Рубрики

К нематериальным активам относятся следующие объекты

Нематериальные активы играют важную роль в развитии современного бизнеса. Узнайте, какие объекты относятся к нематериальным активам, и научитесь эффективно управлять ими для успеха вашего предприятия.

Понятие нематериальных активов

Нематериальные активы - это активы, которые не имеют материально-вещественной формы, но обладают стоимостью и способны приносить доход организации. К нематериальным активам относятся:

  • патенты и лицензии на изобретения, промышленные образцы и полезные модели;
  • программное обеспечение и базы данных;
  • товарные знаки и знаки обслуживания;
  • авторские права и др.

В отличие от материальных активов, нематериальные активы нельзя потрогать руками. Но они обладают ценностью для организации и используются ей в хозяйственной деятельности.

К нематериальным активам относятся различные объекты интеллектуальной собственности и средства индивидуализации.

Небоскребы на закате

Исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности

  • Программы для ЭВМ
  • Базы данных
  • Изобретения
  • Полезные модели
  • Промышленные образцы
  • Топологии интегральных микросхем
  • Селекционные достижения

Средства индивидуализации

  • Товарные знаки
  • Знаки обслуживания
  • Наименования мест происхождения товаров
  • Фирменные наименования

Также к нематериальным активам относится ноу-хау и деловая репутация организации.

Критерии отнесения к нематериальным активам

Для того, чтобы объект можно было учесть в составе нематериальных активов, он должен удовлетворять следующим критериям:

  1. Способность приносить экономические выгоды в будущем
  2. Наличие надлежаще оформленных документов
  3. Возможность идентификации (отделения от других активов)
  4. Наличие контроля и ограниченного доступа других лиц
  5. Отсутствие намерения продажи в течение 12 месяцев
  6. Определимость первоначальной стоимости
  7. Отсутствие материально-вещественной формы

Например, незапатентованные изобретения, неоформленные авторские права на произведения не являются нематериальными активами, так как не удовлетворяют критериям идентификации и наличия документов.

Таким образом, для принятия объекта к бухгалтерскому учету в составе НМА необходимо подтвердить соответствие установленным критериям.

Женщина работает на компьютере

Порядок принятия нематериальных активов к учету

Для принятия нематериального актива к бухгалтерскому учету необходимо:

  1. Определить первоначальную стоимость актива
  2. Завести карточку учета нематериальных активов
  3. Выбрать счет бухгалтерского учета
  4. Установить срок полезного использования

Первоначальная стоимость НМА зависит от способа поступления:

  • При покупке - цена приобретения по договору
  • При создании - сумма затрат на разработку

Для учета НМА используется счет 04 "Нематериальные активы". Срок полезного использования устанавливается исходя из ожидаемого срока использования актива и получения от него выгод.

Таким образом, для принятия НМА к учету требуется соблюдение установленного порядка и правил.

Порядок списания и выбытия нематериальных активов

Нематериальные активы могут списываться в следующих случаях:

  • Полное использование актива (истечение срока полезного использования)
  • Моральное устаревание (утрата актуальности)
  • Невозможность получения выгод от использования актива
  • Передача по договору другому лицу
  • Продажа
  • Ликвидация при банкротстве

Для списания НМА составляется акт о списании с указанием причины. В бухучете стоимость НМА списывается на расходы организации. В налоговом учете списанные НМА включаются в состав внереализационных расходов.

Кроме списания, нематериальные активы могут выбывать из организации при продаже, мене, передаче по договору. При этом оформляются договор купли-продажи, мены, дарения и др.

