Номер ГТД в счете-фактуре является важным реквизитом документа. Неправильное его указание чревато отказом в вычете НДС. Давайте разберемся, когда и как правильно указывать номер ГТД в счете-фактуре, чтобы избежать ошибок и проблем с налоговой.
Что такое номер ГТД и зачем его указывать в счете-фактуре
ГТД - это аббревиатура, расшифровывающаяся как "грузовая таможенная декларация". Это документ, который заполняется при таможенном оформлении ввозимых или вывозимых товаров. Каждая ГТД имеет уникальный регистрационный номер, присваиваемый таможенным органом.
Указание этого номера в счете-фактуре необходимо для:
- Подтверждения факта ввоза товаров на территорию РФ
- Контроля движения импортных товаров при их последующей перепродаже
- Подтверждения права на вычет НДС у покупателя
Таким образом, номер ГТД служит своеобразным идентификатором импортного товара и позволяет отследить его путь от производителя до конечного потребителя.
Нормативно-правовое регулирование
Основными нормативными актами, регулирующими порядок указания номера ГТД в счете-фактуре, являются:
- Налоговый кодекс РФ, ст. 169
- Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"
С 1 октября 2017 года вступили в силу изменения, в соответствии с которыми в наименовании графы 11 счета-фактуры появилось уточнение "Регистрационный номер таможенной декларации". Это сделано для того, чтобы отличать регистрационный номер ГТД от внутренних порядковых номеров товаров в ней.
Является ли указание номера ГТД обязательным
В общем случае указание регистрационного номера ГТД в счете-фактуре является обязательным для импортных товаров, подлежащих декларированию.
Однако есть несколько ситуаций, когда номер ГТД можно не указывать:
- При продаже товаров, произведенных в России
- При продаже товаров, ввезенных из стран ЕАЭС
- При продаже переработанных или упакованных в РФ импортных товаров
Если по каким-то причинам у продавца отсутствует информация о номере ГТД на ввезенный товар, рекомендуется получить его у поставщика или таможенного представителя, чтобы избежать последующих споров с налоговой.
Особенности указания номера ГТД при перепродаже товаров
Согласно подпункту 14 пункта 5 статьи 169 НК РФ, российский импортер обязан указывать в счет фактуре номер ГТД при последующей перепродаже ввезенных товаров. Это необходимо для прослеживания движения импортных товаров по всей цепочке поставок вплоть до конечного потребителя.
Если по каким-то причинам номер ГТД не был указан при перепродаже, это не является безусловным основанием для отказа покупателю в вычете НДС, но создает дополнительные риски претензий со стороны налоговых органов.
Порядок заполнения графы 11 счета-фактуры
Регистрационный номер ГТД имеет определенную структуру, установленную нормативными документами таможенных органов:
| 8 цифр | - код таможенного органа оформления |
| 6 цифр | - дата оформления ГТД в формате ДДММГГ |
| 7 цифр | - порядковый номер ГТД |
| 3 цифры | - номер товарной позиции |
Пример заполнения:
10714040/110919/0012345/015
Найти номер ГТД можно в первой строке графы А самой таможенной декларации, которую предоставляет поставщик.
Ошибки при заполнении графы 11
Типичными ошибками при заполнении графы 11 счета-фактуры являются:
- Неверный формат номера ГТД
- Опечатки в номере
- Указание внутреннего номера товарной позиции вместо регистрационного номера ГТД
Такие ошибки могут привести к отказу налоговых органов в вычете НДС для покупателя. Чтобы их исправить, нужно выписать корректировочный счет-фактуру с правильным номером ГТД.
Важно проверять номер перед заполнением и брать его только из первичного источника - самой таможенной декларации.
Ответственность за неуказание номера ГТД
Всчет фактуре не указан номер ГТД. Такая ситуация чревата следующими рисками:
- Штраф для продавца в размере 20% от стоимости товаров
- Отказ в вычете НДС для покупателя
- Доначисление НДС, пеней и штрафов для покупателя
По данным судебной практики, если номер ГТД отсутствует, но есть другие сведения, позволяющие идентифицировать сделку и товар, это не может быть основанием для отказа в вычете НДС для добросовестного покупателя.
Чтобы минимизировать риски, рекомендуется получать номер ГТД заранее у поставщика и вносить в счет-фактуру сразу при его заполнении.
Особенности указания номера в книгах покупок и продаж
В книге покупок регистрационный номер ГТД указывается для товаров, ввезенных в РФ и подлежащих декларированию через таможню согласно правилам ЕАЭС. Номер вносится в соответствующую графу либо перечисляются через точку с запятой номера всех ГТД на ввезенные товары.
В книге продаж номер ГТД заполняется при выпуске товаров для внутреннего потребления после завершения режима свободной таможенной зоны Калининградской области. Также номер указывается при реализации импортных товаров, по которым НДС исчислялся при таможенном декларировании.
Актуальные разъяснения регуляторов по теме
Согласно разъяснениям ФНС, номер ГТД следует указывать в счете-фактуре для каждой товарной позиции отдельно. При отсутствии номера по объективным причинам это не должно препятствовать получению вычета по НДС, если возможна идентификация сделки.
Минфин РФ подтверждает, что номер ГТД не обязателен в счете-фактуре при продаже товаров из ЕАЭС, а также при продаже переработанной в РФ импортной продукции.
