Рубрики
...

Амортизация ускоренная: что это такое? Как ускорить амортизацию?

Основные средства, используемые в компании, со временем изнашиваются, а их стоимость уменьшается. Поэтому лица, осуществляющие деятельность и владеющие активами в реестре основных средств, осуществляют так называемые амортизационные отчисления. Благодаря им первоначальная стоимость данного основного средства постепенно признается в составе налоговых расходов.

Амортизация (А) - это термин, определяющий уменьшение стоимости вещи в данный момент в результате ее использования. А применяется к основным средствам и определяет реальную стоимость объекта.

В определенных ситуациях предприниматель может ускорить период А основных средств, увеличив стандартную норму амортизации. Ускоренная линейная А может применяться только к элементам имущества, используемым во вредных условиях или при условии быстрого технического прогресса. Об этом речь пойдет в рамках данной статьи.

Сущность и понятие

Ускоренная амортизация основана на принципах линейной А. Это означает, что все списания равны, но их стоимость выше, чем в случае линейного износа. Основные средства рассчитываются в более короткий период времени.

Суть ускоренной амортизации состоит в следующем: предприниматели могут сократить период А, применяя повышенные ее нормы. Конечно, это возможно только после выполнения определенных требований, таких как использование основных средств в условиях, указывающих на их быстрое потребление или в которых наблюдается быстрый технический прогресс.

Предпочитается применение повышенных норм амортизации для зданий, транспортных средств и оборудования, находящихся в условиях повышенного износа. Законодательство содержит подробные указания относительно возможности применения более высоких норм А.

Ускоренная амортизация увеличивает сумму списаний с объекта основных средств, при этом сокращает срок А и сумму налогов.

амортизация ускоренная

Для чего применяется?

Важно отметить, что ускоренная амортизация может применяться ко всем видам основных средств. Предприниматель имеет право увеличить ставки, вытекающие из перечня норм А, используя соответствующие коэффициенты для:

  • зданий и сооружений, используемых в ухудшенных или плохих условиях;
  • машин, устройств и транспортных средств (кроме морского флота), используемых более интенсивно по сравнению со средними условиями или требующими особой технической эффективности;
  • машин и оборудования, которые подвержены быстрому техническому прогрессу.

Все основные условия применения данного метода перечислены в ст. 259.3 НК РФ.

ускоренная амортизация по договору лизинга

Условия применения

Ускоренная амортизация - это перевод стоимости актива в себестоимость продукции по ускоренной ставке.

Так как подобные отчисления принимаются в качестве затрат по налогу на прибыль, то налоговые нормативно-правовые акты строго регулирует вопрос ускоренного списания.

При амортизации актива ускоренным способом разрешается применять один коэффициент повышения амортизации из числа возможных. Запрет на внедрение нескольких коэффициентов до этого содержался только в письмах Минфина, но по состоянию на 1.01. 2014 года он был закреплен в п. 259.3 НК РФ.

Налогоплательщик должен указать в учетной политике, какой показатель приемлемого будет употреблять для начисления А по ставке.

Основные предпосылки применения данного вида ускоренной амортизации:

  • наличие острой необходимости быстро списать объект;
  • при повышенной загрузке оборудования в самом начале деятельности;
  • если к таким объектам относятся: электронная техника, быстро устаревающие модели;
  • при регулировании нагрузки на внеоборотный актив;
  • проблемы со списанием средств.
суть ускоренной амортизации

Ситуации применения метода

Перечень ситуаций, позволяющих применять ускоренные нормы амортизации:

  • Условия агрессивной среды. Внедрение коэффициента присваивается ОС, которые эксплуатируются в критериях высокой агрессивности окружающей среды. Повышение коэффициента А не более 2.
  • Ведение сельскохозяйственной производственной работы предусматривает ускоренную амортизацию всех объектов ОС. Повышение коэффициента не более 2.
  • Работа компании в промышленно-производственной либо туристско-рекреационной зоне дает право использовать коэффициент в пределах 2 ко всем объектам ОС, используемых в работе.
  • Для объектов, находящихся на балансе арендодателя (лизингополучателя) ОС - коэффициент 3.
  • Применение для морской добычи углеводородов. Право на данную амортизацию в пределах коэффициента не более 3 предусмотрено для компаний, которые имеют лицензию на данную деятельность, и операторов морской нефтедобычи. Это исключение применяется к оборудованию, которое используется для разработки нового месторождения.
  • С 01.01.2008 г. амортизация в 3 раза применяется к активам водоснабжения и канализации в списке, который был утвержден Кабинетом министров России.

Налоговый кодекс не воспрещает внедрение нескольких коэффициентов для различных групп ОС. Аспекты внедрения коэффициентов должны быть указаны в учетной политике компании.

