Фонд оплаты труда: расчет, формирование, составляющие

Фонд оплаты труда играет важную роль в деятельности любой компании. Правильный расчет и грамотное формирование ФОТ позволяют оптимизировать расходы на персонал, повысить эффективность бизнеса и удовлетворенность сотрудников. В этой статье мы рассмотрим, как рассчитать ФОТ, из чего он формируется, дадим практические советы по его оптимизации. Читайте и узнайте, как использовать ФОТ с максимальной выгодой для вашего бизнеса!

1. Понятие фонда оплаты труда

Фонд оплаты труда (ФОТ) - это совокупность средств предприятия, предназначенных для оплаты труда работников и стимулирования роста производительности труда. В ФОТ входят не только заработная плата работников по тарифным ставкам и окладам, но и премии, надбавки, доплаты, а также отчисления по страховым взносам.

Отличие ФОТ от фонда заработной платы заключается в том, что ФЗП содержит только прямые выплаты за отработанное время, а ФОТ дополнительно включает стимулирующие и компенсационные выплаты.

Основная цель формирования ФОТ - обеспечить справедливую оплату труда работников и стимулировать рост производительности труда. Правильный расчет ФОТ позволяет оптимизировать расходы предприятия на персонал.

2. Состав ФОТ

В состав фонда оплаты труда входят следующие элементы:

Основная заработная плата по тарифным ставкам и окладам
Премии и бонусы
Надбавки за выслугу лет, доплаты за совмещение
Оплата сверхурочной работы
Оплата отпусков и листков нетрудоспособности
Компенсационные выплаты (за вредные условия труда и пр.)
Материальная помощь работникам
Отчисления во внебюджетные фонды (ПФР, ФОМС, ФСС)

Другие возможные выплаты в составе ФОТ:

Выходные пособия
Оплата проезда к месту работы
Оплата мобильной связи
Дополнительное медицинское страхование

Важно понимать, какие именно выплаты включаются в ФОТ на конкретном предприятии. Это определяется в учетной политике.

3. Как рассчитать ФОТ за месяц: пример, формула

Для расчета ФОТ за месяц используется следующая универсальная формула:

ФОТмес = СЗПмес + Преммес + Отчислмес + Нвыплмес

Где:

СЗПмес - сумма заработных плат за месяц
Преммес - премии за месяц
Отчислмес - отчисления во внебюджетные фонды
Нвыплмес - начисленные нерегулярные выплаты

Рассмотрим пример расчета ФОТ за месяц.

Предприятие имеет 3 сотрудника со следующими показателями за месяц:

Сотрудник	Оклад	Премия	Районный коэф.
Иванов И.И.	30 000 руб.	5 000 руб.	1,15
Петров П.П.	40 000 руб.	10 000 руб.	1,15
Сидоров С.С.	50 000 руб.	15 000 руб.	1,15

Рассчитаем ФОТ:

СЗПмес = 30 000 * 1,15 + 40 000 * 1,15 + 50 000 * 1,15 = 138 500 руб.
Преммес = 5 000 + 10 000 + 15 000 = 30 000 руб.
Отчислвнебмес (30%) = (30 000 + 40 000 + 50 000) * 0,3 = 36 000 руб.

Итого ФОТмес = 138 500 + 30 000 + 36 000 = 204 500 руб.

Таким образом, для расчета ФОТ за месяц необходимо:

Рассчитать сумму заработных плат работников с учетом окладов, районных коэффициентов и других доплат
Сложить начисленные за месяц премии
Рассчитать отчисления во внебюджетные фонды
Прибавить другие выплаты работникам

Полученная сумма и будет ФОТ за месяц.

4. Оптимизация ФОТ: 7 советов

Для оптимизации фонда оплаты труда рекомендуем следующие меры:

Анализ соотношения темпов роста ФОТ и прибыли. Если ФОТ растет быстрее прибыли - нужно оптимизировать расходы на персонал.
Внедрение KPI и грейдов. Позволяет установить обоснованный размер заработной платы в зависимости от вклада сотрудника.
Аутсорсинг непрофильных функций. Можно сократить штат за счет передачи неосновных функций сторонним компаниям.
Автоматизация учета рабочего времени. Позволяет точно рассчитывать заработную плату, исключить злоупотребления.
Пересмотр системы мотивации и бонусов. Неэффективные бонусы можно заменить на более действенные методы стимулирования персонала.
Оптимизация численности персонала. Увольнение неэффективных сотрудников позволит сократить ФОТ.
Контроль больничных и отпусков. Сокращение необоснованных больничных и простоев оптимизирует ФОТ.

Грамотное применение этих мер позволит эффективно использовать средства фонда оплаты труда.

5. Нормы трудового законодательства при формировании ФОТ

При формировании фонда оплаты труда необходимо учитывать следующие нормы трудового законодательства:

Минимальный размер оплаты труда не может быть ниже установленного на федеральном уровне.
Сверхурочная работа оплачивается в повышенном размере.
Ночное время оплачивается в повышенном размере.
При увольнении работникам полагаются выходные пособия.
Работникам предоставляются ежегодные оплачиваемые отпуска.

