После проведения налоговой проверки компании часто сталкиваются с серьезными штрафными санкциями. Однако есть возможность добиться снижения размера штрафов в 2-3 раза с помощью ходатайства в налоговые органы.
Что такое ходатайство в налоговую о снижении штрафа
Ходатайство в налоговую инспекцию - это официальное обращение налогоплательщика с просьбой учесть смягчающие обстоятельства и снизить размер начисленного штрафа. Ходатайство может быть подано как в налоговый орган, так и в суд, если дело о нарушении находится на рассмотрении судьи.
Порядок подачи ходатайства:
- Лично или через представителя в инспекцию;
- Почтой ценным письмом с уведомлением;
- В электронном виде через сайт Госуслуг.
Ходатайство может быть подано после получения акта налоговой проверки, в котором указан размер штрафных санкций. Специального срока для подачи ходатайства законодательством не установлено.
Основания для снижения штрафов в налоговую
Согласно ст. 114 НК РФ, основанием для уменьшения размера штрафа являются смягчающие обстоятельства. К ним относятся:
- Тяжелое материальное или семейное положение;
- Впервые совершенное правонарушение;
- Отсутствие умысла;
- Незначительный характер нарушения;
- Добровольное устранение нарушения.
При наличии хотя бы одного смягчающего фактора размер штрафа должен быть уменьшен как минимум в 2 раза.
| Без смягчающих обстоятельств | Со смягчающими обстоятельствами |
| Штраф 30 000 рублей | Штраф не более 15 000 рублей |
Таким образом, при правильном обосновании ходатайства можно добиться снижения штрафа в разы.
Образец ходатайства в налоговую о снижении штрафа
Рассмотрим на конкретном примере как правильно составить ходатайство о снижении штрафа в инспекцию ФНС.
Образец ходатайства в налоговую о снижении штрафа
Рассмотрим на конкретном примере как правильно составить ходатайство о снижении штрафа в инспекцию ФНС.
Реквизиты ходатайства
В верхней части документа указываются:
- Наименование налогового органа;
- Реквизиты организации или ФИО физлица;
- Исходящий номер и дата составления.
Ссылка на нормы НК РФ
Далее приводится ссылка на правовые нормы, позволяющие уменьшить штраф при наличии смягчающих обстоятельств:
- п.3 ст.114 НК РФ;
- подп.3 п.1 ст.112 НК РФ.
Перечень смягчающих факторов
Затем перечисляются конкретные смягчающие обстоятельства, которые относятся к данному налогоплательщику:
- Тяжелое финансовое положение;
- Отсутствие умысла на совершение нарушения.
Просьба снизить санкции
В заключительной части ходатайства излагается просьба учесть указанные обстоятельства и уменьшить размер начисленных штрафов.
Приложения
К ходатайству целесообразно приложить документы, подтверждающие наличие смягчающих факторов. Например, бухгалтерскую отчетность или медицинские справки.
Подача ходатайства в налоговую инспекцию
После составления ходатайства его необходимо направить в налоговый орган. Это можно сделать несколькими способами:
- Лично или через представителя;
- Почтовым отправлением с уведомлением;
- В электронной форме через личный кабинет.
При подаче лично или почтой ходатайство подается в 2 экземплярах, один из которых остается у налогоплательщика с отметкой о получении.
Сроки рассмотрения ходатайства налоговиками
Согласно Налоговому кодексу, налоговый орган должен рассмотреть ходатайство в течение 10 дней со дня его получения.
Однако на практике срок может занимать до 30 дней.
Решение налогового органа по ходатайству
По результатам рассмотрения ходатайства налоговики выносят решение:
- Об удовлетворении ходатайства и снижении суммы штрафа;
- Об отказе в удовлетворении ходатайства.
Оспаривание решения в вышестоящей инстанции
Если инспекция отказала в снижении штрафа, это решение можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган в течение 1 месяца.
Подача ходатайства о снижении штрафа в суд
Также возможно сразу направить ходатайство о смягчении ответственности в арбитражный суд, минуя налоговую инспекцию.
Практика рассмотрения ходатайств в судах
Рассмотрим типичные случаи из судебной практики по ходатайствам о снижении налоговых штрафов.
Снижение в несколько раз
Суды нередко снижают размер штрафов в несколько раз. Например, в 2-3 раза при подтверждении тяжелого финансового положения компании.
Отказ при отсутствии подтверждения
Если компания не предоставляет документы, подтверждающие наличие смягчающих обстоятельств, суд отказывает в снижении штрафа.
Учет социально-значимой деятельности
При осуществлении социально-ориентированной деятельности штраф может быть уменьшен в несколько раз.
Алгоритм действий по снижению штрафа
Итак, алгоритм действий налогоплательщика по снижению размера штрафа после получения акта налоговой проверки выглядит следующим образом:
- Составление ходатайства о снижении штрафа;
- Подача ходатайства в налоговый орган;
- При отказе - обжалование в вышестоящей инстанции или суд.
Подача мотивированного ходатайства о снижении штрафа - реальная возможность уменьшить финансовую нагрузку на бизнес после налоговой проверки в 2-3 раза. При правильном обосновании смягчающих обстоятельств можно рассчитывать на положительное решение.
Рекомендации по составлению ходатайства
Чтобы увеличить шансы на положительное решение по ходатайству о снижении штрафа, рекомендуется:
- Подробно изложить смягчающие обстоятельства;
- Приложить подтверждающие документы;
- Сослаться на судебную практику по аналогичным делам;
- Направить ходатайство сразу после получения акта проверки.
Подробное описание обстоятельств
Необходимо максимально подробно описать смягчающие факторы, например, тяжелое финансовое положение компании, со ссылкой на конкретные показатели деятельности.
Приложение подтверждающих документов
К ходатайству следует приложить надлежаще заверенные копии документов, подтверждающих наличие смягчающих обстоятельств. Например, бухгалтерской или налоговой отчетности.
Ссылка на судебную практику
Для усиления позиции можно привести в ходатайстве ссылки на судебные решения по аналогичным делам, в которых было принято положительное решение о снижении штрафа.
Обжалование отрицательного решения
В случае отказа в снижении штрафа, следует обжаловать такое решение в вышестоящем налоговом органе или суде.
Плюсы и минусы подачи ходатайства
Рассмотрим основные достоинства и недостатки подачи ходатайства о снижении штрафа в налоговую инспекцию:
Плюсы
- Возможность существенной экономии средств;
- Относительно простая и недорогая процедура;
- Реальный шанс на удовлетворение ходатайства.
Минусы
- Требует времени на сбор документов и подготовку;
- Риск отказа налогового органа;
- Потребуется дополнительное обжалование отказа.
Альтернативы подаче ходатайства
Помимо ходатайства о смягчении ответственности, существует несколько альтернативных вариантов снижения штрафа:
- Подача уточненной налоговой декларации;
- Заключение мирового соглашения с ФНС;
- Реструктуризация задолженности.
Каждый из этих способов имеет свои особенности, достоинства и недостатки.
Ходатайство о снижении штрафа является эффективным правовым инструментом оптимизации налоговой нагрузки после выездной проверки. При грамотном подходе можно добиться уменьшения санкций в разы.