Амортизация нематериальных активов

Амортизация начисляется для списания стоимости НМА в течение срока полезного использования. В бухучете амортизация начисляется ежемесячно независимо от результатов деятельности. В налоговом учете амортизация НМА начисляется при выполнении двух условий:

  • Стоимость НМА более 100 000 руб.
  • Срок использования более 12 месяцев

Способы начисления амортизации НМА:

  • Линейный
  • Уменьшаемого остатка
  • Пропорционально объему продукции

Амортизация НМА отражается в бухучете записью Дт 05, 23, 26, 44 Кт 04. В налоговом учете амортизация уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Нематериальные активы в составе основных средств

Иногда нематериальные активы включают в состав основных средств организации, например:

  • Лицензии на право пользования природными ресурсами
  • Лицензии на осуществление банковской деятельности

Это связано с тем, что такие активы предоставляют долгосрочное право на осуществление определенных видов деятельности, как и основные средства.

Налогообложение операций с нематериальными активами

Особенности налогообложения НМА касаются:

  • НДС
  • Налога на прибыль
  • Налога на имущество

Реализация НМА облагается НДС. При покупке может приниматься к вычету входной НДС. НМА не являются объектом налогообложения на имущество.

Таким образом, операции с НМА имеют свои особенности налогообложения.

Учет нематериальных активов в бухгалтерской отчетности

В бухгалтерском балансе нематериальные активы отражаются по строке "Нематериальные активы" в разделе "Внеоборотные активы". Указывается их первоначальная и остаточная стоимость на отчетную дату.

В пояснениях к бухгалтерскому балансу раскрывается движение НМА - поступление, выбытие, начисленная амортизация. Также анализируются причины значительных изменений.

В отчете о финансовых результатах отражаются доходы и расходы от выбытия НМА. Сумма начисленной амортизации указывается по строке "Амортизация".

Инвентаризация нематериальных активов

Для контроля наличия и состояния НМА проводится инвентаризация:

  • Периодическая - 1 раз в год перед составлением годовой отчетности
  • Выборочная - при смене материально-ответственных лиц
  • Полная - при реорганизации или ликвидации организации

По результатам инвентаризации выявляются отклонения фактического наличия НМА от учетных данных.

Оценка нематериальных активов

Для определения реальной стоимости НМА используются подходы:

  • Затратный - по величине понесенных затрат
  • Сравнительный - на основе цен аналогов
  • Доходный - исходя из ожидаемых доходов

Оценка необходима для отражения в отчетности, залога, купли-продажи, внесения в уставный капитал.

Анализ использования нематериальных активов

Для оценки эффективности использования НМА проводится анализ:

  • Структуры и динамики НМА
  • Показателей рентабельности НМА
  • Обеспеченности организации нематериальными активами

Анализ позволяет выявить проблемы и наметить пути повышения отдачи от использования НМА.

Рекомендации по управлению нематериальными активами

Для эффективного управления НМА рекомендуется:

  1. Разработать стратегию и политику управления НМА
  2. Обеспечить надлежащий учет и контроль
  3. Оценивать эффективность использования
  4. Оптимизировать состав НМА
  5. Повышать квалификацию персонала в сфере НМА

Стратегия управления НМА должна быть интегрирована в общую стратегию организации и направлена на достижение ее целей.

Система внутреннего контроля нематериальных активов

Система внутреннего контроля НМА включает:

  • Разграничение прав доступа к НМА
  • Регулярную инвентаризацию
  • Контроль движения и выбытия
  • Мониторинг уплаты всех пошлин
  • Проверку обеспечения сохранности

Эффективный контроль минимизирует риски хищения и неэффективного использования НМА.

Обеспечение сохранности нематериальных активов

Для сохранности НМА необходимы меры:

  • Регистрация прав
  • Учет экземпляров
  • Соблюдение условий договоров
  • Система ограничения доступа
  • Резервное копирование данных
  • Страхование рисков потери НМА

Сохранность НМА напрямую влияет на стоимость и прибыльность организации.

Повышение эффективности использования нематериальных активов

Чтобы повысить эффективность НМА, можно:

  • Внедрять современные технологии
  • Проводить модернизацию и реконструкцию
  • Оптимизировать затраты на содержание НМА
  • Увеличивать срок полезного использования
  • Повышать квалификацию персонала

Рост отдачи от НМА повышает конкурентоспособность и инвестиционную привлекательность компании.