Упрощенная бухгалтерская отчетность: образец

Упрощенная бухгалтерская отчетность позволяет малому бизнесу сэкономить на издержках. Но нужно знать тонкости, чтобы избежать ошибок и штрафов. Давайте разберемся в теме подробно.

Кто может сдавать упрощенную отчетность

Согласно п. 4 ст. 6 Закона No 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» право на упрощенную отчетность получили:

• Малые предприятия
• Микропредприятия
• Некоммерческие организации

Чтобы относиться к малым предприятиям, нужно соответствовать критериям из Закона No 209-ФЗ от 24.07.2007:

1. Предельная среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год не превышает 100 человек.
2. Предельный размер выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за предшествующий календарный год не превышает 800 млн рублей.

Помимо этого, Закон No 402-ФЗ запрещает применять упрощенный учет ряду организаций, например:

• Кредитным организациям
• Страховым организациям
• Негосударственным пенсионным фондам

Чтобы закрепить за собой право на упрощенную отчетность, нужно прописать это в учетной политике организации.

Состав упрощенной отчетности

В соответствии с п. 1 ст. 14 Закона No 402-ФЗ в состав годовой бухгалтерской отчетности входят:

• Бухгалтерский баланс
• Отчет о финансовых результатах

Кроме того, согласно п. 2 этой статьи, приложениями к отчетности являются:

1. Отчет об изменениях капитала
2. Отчет о движении денежных средств
3. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Для некоммерческих организаций обязательна также форма «Отчет о целевом использовании средств».

Упрощенные формы бланков отчетности

Для упрощенная бухгалтерская отчетность характеризуется меньшей детализацией данных. Вместо этого используются укрупненные показатели, объединяющие группы статей.

В Приказе Минфина No 66н от 02.07.2010 приведены сокращенные формы основных бланков отчетности, которые можно применять.

Однако организации могут разработать собственные упрощенные формы баланса и отчета о финансовых результатах.

Рекомендации Минфина по упрощенной отчетности

В Информации Минфина РФ НоПЗ-3/2015 даны разъяснения по вопросам упрощенной отчетности. В частности, организации могут:

• Не составлять приложения, если нет важных данных для оценки финансового положения.
• Указывать в отчетах только укрупненные показатели без детализации.
• Применять сокращенный План счетов бухучета.

Таким образом, по сравнению с общим порядком предусмотрен ряд послаблений.

Рекомендуемый учет для упрощенной отчетности

Упрощенная бухгалтерская отчетность предполагает ведение учета с использованием ограниченного количества счетов. Минфин РФ в Информации НоПЗ-3/2015 рекомендует использовать такие счета:

Перечень счетов может варьироваться в зависимости от вида деятельности организации.

Так, торговые компании могут использовать счета учета товаров, производственные предприятия – счета учета затрат на производство и так далее.

Перечень отчетности для юридических лиц

Перечень конкретных форм отчетности зависит от организационно-правовой формы юридического лица:

• Для коммерческих организаций обязательна сдача бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.
• Некоммерческие организации дополнительно сдают отчет о целевом использовании средств.
• Индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в соответствии с применяемой ими системой налогообложения.

Заполнение упрощенного баланса

При заполнении упрощенной бухгалтерской финансовой отчетности баланс составляется с использованием укрупненных статей. Например:

• Внеоборотные активы - сумма остатков по счетам 01, 02 и др.
• Запасы и затраты - сумма остатков по счетам 10, 41, 43 и др.

Итоговые суммы актива и пассива должны быть равны друг другу.

Заполнение упрощенного отчета о финансовых результатах

В упрощенном отчете о финансовых результатах также используются укрупненные показатели. Например:

• Выручка - кредитовый оборот по счету 90.1
• Себестоимость - дебетовый оборот по счету 90

Итоговый финансовый результат определяется как разница между доходами и расходами.

Подача отчетности в электронном виде

Начиная с 2021 года вся отчетность, включая форму по КНД упрощенная бухгалтерская отчетность 0710096, подается в налоговые органы исключительно в электронном виде.

Для этого можно использовать такие способы, как:

• Отправка через оператора электронного документооборота
• Загрузка xml-файла отчетности через личный кабинет на сайте ФНС

Электронную отчетность можно оперативно исправить в случае выявления ошибок.

