Рубрики
...

Ответственность аудитора за качество проведенной аудиторской проверки

В 2001 году был принят ФЗ под номером 119, окончательно определивший положение аудиторов и аудируемых лиц, их обязанности, права. Закон установил позиции собственно аудиторов, организаций, занимающихся аудитом. Дополнительно этому вопросу были посвящены ПСАД, прошедшие одобрение президентской комиссии по вопросам аудита. Благодаря этому теперь ответственность аудиторов и аудиторских фирм декларирована законом. Со временем было принято много корректировок, позволивших в нашей стране эту деятельность привести к международным нормативам.

ответственность аудиторов и аудиторских фирм

Права – это важно

Исходя из действующих законов, права, обязанности и ответственность аудитора напрямую связаны с особенностями конкретной ситуации. Поэтому у компании есть право выбирать методы, формы, исходя из собственных рассуждений. Исключением будут те вопросы, к которым требования прописаны в ПСАД. Там даются указания относительно конкретных случаев о том, как спланировать операцию, официально оформить ее, какие рабочие документы и как нужно вести, как оформлять заключение.

Права и ответственность аудитора включают проверку у субъекта документов, хранимых на предприятии, отражающих хозяйственную, финансовую деятельность организации. Если в них учтено некоторое имущество, аудиторская компания вправе проверить, есть ли оно на самом деле.

Что может аудитор?

По действующему законодательству, аудитор может требовать объяснений у должностных лиц по любым неясным вопросам, связанным с поверкой. Если в ходе мероприятий возникла необходимость получения дополнительных сведений, он вправе запрашивать их и требовать исполнения запроса.

ответственность аудитора

Так как ответственность аудитора и аудируемого лица напрямую связана с качеством проверки, в некоторых случаях аудиторская компания может посчитать, что операции, необходимые для успешного решения задачи, невыполнимы. В этой ситуации специалист может отказаться проводить проверку, формулировать заключение о том, насколько достоверна документация, отражающая финансовую деятельность предприятия. Действующие законы дают ему такое право.

Где появляются права, там есть и обязательства

По правовым нормам аудитор несет ответственность за проведение доверенной ему операции согласно нормативам и правилам, введенным действующим законодательством нашей страны. Это означает, что проверку придется проводить при учете всех требований, прописанных в уже упомянутом 119-м ФЗ.

Ответственность и обязанность аудитора – предоставлять данные о правилах, требованиях действующих законов организации, запросившей услуги аудиторской компании. Данные, которые обязан предоставить специалист, должны так или иначе касаться вопросов проверки. Это могут быть ФЗ, другие нормативные акты, контролирующие, как делаются выводы при проверке, на чем могут основываться замечания аудиторов к деятельности юридического лица.

Есть ли что-то еще?

Ответственность аудиторов и аудиторских организаций включает в себя передачу заключения строго в установленные по договору сроки. При этом информацию направляют либо тому, с кем был подписан контракт на сотрудничество, либо непосредственно юридическому лицу, чья проверка проводилась.

страхование ответственности аудиторов

Профессиональная ответственность аудитора предполагает гарантию сохранности всех официальных бумаг, попадающих в руки специалистов по проверке. Кроме того, аудиторская компания ответственна за сохранность документации, формируемой по итогам мероприятий. Содержание этих бумаг недопустимо разглашать, кроме как самому заключившему договоренность и/или лицу, чья деятельность проверялась. Кроме того, возможно разглашение в некоторых установленных законом случаях. Официально это называется «аудиторская тайна», и ответственность аудитора в этом вопросе по закону охраняется строгими требованиями. Нарушение условий карается серьезными наказаниями.

Обязательства обязывают

Все те обязательства, которые прописываются в договоре при оформлении сотрудничества аудитора и лица, нуждающегося в проверке, должны быть выполнены предельно дотошно. Конечно, неплохо было бы гарантировать качественное исполнение обеими сторонами договоренности. Для этого вводится страхование ответственности аудиторов. Это позволяет участникам быть уверенными в том, что сотрудничество окажется взаимовыгодным и результативным. В то же время недопустимо включать в договор такие пункты, которые бы противоречили действующим на территории страны законам, нормативным актам.

Перечень, подробно описывающий ответственность аудитора, дополняется 48-ю новыми стандартами, призванными расширить и модернизировать 119-й ФЗ. Они затронули обращения к компаниям с целью страхования ответсвенности аудиторов, особенности формирования и публикации заключений, а также документального сопровождения процесса сотрудничества.

Из этого следует...

Страхование ответственности означает, что обязательный аудит при наличии официальной договоренности должен проводиться максимально защищенно, с минимизированными рисками. Для заказчика предельно важно, чтобы специалисты фирмы выразили корректное, обоснованное, достоверное мнение о финансовых документах предприятия. Страхование ответственности аудитора будет гарантией, что ни одна из сторон не отступит от своих обязательств.

Теоретическая основа

По закону ответственность аудитора определяется следующим образом: это такие санкции, которые вступают в силу, если аудитор (аудиторская компания) некорректно, недобросовестно, неполно выполняют взятые в соответствии с договоренностью обязательства. Договор оформляет официально сотрудничество с экономическим субъектом. Вид, форма ответственности декларированы законами нашей страны. Дополнительно ответственность может прописываться в договоренности, где указываются санкции, накладываемые на нарушившую сторону.

ответственность аудитора и аудируемого лица

Ответственность аудитора бывает:

  • административной;
  • правовой гражданской;
  • уголовной.

Что, как, о чем речь?

