Счет 51 является одним из важнейших в бухгалтерском учете любой организации. От правильного ведения этого счета зависит контроль за движением денежных средств компании. Давайте разберемся, каким образом вести учет по счету 51, чтобы избежать ошибок.
Назначение счета 51 в бухгалтерском учете
Согласно приказу Минфина РФ No 94н, счет 51 предназначен для обобщения информации о движении денежных средств в рублях на расчетных счетах организации в банках. Этот счет позволяет контролировать поступление и расходование средств, находящихся на текущих банковских счетах.
По дебету счета 51 отражается приход денег на расчетный счет – зачисление выручки, получение займов, возврат дебиторской задолженности и т.д. По кредиту отражается списание со счета – оплата счетов поставщиков, выплата зарплаты, погашение кредитов и т.п.
Сальдо по счету 51 может быть только дебетовым, отражающим остаток денег на счете на конец периода. Это сальдо показывается в активе баланса организации в строке 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты".
Аналитический учет по счету 51
Аналитический учет по счету 51 ведется в разрезе каждого открытого расчетного счета. Это позволяет отслеживать движение средств отдельно по каждому банковскому счету организации. Кроме того, возможна дополнительная аналитика по контрагентам, статьям расходов, направлениям деятельности и т.п.
Таким образом, счет 51 позволяет вести как синтетический, так и аналитический учет денежных средств организации. Правильно организованный учет по счету 51 дает возможность контролировать движение средств и оперативно выявлять ошибки.
Документальное оформление операций по счету 51
Все операции по счету 51 должны оформляться первичными документами:
- Банковские выписки по расчетным счетам
- Платежные поручения
- Приходные и расходные кассовые ордера
- Договоры, акты, счета
На основании выписок банка составляется журнал-ордер No 2 по счету 51. В нем сводятся данные о движении средств по расчетным счетам за период.
Если при проверке выписки выявляются ошибочно зачисленные или списанные суммы, они отражаются по субсчету "Расчеты по претензиям" счета 76 до выяснения причин.
Типовые операции по счету 51
Рассмотрим наиболее часто встречающиеся операции по счету 51:
- Зачисление выручки от реализации товаров, услуг – Дт 51 Кт 62
- Получение кредита в банке – Дт 51 Кт 67
- Возврат дебиторской задолженности – Дт 51 Кт 62
- Погашение кредита – Кт 51 Дт 67
- Оплата поставщикам – Кт 51 Дт 60
- Выплата зарплаты – Кт 51 Дт 70
Кроме того, по счету 51 отражаются такие операции, как получение процентов на остаток от банка, оплата услуг банка, исправление ошибочных проводок и др.
Учет операций в иностранной валюте
Для учета валютных операций используется счет 52. Аналитика ведется в разрезе каждого валютного счета и видов валют. Пересчет в рубли осуществляется на дату совершения операции. Возникающие курсовые разницы отражаются на финансовых результатах организации.
Таким образом, счета 51 и 52 позволяют вести учет денежных средств организации как в рублях, так и в валюте. Их грамотное применение обеспечивает контроль над движением всех денежных потоков компании.
Типовые проводки по счету 51
Рассмотрим наиболее распространенные проводки по счету 51.
| Поступили деньги от покупателя | Дт 51 Кт 62 |
| Перечислена выручка учредителю | Дт 75 Кт 51 |
| Получен кредит от банка | Дт 51 Кт 67 |
| Погашен кредит банку | Кт 51 Дт 67 |
| Оплачен счет поставщика | Кт 60 Дт 51 |
Таким образом, в зависимости от характера операции счет 51 записывается либо по дебету, либо по кредиту в корреспонденции с другими счетами.
Порядок открытия счета 51 в банке
Для открытия расчетного счета в банке необходимо предоставить следующие документы:
- Заявление на открытие счета
- Устав и учредительный договор организации
- Документ, подтверждающий внесение записи в ЕГРЮЛ
- Документы о назначении руководителя
- Доверенность на право подписи документов
- Документы, удостоверяющие личность подписантов
Счет может быть открыт дистанционно путем направления документов в электронном виде. Сведения об открытии или закрытии счета в налоговые органы сообщать не требуется.
Работа с субсчетами по учетной политике
По учетной политике организации к счету 51 могут быть открыты дополнительные субсчета, например:
- 51.1 "Расчетный счет в рублях"
- 51.2 "Расчетный счет в долларах США"
- 51.3 "Расчетный счет в евро"
Это позволит вести более детальную аналитику по счетам в разных валютах. Операции по субсчетам оформляются теми же первичными документами, проводки аналогичны рассмотренным выше.
Таким образом, применение субсчетов дает дополнительные возможности учета, но требует большего внимания при обработке документов во избежание ошибок.