Сравнение упрощенной и общей отчетности

По сравнению с полным комплектом отчетности упрощенный вариант имеет такие преимущества:

• Меньшие затраты на подготовку
• Ускоренное составление

Однако важно не скрывать существенную информацию, чтобы избежать вопросов и штрафов со стороны контролирующих органов.

Риски при сокрытии данных в упрощенной отчетности

Хотя упрощенная отчетность и предполагает агрегирование показателей, нельзя скрывать информацию, важную для заинтересованных пользователей.

К таким рискам может привести:

• Завышение выручки и прибыли
• Занижение кредиторской задолженности
• Сокрытие просроченных обязательств

Это может повлечь наложение штрафов и искажение деловой репутации организации.

Рекомендуемый уровень детализации отчетности

Чтобы избежать претензий, рекомендуется придерживаться таких принципов:

1. В бухотчетности должна раскрываться информация, предусмотренная нормативными актами по бухучету.
2. Существенные показатели нужно раскрывать в явном виде либо в формах отчетности, либо в пояснениях к ним.
3. При высоких рисках искажения данных следует составлять отчетность в полном объеме.

Особенности упрощенной отчетности в разных сферах

Есть отраслевые особенности упрощенной отчетности:

• Для торговых компаний важен учет товарных запасов и выручки.
• Производственные предприятия акцентируются на данных о затратах и объемах производства.
• ИТ-компании фокусируются на расходах на разработку продуктов.

Аудит упрощенной отчетности

Даже при использовании упрощенных форм компания может пройти аудиторскую проверку для подтверждения достоверности данных.

В этом случае аудитор выражает мнение о соответствии отчетности законодательству и дает оценку системы внутреннего контроля.

Ошибки в упрощенной бухгалтерской отчетности

Наиболее распространенные ошибки при составлении упрощенной отчетности:

• Неверное отнесение организации к субъектам малого предпринимательства
• Несоответствие данных в разных формах отчетности
• Арифметические ошибки в расчетах

Такие ошибки могут привести к наложению штрафов и необходимости переделывать отчетность.

Контроль и ответственность при упрощенной отчетности

ФНС и другие контролирующие органы могут проверить правильность составления упрощенной отчетности.

За нарушение порядка применения упрощенных способов учета КоАП РФ предусмотрен штраф от 5 до 10 тыс. руб. для должностных лиц.

Консультации по упрощенной отчетности

При возникновении вопросов рекомендуется получить консультацию бухгалтера или аудитора, чтобы правильно применить нормы законодательства.

Можно также направить письменный запрос в ФНС или Минфин России для разъяснения спорных ситуаций.

Автоматизация упрощенной отчетности

Для автоматизации процесса составления упрощенной отчетности следует использовать специальные бухгалтерские программы.

Это позволит сократить трудозатраты, избежать ошибок в расчетах и ускорить формирование отчетных форм.

Перспективы развития упрощенной отчетности

Совершенствование упрощенной отчетности направлено на снижение нагрузки для субъектов малого бизнеса при сохранении контрольной функции.

Возможно дальнейшее расширение перечня организаций, имеющих право на упрощенную отчетность, и упрощение отчетных форм.

Подготовка к составлению упрощенной отчетности

Чтобы качественно подготовить упрощенную отчетность, рекомендуется:

• Изучить актуальные нормативные документы по бухучету
• Определить учетную политику и перечень используемых счетов
• Настроить учетные системы и программное обеспечение

Такая подготовка поможет грамотно отразить данные в упрощенной отчетности.

Внутренний контроль при упрощенном учете

Даже при ведении упрощенного учета важно организовать внутренний контроль за:

• Движением активов и обязательств
• Полнотой и своевременностью отражения операций
• Достоверностью бухгалтерской отчетности

Это позволит своевременно выявлять и исправлять ошибки.

Раскрытие учетной политики для упрощенной отчетности

В составе пояснений к бухотчетности следует раскрывать основные аспекты учетной политики:

• Перечень применяемых счетов бухучета
• Методы оценки активов и обязательств
• Порядок признания доходов и расходов

Это повысит прозрачность отчетности для внешних пользователей.

Налоговый учет при упрощенной бухгалтерии

Применение упрощенной бухгалтерии не освобождает организацию от ведения налогового учета в соответствии с НК РФ.

Данные налогового учета используются для расчета налоговой базы и заполнения налоговых деклараций.