Недоимка – это сумма налога или сбора, не уплаченная в срок. Период погашения задолженности перед бюджетом устанавливается НК. Также недоимка – это сумма налога и сбора, излишне возмещенная по решению инспекции, которую ревизоры выявили в рамках камеральной либо выездной проверки. В установленных нормами случаях на нее могут начисляться пени. 
Особенности выявления
Процедуры, в рамках которых выявляется недоимка, - это камеральная либо выездная проверка. Величина выявленной задолженности отражается в решениях, принимаемых инспекторами. Дата их составления и выступает как день обнаружения недоимки. На практике могут иметь место ситуации, когда и самим плательщиком выявляется недоимка. Это:
- Неправильное указание в платежном документе номера р/с казначейства или названия банка-получателя. В таком случае обязательное отчисление просто не поступит в бюджет.
- Ошибки в исчислении базы и, соответственно, суммы налога.
Излишнее возмещение
Как выше было указано, недоимка – это сумма налога или сбора, отчисленная в прошлые периоды, но компенсированная по решению контрольного органа. Законодательство предусматривает ряд правил по определению даты ее выявления. Если недоимка – это сумма налога, излишне возмещенного по решению контрольного органа, то днем ее обнаружения считается:
- Календарное число, в которое плательщик фактически получил денежные средства. Это правило действует, если платеж был возвращен.
- Дата принятия решения о зачете суммы, выставленной к возмещению.
Нюансы
Еще один случай, когда выявляется недоимка, - это сопоставление задекларированных (авансовых) платежей. Днем обнаружения неуплаченных средств будет считаться дата после наступления установленного законом отчетного периода. Если декларация была представлена с нарушением срока, то им будет выступать следующее календарное число после предоставления документа. Для определения дня возникновения недоимки плательщик может руководствоваться информацией, отраженной на его л/с, который ведет ФНС. Все сведения в любом случае будут на нем отражаться.
Период взыскания
Законодательство предусматривает временной отрезок, в рамках которого может заявляться к уплате выявленная недоимка. Это 20 дней с момента вступления в действие решения по выполненной проверке. Если невыплаченные средства были обнаружены вне контрольных мероприятий, период выставления требования по погашению задолженности будет зависеть от общей ее величины. Сюда же включаются пени и штрафы, начисленные, но не выплаченные. Если общая сумма 500 и больше рублей, требование можно выставить в трехмесячный срок. Исчисление осуществляется со дня выявления неотчисленных средств. Если сумма меньше 500 р., срок увеличивается до года. 
Дополнительно
Законодательство допускает добровольное погашение недоимки. Его можно произвести в течение 8 дней с момента получения плательщиком соответствующего требования. Контрольный орган вправе увеличить этот период по своему усмотрению. По завершении указанного срока либо временного промежутка, установленного в требовании, определяется время на бесспорное, а после этого судебное взыскание. Первое ограничивается 2 месяцами. По завершении этого периода в течение полугода ФНС может направить иск в суд.
Способы взыскания
Как правило, ФНС использует внесудебный (бесспорный) порядок. Взыскание производится с банковских счетов либо за счет имущества, принадлежащего плательщику. Территориальное подразделение ФНС формирует требование, в котором указывает размер задолженности и период погашения. Если плательщик не удовлетворит его, то контрольный орган в пределах 2 месяцев:
- Выносит решение о взыскании средств с банковского или электронного счета. В шестидневный срок документ вручается плательщику под расписку. Если передать решение лично не представляется возможным, оно направляется почтой.
- Отправляет в банк поручение о списании средств со счета плательщика с последующим их зачислением в бюджет. Финансовая организация должна осуществить операцию в течение одного дня, идущего за тем, в который было получено распоряжение ФНС.
Вместе с принятием постановления о взыскании инспекция может заморозить р/с плательщика.
Исполнительное производство
Оно открывается в случае, если средств на счетах плательщика не хватает для удовлетворения требования контрольного органа. ФНС вправе осуществить взыскание за счет имущества должника, к которому, в том числе, относится и наличность в кассе. В течение года с момента окончания установленного срока выполнения требования ФНС выносит соответствующее решение. На его основании контрольная структура отправляет в ФССП постановление о взыскании невыплаченных в бюджет сумм. С этого момента вопросом задолженности начинают заниматься приставы. Служащие ФССП вправе арестовать имущество, изъять его и реализовать. За счет вырученных средств погашается задолженность перед бюджетом. 
Судебный порядок
ФНС вправе обратиться с иском, если срок для вынесения решения о бесспорном взыскании пропущен. При этом законодательство устанавливает периоды, в которые контрольный орган может реализовать свое право. Если пропущен срок для вынесения решения о взыскании из средств плательщика, находящихся на его счетах в банке, то ФНС может направить иск в течение полугода. Исчисление осуществляется с момента окончания периода, отведенного для исполнения требования. Если пропущен срок для вынесения решения о взыскании за счет имущества, то у ФНС есть 2 года.