Рубрики
...

Расчеты с покупателями и заказчиками в балансе

Каждая организация в процессе функционирования имеет ряд отношений с прочими фирмами. Все они называются контрагентами юридического лица. Компания приобретает продукты и услуги у одних, и это поставщики, а другая, напротив, продает свои продукты или услуги. Это покупатели и заказчики.

Все условия работы обычно оговорены в контрактах, а также в первичных документах для каждой транзакции. Задачей бухгалтера является систематизация этой информации, учет всех транзакций и отображение их финансового результата. Организация учета расчетов с поставщиками, покупателями и заказчиками в любой компании является актуальной задачей. Данная задача решается на всех уровнях руководства. Рассмотрение ее невозможно без детального анализа расчетов с покупателями и заказчиками.

Покупатели и клиенты: кто это?

Деловые отношения могут быть связаны с приобретением и поставкой товаров, с выполнением различных работ и предоставлением услуг. За данные поставленные товары или оказанные услуги всегда нужно платить в размере, который указан в контракте (договоре).

При этом факт оплаты не всегда соответствует моменту поступления товара. В образовавшемся временном разрыве создаются понятия дебитора и кредитора. Но если бухгалтеры точно фиксируют все бизнес-операции, связанные с договорными отношениями с деловыми партнерами, тогда размер этих долгов будет определяться автоматически как остаток на соответствующих счетах.

Покупатели и заказчики - это организации, которые покупают произведенные продукты, товары, другие ценности, потребляют услуги, оказанные им, и выполненную работу.

Долг контрагента перед компанией за поставленные товары называется дебиторской задолженностью. При формировании дебиторки партнер считается дебитором, а его сумма долговых обязательств перед организацией отражается в бухгалтерских записях как дебетовый остаток на счете расчетов организации с этим контрагентом.

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Особенности учета

Учет расчетов с покупателями и клиентами характеризует эффективность применяемой расчетной политики с партнерами фирмы. Отгрузка товара по предоплате и фактически связана с рассрочкой платежа или бартером. Разнообразие вариантов неденежных форм, а также наличные и расчеты по безналу с покупателями автоматически определяют риски нарушения условий платежа, возникновения просроченной и безнадежной задолженности.

Контроль состояния дебиторки очень необходим для мониторинга состояния долгов по следующим направлениям:

  • Присутствие в балансе приличной суммы дебиторки приводит к необоснованному кредитованию клиентов и может привести к оттоку средств из предприятия. Это, в свою очередь, не позволяет компании выплачивать долги кредиторам и своевременно погашать свои долги.
  • Присутствие в балансе большой доли кредиторской задолженности свидетельствует о том, что поставщик не выполняет свои обязательства по доставке товаров/продуктов, выполнению услуг.

Порядок учета расчетов с покупателями и заказчиками включает:

  • получение актуальных данных в области расчетов;
  • применение договорных отношений;
  • формирование первичной документации по сделкам;
  • контроль над существующими обязательствами;
  • обеспечение регулярного согласования с контрагентами.

Задача бухгалтера заключается в отражении всех хозяйственных операций компании в соответствии с законами РФ: ФЗ № 402-ФЗ, ГК РФ, НК РФ, Административным кодексом, приказом № 34н и др. Следует придерживаться принципов учетной политики организации для признания доходов, расходов и учета товаров и материалов.

счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Основные правила расчета

Для того чтобы все расчеты с клиентами компании были в порядке, бухгалтеры используют 62 счет «Расчеты с покупателями и заказчиками» в соответствии с Приказом Минфина РФ от 10.10.2000 г. № 94н (с поправками от 08.11.2010).

Учет будет различаться в зависимости от вида деятельности компании. Это может быть оказание услуг, оптовая торговля товарами, розничные продажи товаров.

В случае оптовой торговли учет ведут в обобщенном виде, в то время как в розничной торговле необходимо использовать кассовые аппараты для ведения учета. 62 счет «Расчеты с покупателями и заказчиками» является активным-пассивным, баланс на нем может быть одновременно дебетовым и кредитным. Аналитика должна проводиться в контексте каждого партнера. С этой целью создаются отдельные карточки или заявления, которые отражают все контракты и транзакции с клиентом.

Для каждого контрагента нужно установить форму оплаты, доставки, условия оплаты, просроченные обязательства. Балансы должны отображаться отдельно для каждого поставщика или клиента. Дебиторка - это актив, а кредиторка - обязательства. Например, в балансовом отчете сумма дебетовой дебиторской задолженности на счете 62 отражается в разделе 2 строке 1230.

расчеты с покупателями и заказчиками

Виды расчетов с покупателями и клиентами

Основными типами расчетов являются: расчеты по кредиту, расчеты наличными.

Расчеты наличными производятся в пределах 100 000 рублей за одну транзакцию. Расчеты с участием граждан, если последние не связаны с предпринимательской деятельностью, могут быть сделаны наличными без ограничения суммы. В безналичном расчете платежи должны производиться только через банки, в которых организации имеют открытые счета, если иное не предусмотрено законом.