15-я статья Гражданского кодекса рассказывает о том, какова может быть ответственность аудитора из категории гражданской правовой. В этом случае речь идет о возмещении пострадавшей стороне убытков, вызванных ненадлежащим исполнением подрядчиком обязанностей. Придется возместить все траты, связанные с восстановлением прав, нарушенных при сотрудничестве, например расходы на судебный процесс или перепроверку. Придется возместить суммы упущенных выгод.

Дополнительно ситуацию расшифровывает 25-я статья ГК, из которой следует, что из-за нарушения обязательств сторона должна понести определенную ответственность, зависящую от того, насколько серьезным было правонарушение.

Законы и правила

Регулирование административной ответственности осуществляется через КоАП и уже упомянутый 119-й Федеральный закон. Работать в качестве аудиторской компании могут только фирмы, получившие соответствующие лицензии. Здесь можно найти случаи, в которых на аудиторов возлагается ответственность:

  • штраф при деятельности в условиях, когда организация не получила лицензию;
  • штраф при деятельности компании, имеющей легальную лицензию, но нарушающей предусмотренные законами условия.

ответственность аудиторов и аудиторских организаций

Если компания нарушает 119-й Федеральный закон, она также сталкивается с административной ответственностью. Возможно аннулирование лицензии, из-за чего фирма теряет право далее работать в качестве аудиторской организации. Если аудиторы не озаботились сохранением тайны проверки, из-за чего подвергаемая проверке компания понесла убытки, их придется возместить. О прекращении работы организация должна предупредить, чтобы изменения в государственный реестр были внесены в семидневный срок.

Уголовная: за что такая ответственность?

Возможно применение к аудиторской компании уголовной ответственности, если деятельность фирмы подпадает под категории, описанные в 202-й статье УК, посвященной злоупотреблению полномочиями. Эта статья рассматривает деятельность специалистов по проверке, нотариусов.

Из законов следует, что компании выписывают некоторую сумму к уплате. Он зависит от принятой в регионе минимальной величины оплаты труда и составляет 500-800 таких сумм. Альтернативный вариант – штрафная санкция, соответствующая зарплате, доходу осуждённого за 5-8 месяцев. Можно столкнуться и с лишением свободы – по закону срок достигает 3 лет. Дополнительно судья может постановить, что в будущем осужденный в течение некоторого времени (до 3 лет) не сможет занимать конкретные должности, вести деятельность, упомянутую в судебном решении.

А если поподробнее?

Выше прописано, какова ответственность в том случае, если было установленное преступление, предусмотренное 202-й статьей УК РФ. Но вот если нарушение усмотрено административное, с чем придется столкнуться аудитору? По закону штраф выписывают в пределах 100-300 наименьших свойственных региону величин оплаты труды. Ну и, конечно же, предприятие в судебном порядке лишают лицензии.

аудитор несет ответственность за

Придется ответить по закону, если приглашенный специалист сознательно составил ложные бумаги по итогам мероприятия. Не играет роли, если сделано это было вовсе без проверки, просто не соответствует документации, полученной от предприятия. Компания (аудитор) при обнаружении такого проступка лишается лицензии. То лицо, чья подпись стоит на заведомо ложном документе, теряет квалификационный аттестат. Его допускается привлечь к уголовной ответственности. Это возможно с учетом норм законов нашей страны. Но признать просто так заключение ложным нельзя, это устанавливает суд, принимая соответствующее постановление.

Независимость и зависимость от денег

По закону аудиторская компания должна быть абсолютно независимой. Также этим качеством должен обладать аудитор, проводящий проверку. В то же время нельзя говорить о полной независимости тогда, когда между двумя лицами возникают те или иные денежные отношения, особенно в ситуации, когда лицо А заказывает у лица Б услугу, должно оплатить ее, но результат не соответствует ожиданиям.

Законы нашей страны говорят, что договор по оказанию аудиторских услуг должен содержать точные и подробные сведения о том, как много заказчик должен заплатить аудитору, в каком порядке перечислять вознаграждение, какие сопутствующие услуги могут оказываться и как за них рассчитываться. Недопустимо, чтобы эти суммы зависели от выводов, сделанных аудиторами. Это позволяет добиться определённого уровня независимости и справедливости заключения поверяющих.

Компетенция и ее подтверждение

Для качества аудиторской проверки очень важно, чтобы проводящие ее лица обладали нужным уровнем квалификации. Подтверждается уровень специалиста лицензией, для получения которой придется пройти определенные процедуры, установленные законами. Требования к аудиторам указаны все в том же 119 Федеральном законе.

профессиональная ответственность аудитора

Аудитором может быть только лицо с высшим образованием в области экономики, юридическим, имеющее опыт работы в соответствующей области от 3-х лет. На государственном уровне ведется реестр учреждений в области образования разного уровня, имеющих право аттестовать аудиторов, обучать, переподготавливать кадры, проводя курсы повышения квалификационного уровня. Прохождение обучения и успешная аттестация подтверждаются выдачей аттестата. Этот документ издается в соответствии с государственным образцом. Подделка аттестата преследуется по закону.

Аудитор, стандарты и обязательства

Наконец, нужно упомянуть, что действующими законами были ведены стандарты деятельности аудитора. Специалист в этой области обязан учитывать их и вести деятельность в соответствии с легальными стандартами, в противном случае возможен отзыв лицензии и привлечение к ответственности.

права обязанности и ответственность аудитора

Аудиторские стандарты представляют собой базу деятельности специалистов и компаний в этой области. Из них следует качественный уровень деятельности; соответствие стандартам – гарантия надежности итогов проверки. Каждый специалист должен знать их, чтобы гарантировать успешность мероприятия. Стандарты – это единые требования, распространяющиеся на все аудиторские организации в нашей стране. Они описывают рабочий процесс, подготовку к нему, сопутствующие услуги.