применение ускоренной амортизации при лизинге

Формула расчета

В бухучете данный метод еще называют способом уменьшаемого остатка, где в основе применения используется остаточная стоимость ОС, коэффициент ускорения и сам срок использования (полезного).

Формула ускоренной амортизации выглядит так:

А = Ст / СПИ * К,

где А – сумма амортизационных отчислений, т. руб.;

Ст – остаточная стоимость актива к началу года, т. руб.;

СПИ – время использования актива, лет;

К – коэффициент ускорения. Максимальное значение равно 3. Для малых предприятий- не выше 2.

ускоренная амортизация формула

Коэффициенты

Коэффициент ускорения является установленным законом фиксированным показателем, используемым для расчета ускоренной амортизации основных средств при наличии основания у компании.

Данный показатель варьировался от 2 до 3.

Применяя данный показатель, производитель закладывает стоимость амортизации ОС в конечную цену продукта с учетом умножения на данный показатель.

В конце эти суммы отражаются в итоговой стоимости производства в сторону роста, что помогает восполнить издержки на оборудование и понизить сумму налоговых платежей.

Коэффициенты, увеличивающие значение списаний амортизации, используемых на этой основе, могут составлять максимум:

  • 1,2 в случае зданий и сооружений, используемых в ухудшенных условиях;
  • 1.4 в случае зданий и сооружений, используемых в плохих условиях, и вышеупомянутых устройств и транспортных средств;
  • 2.0 для машин и оборудования групп 4-6.

Что важно, коэффициент, применяемый предпринимателем, не должен достигать максимальной суммы, указанной в нормативных актах. Однако стоит помнить, что выбор максимально возможного коэффициента приводит к максимальному сокращению периода амортизации.

вид ускоренной амортизации

Способы

К методам ускоренной амортизации относятся следующие:

  • уменьшаемого остатка;
  • списания стоимости по сумме числа лет срока полезного применения;
  • использование повышающих коэффициентов.

Последний метод - самый распространенный.

При применении первого способа происходит измерение стоимости имущества при условии, что соответствующие объекты могут характеризоваться неравномерной отдачей в течение всего срока применения. Он актуален для средств, которые быстро морально устаревают.

Второй метод позволяет списать большую часть стоимости ОС в первые годы эксплуатации объекта полностью.

Как ускорить?

На этом этапе стоит отметить, что при использовании здания в ухудшенных условиях подразумевается использование его под постоянным воздействием воды, водяного пара, значительных вибраций, резких изменений температуры и других факторов, влияющих на ускорение использования объекта. В свою очередь использование зданий под воздействием разрушающих химических веществ (независимо от их происхождения) считается плохим.

Применение ускоренной амортизации при лизинге

Организации, имеющие на собственном балансе арендованный актив, могут начислять А по ускоренной ставке с коэффициентом не более 3. Исключение составляют объекты 1-й, 2-й и 3-й групп.

Если объектом является все предприятие, как единый материальный комплекс, ускоренная амортизация по договору лизинга начисляется на все ОС, не считая активов, относящихся к 1-й, 2-й и 3-й группам.

Государственные служащие Минфина РФ указывают, что арендодатель имеет право продолжать начисление в ускоренном темпе, даже если арендатор поменялся.

Новый арендатор может использовать повышающие значения в пределах 3 при получении взятого в аренду объекта, который до этого был у другого пользователя. Новый обладатель может без помощи других устанавливать размер коэффициента, не ориентируясь на прошлые данные.

Если предмет лизинга употребляется по соглашению, заключенному до 1 января 2002 года, ему начисляется ускоренная амортизация в согласовании со следующими правилами:

  • сборы соответствуют способу, который употреблялся при передаче собственности;
  • начисление происходит с внедрением коэффициента не более 3;
  • имущество, амортизируемое нелинейным образом, следует выделить в отдельную подгруппу.
амортизация ускоренная

Пример

Транспортная компания приобрела внедорожник, который будет перевозить участников экспедиции вместе со всем необходимым оборудованием. В связи с назначением данного транспортного средства и сложными условиями его эксплуатации, в которых оно будет использоваться, было принято решение увеличить норму амортизации с использованием максимального коэффициента: 1.4. Первоначальная стоимость автомобиля составляла 700 т. руб.

Расчет ежемесячной амортизации: 700 т. руб. Х 20 % х 1,4: 12 месяцев = 16,33 т. руб.

В случае традиционной амортизации ежемесячное списание составит: 700 т. руб. Х 20 %: 12 месяцев = 11,66 т. руб.

Заключение

Таким образом, производя списания амортизации при использовании ускоренного метода, налогоплательщик сокращает базу налогообложения по имуществу. А так как по ст.252 НК РФ требуется документальное подтверждение всех расходов, то следует внимательно отнестись к вопросу списания при использовании данной методики.