Проведение аудиторской проверки требует предварительного письменного согласования ее условий между аудиторской организацией и заказчиком. Такое письмо-обязательство является основополагающим рамочным документом, определяющим цели, задачи, объем работ и ответственность сторон.
Назначение письма-обязательства о проведении аудита
Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита, или предварительный договор об оказании аудиторских услуг, призвано:
- Зафиксировать договоренности сторон о предстоящей проверке
- Определить цели и задачи аудита
- Очертить границы ответственности аудитора и заказчика
- Согласовать объем работ и сроки их выполнения
- Установить форму и порядок предоставления результатов
- Определить условия конфиденциальности и защиты коммерческой информации
Таким образом, письмо-обязательство задает общую канву предстоящего аудита еще до заключения официального договора на оказание услуг.
Структура письма-обязательства на проведение аудиторской проверки
Стандартной формы для письма-обязательства не существует. Тем не менее выделяют следующие основные элементы такого документа:
- Определение сторон соглашения
- Цели и задачи аудита
- Объем работ и границы ответственности
- Требования к информации и доступу к документации
- Форма и сроки предоставления результатов аудита
- Условия конфиденциальности
- Стоимость услуг и порядок оплаты
- Срок действия соглашения
Кроме того, в письме может содержаться перечень законодательных и нормативных актов, которыми руководствуется аудиторская организация при проведении проверки, а также другие детали и нюансы предстоящего аудита.
Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита: пример
Рассмотрим пример письма-обязательства от имени аудиторской компании.
Уважаемый Иван Петрович!
Copy codeНастоящим подтверждаем готовность ООО «Аудит плюс» провести аудиторскую проверку бухгалтерской отчетности ОАО «Ромашка» за 2022 год в соответствии с требованиями российских и международных стандартов аудита.
Цель аудита – выражение независимого мнения о достоверности бухгалтерской отчетности ОАО «Ромашка» во всех существенных аспектах.
Объем работ: аудит годовой бухгалтерской отчетности организации в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» No 402-ФЗ.
Сроки: начало проверки – 01.03.2023 г., окончание – не позднее 20.03.2023 г.
По результатам аудита будет предоставлено аудиторское заключение о достоверности отчетности ОАО «Ромашка» за 2022 г.
Стоимость услуг составит 450 000 рублей, НДС не облагается. Оплата производится в течение 5 рабочих дней после подписания акта выполненных работ.
Просим Вас подписать данное письмо-обязательство в знак согласия с его условиями. С момента подписания оно вступает в силу и действует до полного исполнения обязательств сторонами.
Особенности формулировки целей аудита в письме-обязательстве
Цель аудиторской проверки должна быть сформулирована предельно четко и конкретно. Как правило, основной целью является подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.
Однако письмо-обязательство может предусматривать и более узкие или дополнительные цели, например:
- Проверка правильности формирования финансового результата
- Анализ эффективности системы внутреннего контроля
- Оценка способности предприятия непрерывно продолжать деятельность
Установление объема аудиторских процедур
Важный момент письма-обязательства – определение рамок предстоящей аудиторской проверки. Здесь указываются:
- Проверяемые формы отчетности и периоды
- Подразделения и филиалы, охватываемые аудитом
- Конкретные операции и направления деятельности, подлежащие анализу
Требования к информационному обеспечению аудита
Для качественного выполнения работы аудитору необходим доступ ко всем учетным данным и документам проверяемой организации. Поэтому в письме-обязательстве обговариваются следующие моменты:
- Объем и формы предоставляемой отчетности и информации
- Способы и сроки передачи документов
- Ответственные представители заказчика
Кроме того, аудитор может запросить письменные подтверждения и разъяснения по отдельным аспектам от руководства организации.
Установление сроков проведения аудита и предоставления результатов
В письме-обязательстве указываются конкретные даты начала и окончания аудиторской проверки, а также предельный срок для передачи аудиторского заключения и иных форм отчетности по результатам аудита.
Эти сроки должны устанавливаться с учетом объема предстоящих работ и наличия временных ресурсов у аудиторской организации.
Фиксация ответственности сторон в письме-обязательстве
Письмо-обязательство должно четко определять и разграничивать ответственность аудитора и заказчика на всех этапах предстоящего аудита.
