Пени и штрафы - неприятная вещь, но "незнание закона не освобождает от ответственности". Вооружитесь знаниями из этой статьи, чтобы безошибочно начислять, уплачивать и отражать в учете пени. И тогда они будут вам не страшны! Успехов и минимум штрафов!
1. Что такое пени и штрафы: определения и отличия
Пени и штрафы - неотъемлемая часть нашей действительности. Наверное, нет такой компании, которая ни разу не сталкивалась бы с необходимостью их уплаты. Но в чем же принципиальное отличие этих понятий? Давайте разберемся.
Пени - это санкция за несвоевременное выполнение денежных обязательств, выраженная в виде процентов от просроченной суммы за каждый день задержки.
Пени начисляются, если компания или ИП не уплатили в срок налоги, заработную плату, платежи по кредиту и в других случаях. Цель пеней - стимулировать должника как можно быстрее рассчитаться по своим обязательствам.
Штраф - это разовая фиксированная сумма или процент от неуплаченной суммы. Штрафы налагаются за различные правонарушения.
В отличие от пеней, штрафы начисляются не за задержку платежа, а за сам факт нарушения установленных правил. Например, непредставление отчетности, нарушение лицензионных условий, нарушение трудового законодательства.
2. Порядок расчета пеней по налогам
Расчет пеней регулируется статьей 75 Налогового кодекса РФ. Пеня начисляется на неуплаченную в срок сумму налога за каждый календарный день просрочки. Процентная ставка зависит от того, кто является плательщиком - физлицо или организация. Давайте разберем подробнее порядок расчета для каждой категории.
Расчет пеней для физических лиц
Для физлиц пени рассчитывают по следующей формуле:
Пени = Нечисленная сумма налога x Ставка рефинансирования ЦБ / 300 x Количество дней просрочки
Где:
- Нечисленная сумма налога - это сумма задолженности по налогу;
- Ставка рефинансирования ЦБ - ключевая ставка Центробанка РФ;
- 300 - постоянный коэффициент;
- Количество дней просрочки - сколько дней прошло с момента, когда налог должен был быть уплачен.
То есть физлица платят 1/300 от ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Данный порядок расчета применяется независимо от срока просрочки.
Расчет пеней для организаций
Для организаций предусмотрен несколько иной порядок:
- До 30 дней просрочки - 1/300 ставки рефинансирования;
- От 31 дня просрочки - 1/150 ставки рефинансирования.
Формула расчета пеней для организаций выглядит так:
Пени = Нечисленная сумма налога x (Ставка рефинансирования ЦБ / 300 x Количество дней просрочки до 30 дней + Ставка рефинансирования ЦБ / 150 x Количество дней просрочки от 31 дня)
Как видно из формулы, для организаций пени до 30 дней рассчитываются так же, как и для физлиц. А вот после 30 дней просрочки ставка увеличивается в 2 раза.
Что можно включать в статью:
- Пошаговый алгоритм расчета пеней за конкретный период
- Пример расчета пеней из практики
- Сравнение подходов к расчету пеней в России и других странах
- Рекомендации по автоматизации расчета пеней
- Описание типичных ошибок при расчете пеней
- Советы по минимизации пеней
- Статистика по суммам пеней в разрезе отраслей/регионов
- Историческая справка об эволюции подходов к начислению пеней
3. Порядок и сроки уплаты пеней
Как только сумма пеней рассчитана, встает вопрос об их уплате. Согласно Налоговому кодексу, пени должны быть уплачены в те же сроки, что и сумма налога, по которому они начислены. Например, если пени начислены по НДС за 2 квартал, то уплатить их нужно не позднее 25 июля.
При этом закон разрешает уплатить начисленные пени отдельно от основной суммы налога. Главное, чтобы обе суммы поступили в бюджет в установленный срок.
Перечислять пени нужно по отдельным реквизитам, предназначенным для уплаты именно пеней и штрафов. Их можно найти на сайте ФНС.