Автоматизация учета по счету 51
Для автоматизации учета по счету 51 можно использовать различные программные продукты: "1С:Бухгалтерия", "Контур.Бухгалтерия", бухгалтерский онлайн-сервис и т.д. Эти решения позволяют:
- Загружать выписки из банка в автоматическом режиме
- Формировать проводки на основе выписок
- Вести аналитику в необходимых разрезах
- Создавать отчеты по счету 51
Автоматизация существенно упрощает учет по счету 51, снижая трудозатраты и вероятность ошибок в бухгалтерии.
Рекомендации по работе с счетом 51
Рассмотрим основные рекомендации, которые помогут избежать ошибок при работе с счетом 51:
- Тщательно проверять первичные документы перед внесением данных в учет.
- Ежедневно сверять остатки по счету 51 с выпиской банка.
- Своевременно исправлять ошибочные проводки и информировать банк.
- Разделять полномочия по оформлению и контролю документов.
- Периодически проводить инвентаризацию остатков на счете 51.
Соблюдение этих правил поможет минимизировать риск возникновения ошибок и злоупотреблений при учете денежных средств.
Особенности учета ошибочных операций по счету 51
При выявлении ошибочных операций по счету 51 их следует учитывать следующим образом:
- Зачисление чужих денег отражается по Кт 51 и Дт 76.2.
- Ошибочное списание - по Дт 51 и Кт 76.2.
- Составить акт по форме КС-2 с указанием причин.
- Уведомить банк и контрагента.
- После выяснения причин сделать сторнировочную проводку.
Такой порядок позволит временно учесть ошибку и в дальнейшем внести корректировки после установления причин.
Формирование ведомости по счету 51
Для обобщения информации о движении денежных средств по счету 51 составляется ведомость по счету 51 по установленной форме. В ней отражаются:
- Наименование счета
- Номер счета в банке
- Обороты и остатки по счету за период
- Выводится конечный остаток
Ведомость по счету 51 позволяет получить свод данных по движению денежных средств для анализа и контроля.
Проведение инвентаризации счета 51
Для контроля достоверности учета на счете 51 должна проводиться инвентаризация остатков денежных средств. Порядок инвентаризации:
- Получить выписку банка на дату инвентаризации
- Сверить остатки по выписке и по учету
- Выявить и зафиксировать расхождения
- Установить причины расхождений
- Отразить выявленные расхождения в учете
Результаты инвентаризации оформляются актом. Проведение инвентаризации счета 51 позволяет выявить ошибки учета и вовремя их исправить.
Особенности закрытия счета 51
При закрытии расчетного счета 51 необходимо:
- Погасить всю задолженность по счету
- Расторгнуть договор банковского счета
- Получить справку о закрытии счета
- Внести изменения в учетную политику
- Уведомить контрагентов о реквизитах нового счета
Правильное закрытие счета 51 позволит избежать ошибок в дальнейшем учете и взаимодействии с контрагентами.
Особенности учета кассовых операций по счету 51
Кассовые операции по счету 51 имеют свои особенности:
- Получение наличных отражается проводкой Дт 51 Кт 50
- Внесение наличных на счет - Дт 50 Кт 51
- Основание - приходный/расходный кассовый ордер
- Соблюдать лимит остатка кассы и размер расчетов наличными
- Ежедневно сдавать наличные выручку в банк
Грамотный учет кассовых операций по счету 51 позволяет контролировать движение наличных денег в организации.
Учет операций в иностранной валюте по счету 52
Особенности учета валютных операций по счету 52:
- Аналитика ведется по видам валют и счетам
- Документальное оформление аналогично счету 51
- Оценка валюты при зачислении по курсу ЦБ на дату операции
- Расход валюты по средневзвешенному курсу на дату оплаты
- Переоценка остатков по курсу ЦБ на отчетную дату
Особое внимание при валютных операциях нужно уделить курсовым разницам.
Учет овердрафта по счету 51
При возникновении овердрафта по счету 51 производят следующие записи:
- Получение овердрафта - Дт 51 Кт 66
- Начисление процентов - Дт 91 Кт 66
- Погашение основного долга - Дт 66 Кт 51
- Погашение процентов - Дт 66 Кт 51
Овердрафт отражается обособленно от остатка собственных средств на счете 51.
Организация внутреннего контроля счета 51
Для контроля счета 51 рекомендуется:
- Разделить полномочия по санкционированию, оформлению и учету операций
- Установить лимиты расходования средств
- Ограничить доступ к платежным документам
- Проводить сверки с банком и внутренние проверки
- Регулярно проводить инвентаризацию остатков
Это позволит существенно снизить риски ошибок и злоупотреблений при использовании счета 51.
Автоматизация составления отчетности по счету 51
Для автоматизации составления отчетности по счету 51 можно использовать:
- Встроенные отчеты в программах 1С, Kontur и т.д.
- Шаблоны Excel для формирования ОСВ, оборотно-сальдовой ведомости
- Специальные приложения для выгрузки отчетов из банка
- Онлайн-сервисы для получения выписок и отчетов
Это сокращает рутинную работу бухгалтера и снижает вероятность ошибок при формировании отчетности вручную.