Эта процедура предусматривает перевод средств с текущего счета и направление расчетных документов в другой банк для завершения соответствующих видов сделок, предусмотренных законом и договором.

Использование той или иной формы оплаты предусмотрено в договоре между сторонами (поставщиком и покупателем), за исключением случаев, когда в банке устанавливаются обязательные способы оплаты.

анализ расчетов с покупателями и заказчиками

Организация расчетной системы

Рассмотрим вопросы организации расчетов с покупателями и заказчиками.

Метод учета зависит от того, является ли транзакция единовременным доходом или постоянным во времени. В первом случае отражают суммы в других доходах на счете 91, во втором - проводки на счете 90. В то же время средства, полученные по текущим поставкам, отражаются на счете 62.1; по авансам с точки зрения предоплаты - на счете 62.2. Отдельно переводные векселя, полученные по долгам, должны быть распределены на счете 62,3, а в случае отражения процентов счет 91 должен использоваться для выплаты процентов.

Анализ расчетов

Методика анализа дебиторки в соответствии с финансовой отчетностью компании включает:

  • исследование изменений в структуре и по значению долговых обязательств;
  • анализ оборота дебиторки;
  • определение отклонений;
  • оценку дебиторской задолженности с использованием корреляционного и регрессионного анализа.

Качество задолженности оценивается в зависимости от доли расчетов по векселям в ней, поскольку они могут быть обжалованы, что несет дополнительные расходы и потерю деловой репутации.

Рост дебиторки и ее доли в структуре оборотных активов может указывать на неосмотрительную кредитную политику предприятия в отношении покупателей, что может привести к несостоятельности и банкротству.

С другой стороны, компания может уменьшить отгрузку продуктов, тогда дебиторка будет уменьшаться.

Присутствие безнадежной задолженности создает финансовые трудности компании, так как она ощущает нехватку финансовых ресурсов для приобретения товаров, выплаты долгов и т. д.

Просроченная дебиторка также означает увеличение риска дефолта по долгам и уменьшение прибыли. Поэтому каждая компания заинтересована в снижении срока погашения платежей.

Коэффициент оборачиваемости рассчитывается по формуле:

Коб = В/ ДЗср,

где Коб - коэффициент оборачиваемости дебиторки;

B - реализационная выручка, тыс. руб.;

ДЗср - средний остаток всей дебиторки, тыс. руб.

Коэффициент оборачиваемости характеризует количество оборотов, которое совершает вся дебиторка за отчетный год.

Оборот дебиторки в днях рассчитывается по формуле:

Ддз = 365 / Коб

где Ддз - оборот дебиторки в днях;

Коб - коэффициент оборачиваемости дебиторки.

аудит расчетов с покупателями и заказчиками

Организация синтетического учета

Учет расчетов с покупателями и клиентами для отгруженной продукции (работ, услуг) отражен в синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Этот счет дебетуется в соответствии со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, по которым представлены расчетные документы.

В этом случае суммы авансов и авансовых платежей учитываются отдельно.

Для синтетической учетной записи открываются несколько субсчетов по типам расчетов.

Отражение расчетов с клиентами в синтетическом учете расчетов с покупателями и заказчиками в балансе активов или обязательств зависит от типа дебиторской задолженности (которая должна быть добавлена ​​к активу) или подлежащей уплате (должна быть отражена в обязательстве). Записи по дебету счета 62 производятся в соответствии со счетами продаж - 90, 91 от суммы дохода и показывают факт передачи права собственности контрагенту, образуя дебиторку.

В кредите счета 62 можно увидеть такие счета как: 50, 51, 52, 55, 60.

Счет 62 имеет субсчета:

  • согласно расчетам в общей процедуре - 62.1;
  • по расчетам с предприятиями с точки зрения авансов - 62.2;
  • согласно расчетам по векселям - 62.3;
  • согласно расчетам с точки зрения валюты - 62,21-62,22, 62,31-62,32.
организация учета расчетов с покупателями и заказчиками

Организация аналитического учета

Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками выполняется в хронологическом порядке для каждого выставленного счета покупателям (клиентам). При расчете с плановыми платежами - для каждого покупателя или клиента.

В этом случае построение аналитического учета формирует необходимую информацию данных по категориям:

  • покупателям и клиентам, по расчетным документам которых срок оплаты не наступил;
  • покупателям и клиентам для расчетных документов, не оплаченных вовремя;
  • по полученным авансам;
  • по векселям, срок поступления средств для которых не наступил;
  • по векселям, дисконтированным (учитываемым) в банках;
  • по счетам, за которые деньги не были получены вовремя.

Условия расчетов с клиентами требуют, чтобы аналитический учет проводился в контексте следующих документов:

  • расчетные документы, сроки которых еще не наступили;
  • расчетные документы, срок погашения которых просрочен;
  • полученные авансы;
  • векселя с датой погашения, дисконтированные в банковском учреждении и не оплаченные вовремя.

Проводки

Когда продукция отгружается или предоставляются услуги, платежные документы предъявляются к оплате, в которых сумма выручки от их продажи (по договорной цене с добавленной стоимостью) отражает:

  • Дт 62 «Расчеты с клиентами и клиентами» - Кт 90 «Продажи», субсчет 1 «Доход».