Если же пени не уплачены вовремя, то начинают действовать меры принудительного взыскания - списание с расчетного счета, арест имущества должника и т.д. Так что лучше не доводить до таких крайностей.
4. Начисление пеней: бухгалтерские проводки
Для бухгалтеров важно правильно отразить операции по начислению и уплате пеней в учете. Рассмотрим основные моменты.
В соответствии с Планом счетов, пени относятся на счет 91 "Прочие доходы и расходы". По дебету этого счета отражаются расходы в виде начисленных пеней, а по кредиту - доходы от полученных от контрагентов штрафов.
При начислении пеней по налогам проводка будет:
Дебет 91 Кредит 68 - начислены пени по НДС
А при получении пеней от контрагентов:
Дебет 76 Кредит 91 - получены пени за нарушение условий договора
5. Начисление пеней - проводки в 1С
Многие компании ведут учет в программе 1С. Рассмотрим, как там происходит работа с пенями.
В стандартных конфигурациях 1С есть встроенный механизм для автоматического расчета пеней. Нужно только правильно заполнить все реквизиты документа и указать процент пеней.
Для оформления начисленных пеней проводятся бухгалтерские справки. В них указывается период, сумма пеней, КБК и другие необходимые данные.
6. Начисление пеней: налоговые последствия
В налоговом учете пени к расходам не относятся. Это прямо прописано в статье 270 НК РФ. Поэтому налог на прибыль компании пени не уменьшают.
Однако есть нюанс при расчете налоговой базы по УСН. Там в состав внереализационных расходов можно включить пени по налогам, кроме НДФЛ и налога на прибыль.
7. Оспаривание неправомерно начисленных пеней
Если компания считает, что пени были начислены неправомерно, она может обжаловать решение налогового органа. Для этого подается апелляционная жалоба.
Жалобу рассматривает вышестоящий налоговый орган в течение 1 месяца. По результатам рассмотрения могут полностью или частично отменить решение о начислении пеней.
Если апелляция не помогла, можно обратиться в суд. Но лучше сразу предоставить все доказательства своей правоты, чтобы избежать судебных разбирательств.
8. Ответственность за нарушения в уплате пеней
Неуплата или неполная уплата суммы начисленных пеней также влечет за собой ответственность.
Во-первых, если пени не уплачены в установленный срок, на эту сумму также начисляются пени. Получается своего рода проценты на проценты.
Во-вторых, налоговая инспекция вправе взыскать неуплаченные пени в принудительном порядке - списать с расчетного счета, наложить арест на имущество должника и т.д.
В-третьих, существует уголовная ответственность за уклонение от уплаты пеней по налогам в крупном или особо крупном размере. Это может грозить штрафом, принудительными работами или даже лишением свободы.
9. Как легально минимизировать пени
Конечно, лучший способ оптимизации расходов на пени - это вовремя и в полном объеме платить все налоги. Но есть и другие законные методы снижения рисков получения штрафов.
Во-первых, можно заранее формировать график уплаты налогов и контролировать его соблюдение. Это позволит избежать случайных просрочек.
Во-вторых, следует максимально автоматизировать процессы налогового учета и отчетности. Это сведет к минимуму ошибки из-за "человеческого фактора".
В-третьих, при обнаружении задолженности можно заблаговременно подать уточненку и оплатить недостающую сумму налога вместе с пенями. Это позволит избежать дополнительных штрафов.
10. Часто задаваемые вопросы по теме
Рассмотрим наиболее частые вопросы, возникающие по теме начисления пеней.
В: Как быстро погасить задолженность по налогам, чтобы минимизировать пени?
О: Нужно как можно скорее после обнаружения долга подать уточненную декларацию и перечислить недостающую сумму налога вместе с начисленными пенями. Это позволит сократить общий размер пеней, поскольку они растут с каждым днем просрочки.
В: Можно ли оспорить начисленные пени, если их размер слишком велик?
О: Да, пени можно обжаловать, но нужно предоставить веские доказательства их неправомерного размера. Например, доказать, что налоговики неверно рассчитали сумму или количество дней просрочки.