Руководству компании следует тщательно контролировать соблюдение этих норм для исключения нарушений трудового законодательства.

Сотрудники компании работают в офисе за компьютерами, обсуждают проекты.

6. Отражение ФОТ в бухучете и налоговом учете

В бухгалтерском учете начисление заработной платы отражается по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и дебету счетов учета затрат на производство.

В налоговом учете начисление заработной платы учитывается в составе расходов на оплату труда, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

Из ФОТ уплачиваются страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС. НДФЛ, исчисленный из ФОТ, перечисляется в бюджет.

Таким образом, показатели ФОТ взаимосвязаны в бухгалтерском и налоговом учете, что требует их согласования.

7. Типичные ошибки при планировании ФОТ

При планировании фонда оплаты труда часто встречаются следующие ошибки:

Завышение плановых показателей ФОТ, что приводит к необоснованному росту расходов.
Недоучет текучести кадров, из-за чего план по ФОТ может быть не выполнен.
Неправильный расчет отчислений во внебюджетные фонды.
Несвоевременная индексация заработных плат в условиях инфляции.
Отсутствие резерва средств на незапланированные выплаты.

Чтобы избежать таких ошибок, необходим тщательный анализ ФОТ за предыдущие периоды и учет всех значимых факторов, влияющих на величину ФОТ.

8. Составляющие фонда оплаты труда

Основными составляющими фонда оплаты труда являются:

Заработная плата по тарифным ставкам и окладам
Надбавки и доплаты к окладу
Премии и бонусы
Оплата сверхурочной работы
Отпускные выплаты
Компенсационные выплаты
Материальная помощь
Отчисления во внебюджетные фонды

Анализ составляющих ФОТ позволяет оптимизировать структуру фонда для повышения эффективности использования средств.

9. IT-системы для учета ФОТ

Для автоматизации учета и расчета фонда оплаты труда используются специализированные IT-системы, такие как:

1С: Зарплата и управление персоналом
SAP HCM
Oracle HCM Cloud
Workday HCM
bamboard

Эти системы позволяют вести кадровый учет, рассчитывать заработную плату, начислять премии и бонусы, формировать отчетность по ФОТ.

Основные преимущества автоматизации ФОТ:

Сокращение рутинных операций по расчету зарплаты
Повышение точности расчетов
Оперативный доступ к отчетности
Снижение риска ошибок

Автоматизация ФОТ окупается за счет повышения производительности и оптимизации трудозатрат в бухгалтерии.

Детализированные таблицы и графики данных по фонду оплаты труда.

10. Международный опыт формирования ФОТ

При формировании ФОТ в России полезно учитывать международный опыт:

В США и Европе большая доля переменной части в ФОТ - бонусы, комиссии.
В Японии практикуется пожизненный найм и выслуга лет учитывается при ФОТ.
В Сингапуре государство регулирует уровень минимальной зарплаты по отраслям.

Применение лучших практик с учетом российской специфики позволит оптимизировать ФОТ.

11. Рекомендации по оптимизации ФОТ

Для оптимизации ФОТ рекомендуется:

Внедрить систему KPI для оценки вклада сотрудников.
Автоматизировать расчет заработной платы.
Проводить анализ соотношения темпов роста ФОТ и прибыли.
Оптимизировать численность административного персонала.
Внедрить гибкий график работы.

Данные меры позволят повысить эффективность использования ФОТ.

12. Ошибки при начислении ФОТ

Типичные ошибки при начислении ФОТ:

Неправильный расчет надбавок.
Некорректный учет районного коэффициента.
Ошибки в начислении отпускных.
Неверный расчет пособий по временной нетрудоспособности.
Ошибки при начислении отчислений во внебюджетные фонды.

Для исключения ошибок необходимо регулярно проверять правильность расчетов, повышать квалификацию бухгалтеров, использовать IT-системы.

13. Учет ФОТ в программе 1С

В программе 1С учет ФОТ можно вести в конфигурации "Зарплата и управление персоналом". Она позволяет:

Вести кадровый учет и штатное расписание
Настраивать системы оплаты труда
Рассчитывать заработную плату
Автоматически начислять отпускные, больничные, премии
Формировать отчеты по ФОТ

Использование 1С для учета ФОТ дает следующие преимущества:

Снижение трудозатрат на расчет зарплаты
Повышение точности расчетов
Удобство ведения отчетности
Возможность оперативного анализа ФОТ

14. Налогообложение ФОТ

Из фонда оплаты труда уплачиваются следующие налоги и взносы:

НДФЛ - 13%
Взносы в ПФР - 22%
Взносы в ФСС - 2,9%
Взносы в ФОМС - 5,1%

НДФЛ исчисляется и уплачивается отдельно от взносов во внебюджетные фонды. Порядок расчета и уплаты налогов и взносов с ФОТ регламентируется Налоговым кодексом РФ.