.
- Не подошел размер одежды, обуви.
Порядок возврата в магазине
Возврат товара в магазине происходит следующим образом:
- Покупатель обращается к продавцу с просьбой о возврате и предъявляет чек.
- Продавец проверяет качество товара, целостность упаковки.
- Если товар не был в употреблении, продавец принимает его к возврату.
- Производится возврат денежных средств или обмен на аналогичный товар.
Оформление возврата
При возврате товара продавец выдает покупателю возвратный чек и накладную на возврат. В 1С оформляется возвратная накладная.
Таким образом, возврат товаров розничным покупателем - распространенная ситуация, требующая грамотного документального оформления.