В частности, аудиторская организация берет на себя ответственность за:
- Соблюдение профессиональных стандартов и этических норм
- Качество проведения аудиторских процедур
- Обоснованность выводов аудиторского заключения
- Сохранность и неразглашение конфиденциальных данных заказчика
В свою очередь, на стороне заказчика лежит ответственность за:
- Достоверность бухгалтерской отчетности и первичных документов
- Полноту раскрытия необходимой для аудита информации
- Содействие аудиторам и предоставление всех запрашиваемых данных
- Своевременную оплату услуг аудиторской организации
Установление гарантий конфиденциальности при аудите
Важным разделом письма-обязательства являются гарантии соблюдения коммерческой тайны и неразглашения конфиденциальных данных заказчика, полученных в ходе аудита.
Для этого в документ могут включаться такие положения, как:
- Запрет на передачу информации о заказчике третьим лицам без его согласия
- Ограничение доступа к рабочей документации аудиторов
- Наличие у аудиторов допуска к работе и ознакомление с правилами по защите информации
Такие меры призваны обеспечить защиту коммерческих интересов заказчика в ходе аудита.
Согласование оплаты услуг в письме о проведении аудита
Неотъемлемой частью письма-обязательства является определение размера и порядка оплаты услуг аудиторской организации. Здесь оговариваются:
- Общая стоимость работ
- Возможность корректировки цены по итогам аудита
- График платежей и размеры предоплат
- Реквизиты и документы для осуществления расчетов
Важность бланка письма-обязательства о проведении аудита
Письмо-обязательство оформляется на официальном бланке аудиторской компании с указанием всех ее реквизитов – полного наименования, адреса, контактных данных, сведений о лицензии.
Бланк письма придает документу необходимую формальность и юридическую значимость. Кроме того, он содержит контактную информацию, важную для взаимодействия сторон в рамках аудита.
Типовые образцы писем-обязательств о проведении аудита
В целях оптимизации оформления писем-обязательств аудиторские компании разрабатывают типовые образцы таких документов с заранее прописанными основными положениями.
В дальнейшем образец адаптируется под конкретного заказчика путем внесения необходимых изменений и дополнений в соответствии с особенностями предстоящего аудита.
Использование типового образца ускоряет процесс подготовки письма и снижает вероятность упущения важных моментов при его составлении.
Этап подготовки письма о согласии на проведение аудита
Подготовка письма-обязательства включает следующие основные шаги:
- Определение целей и задач предстоящего аудита
- Согласование с заказчиком ключевых параметров проверки
- Установление ответственности и гарантий конфиденциальности
- Формулировка основных условий и требований к информационному обеспечению
- Подготовка проекта письма
- Согласование письма-обязательства с заказчиком
Тщательная подготовительная работа закладывает прочную основу для качественного и эффективного аудита в соответствии с ожиданиями обеих сторон.
Процедура согласования письма перед аудитом
Перед окончательным подписанием письма-обязательства аудитору необходимо:
- Предоставить заказчику проект письма и ответить на все его вопросы
- Внести необходимые изменения по замечаниям заказчика
- Получить от заказчика подписанный экземпляр письма или письменное согласие с его условиями
Порядок внесения изменений в письмо о проведении аудита
Если в ходе аудиторской проверки возникает необходимость скорректировать отдельные условия и положения письма-обязательства, это оформляется дополнительным соглашением к нему.
Подобные изменения могут касаться сроков, объема услуг, цены и других существенных моментов соглашения между аудитором и заказчиком о проведении аудита.
Порядок расторжения письма-обязательства о проведении аудита
В определенных случаях по инициативе одной из сторон письмо-обязательство может быть расторгнуто до завершения аудиторской проверки.
Основаниями для этого могут служить:
- Невыполнение другой стороной своих обязательств
- Возникновение обстоятельств, препятствующих проведению качественного аудита
- Появление иных причин, ставящих под сомнение независимость или беспристрастность аудитора
Расторжение письма-обязательства происходит путем направления соответствующего уведомления другой стороне. После этого письмо утрачивает свою силу.
Роль письма-обязательства в предупреждении разногласий при аудите
Тщательная проработка всех условий письма-обязательства до начала аудита снижает вероятность возникновения разногласий между аудитором и заказчиком в ходе проверки.
За счет четкого определения обязанностей каждой стороны, границ ответственности и прочих ключевых моментов письмо-обязательство способствует предотвращению или оперативному урегулированию возможных конфликтов.