Расшифровка номера ГТД в счет фактуре
Чтобы правильно заполнить графу 11 счета-фактуры, нужно знать структуру и смысл регистрационного номера ГТД:
- Первые 8 цифр - код таможенного органа оформления
- Следующие 6 цифр - дата оформления ГТД в формате ДДММГГ
- Последующие 7 цифр - порядковый номер ГТД
- Последние 3 цифры - номер товарной позиции в ГТД
Зная расшифровку номера ГТД, можно проверить правильность его указания в счете-фактуре и избежать ошибок.
Как внести номер ГТД в счет фактуре
Чтобы внести номер ГТД в счет-фактуру, нужно:
- Найти номер в первой строке графы А таможенной декларации
- Проверить соответствие структуры номера нужному формату
- Перенести номер в графу 11 счета-фактуры без ошибок и искажений
Лучше всего вносить номер ГТД в счет-фактуру сразу при его заполнении, чтобы избежать ошибок в дальнейшем.
Что делать, если номер ГТД в счет фактуре указан неверно
Если обнаружилось, что номер ГТД в счете-фактуре указан неверно, рекомендуется сделать следующее:
- Выписать корректировочный счет-фактуру с правильным номером
- Известить об ошибке налоговую инспекцию
- Попросить поставщика прислать подтверждение правильного номера
- Проверить номера ГТД в других счетах-фактурах
Своевременное исправление ошибки в указании номера ГТД поможет избежать споров с налоговыми органами и отказа в вычете НДС.
Как избежать ошибок при заполнении графы 11
Чтобы избежать ошибок при заполнении графы 11 счета-фактуры, рекомендуется:
- Получать номер ГТД заблаговременно у поставщика
- Проверять соответствие номера структуре и формату
- Сверять номер с первичным источником - ГТД
- Вносить номер в счет-фактуру сразу при его заполнении
- Проверять правильность номера перед подписанием счета-фактуры
Тщательная проверка и внимательность позволят исключить ошибки в указании номера ГТД и избежать проблем в дальнейшем.
Как поступить, если номер ГТД отсутствует
Если по объективным причинам у поставщика отсутствует номер ГТД на ввезенный товар, можно предпринять следующие действия:
- Обратиться к поставщику с просьбой получить номер ГТД
- Попросить таможенного представителя найти номер в базе данных
- Если номер получить не удалось, указать это в счете-фактуре
- Приложить имеющиеся подтверждающие документы о ввозе товара
Главное - предпринять максимум усилий, чтобы получить номер ГТД или обосновать невозможность его получения.
Ответственность за нарушения при заполнении графы 11
За нарушения при заполнении графы 11 счета-фактуры предусмотрены следующие меры ответственности:
- Штраф для организации до 20% от стоимости товаров
- Недопущение сумм НДС к вычету у покупателя
- Доначисление НДС, пеней, взыскание штрафов с покупателя
Чтобы избежать ответственности, важно тщательно подходить к заполнению графы 11, проверять номер ГТД и своевременно исправлять ошибки.
Спорные ситуации по графе 11: разбор судебной практики
Согласно судебной практике, отсутствие номера ГТД при наличии данных, позволяющих идентифицировать сделку, не может быть основанием для отказа в вычете НДС добросовестному покупателю. Важно предпринять меры по получению номера или обоснованию невозможности его получения.
Неверное заполнение графы 11 может привести к отказу в вычете НДС. Но суды встают на сторону налогоплательщиков, если ошибка непреднамеренна и не влияет на установление деталей сделки.
Последовательность действий при заполнении графы 11
Чтобы правильно заполнить графу 11 счета-фактуры, стоит придерживаться следующей последовательности действий:
- Получить от поставщика таможенную декларацию на ввезенный товар
- Найти в декларации регистрационный номер ГТД в первой строке графы А
- Проверить соответствие номера структуре и формату, установленным правилами
- Перенести номер в графу 11 счета-фактуры при его заполнении
- Перед подписанием счета-фактуры проверить правильность указанного номера
Соблюдение этой последовательности позволит избежать ошибок при заполнении графы 11.
Рекомендации по внесению исправлений в графу 11
Если обнаружена ошибка в номере ГТД, указанном в счете-фактуре, рекомендуется:
- Связаться с поставщиком и уточнить правильный номер
- Выписать и подписать корректировочный счет-фактуру
- Уведомить налоговые органы о внесении исправлений
- Попросить поставщика прислать письмо с подтверждением правильного номера
Своевременное внесение исправлений позволит избежать споров с налоговой по графе 11 счета-фактуры.
Подтверждение правильности номера ГТД
Чтобы подтвердить правильность указанного в счете-фактуре номера ГТД, рекомендуется:
- Получить от поставщика копию таможенной декларации
- Запросить выписку из электронной базы данных таможни
- Попросить письменное подтверждение номера от поставщика
Наличие подтверждающих документов поможет избежать споров с налоговыми органами относительно графы 11 счета-фактуры.
Обсуждение спорных ситуаций с налоговой инспекцией
При возникновении спора с налоговой инспекцией из-за номера ГТД в счете-фактуре важно:
- Объяснить причины ошибки или отсутствия номера
- Предоставить все имеющиеся подтверждающие документы
- Указать на отсутствие умысла исказить данные
- Проявлять добросовестность и готовность устранить недочеты
Взвешенный и конструктивный подход поможет урегулировать разногласия и избежать серьезных финансовых последствий.