Погашение задолженности покупателями и клиентами (оплата расчетных и платежных документов) отражается:

  • Дт 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 50 «Касса» - Кт 62 «Расчеты с клиентами и клиентами».

За поставленные товары компания может получать авансы. На счетах учета отражают проводки:

  • Дт 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и другие - Кт 62 «Расчеты с клиентами и клиентами», субсчет «Авансы полученные».

При возмещении сумм авансов, которые получены ранее, и при предъявлении счетов-фактур покупателям на полностью завершенные работы или проданные товары:

  • Дт счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Полученные авансы» - Кт 62 «Расчеты с клиентами и клиентами».
организация расчетов с покупателями и заказчиками

Учетные документы

Необходимо составлять все транзакции с покупателями и заказчиками, основываясь исключительно на первичных документах. В частности, факт сделки должен быть подтвержден договором, также можно приложить к нему деловую переписку, касающуюся условий поставки и оплаты.

Отгрузка должна быть подтверждена действиями выполненных работ (услуг), счетов-фактур. Оплата подтверждается любыми вариантами: банковскими выписками, платежными запросами, ордерами или чеками. Используются акты сверки, операции взаимозачета по долговым обязательствам.

учета расчетов с поставщиками покупателями и заказчиками

Пример учета

ООО «Старт», которое производит продукцию А, получило предоплату за тонну единиц продукции от компании ООО «Феникс» в размере 221 700 рублей.

Через 10 дней было поставлено 2 тонны продукции на сумму 443 400 рублей. Себестоимость продаж составила 360 000 рублей.

На момент продажи ООО «Старт» получил кредиторскую задолженность ООО «Феникс» за работу по наружной окраске административного здания в размере 317 000 рублей. Стороны подписали акт о единовременных претензиях на сумму 221 700 рублей.

Бухгалтер в ООО «Старт» внес в учетную запись следующие записи:

Операция

Дебет

Кредит

Сумма, т.р.

Затраты по покраске ООО «Феникс»

26

60.1

268644

НДС по принятым работам

19

60.1

48356

Аванс от контрагента

51

62.2

221700

НДС по авансу

76, «НДС с авансов»

68

33819

Выручка от продажи

62.1

90.1

443400

Себестоимость

90.2

43

360000

НДС с продажи

90.3

68

67637

НДС с аванса к вычету

68

76, «НДС с авансов»

33819

Зачтен аванс

62.2

62.1

221700

Взаиморасчет с ООО «Феникс»

60.1

62.1

221700

Оплачена часть долга ООО «Феникс»

60.1

51

95300

аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками

Аудит расчетов

Основная задача аудита расчетов с покупателями и заказчиками - подтвердить правильность отражения операций в бухучете и бухотчетности. Для этого прибегают к помощи сторонних аудиторов. Зачастую для крупных организация наличие аудиторского отчета является обязательным элементом при сдаче отчетности в госорганы.

Аудит расчетов с покупателями и заказчиками - это перечень процедур, которые аудитор должен проводить, чтобы убедиться, что факты экономической жизни правильно отражены в документации.

Среди документов, проанализированных аудитором в этой области бухгалтерского учета, можно перечислить:

  • контракты на поставку продуктов и услуг;
  • банковские выписки по произведенным платежам, содержащие даты и названия контрагентов;
  • материалы сверок;
  • книги по продажам.

Важной процедурой аудита расчетов с покупателями и заказчиками выступает ревизия правильности списания готовой продукции на продажу. Сюда же относят процедуры формирования себестоимости проданных товаров.

Процедуры проверки расчетов с покупателями и заказчиками также направлены на:

  • Проверку правильности сумм авансов.
  • Проверку правильности расчета НДС, в частности за полученные авансы.
  • Проверку правильности исчисления налогов.
  • Проверку списания безнадежных долгов.

Расчеты с покупателями и заказчиками имеют ряд отличий. В расчетах с покупателями предметом договора являются товары, соответственно, аудитор полагается на договора купли-продажи или поставки для проверки правильности расчетных сумм.

Расчеты с клиентами отражают расчеты по выполненным работам, которые могут выполняться поэтапно. В этом случае аудитор работает с контрактами на предоставление платных услуг, а также на исследования и разработки.

Особое внимание уделено проверке просроченной задолженности и сумм долгов, которые безнадежны. Требуется поиск причин, которые привели к возникновению такой задолженности, а также сформировать представление о мерах, принятых для его восстановления.

Наличие дебиторки можно проверить через отправку запросов контрагентам компании. Выборка контрагентов, которым будет предложено подтвердить платежный баланс, выглядит следующим образом: остаток на счете 62 оценивается контрагентом, все кредитные балансы, которые являются существенными, идентифицируются, если они являются материальными, образец берут в качестве контрагентов для проверки.

Выбранным партнерам далее направляются запросы на подтверждение суммы долга. Если ответа не получено, применяются альтернативные процедуры.

Заключение

Отражение дебиторской задолженности неразрывно связано с отражением доходов, поэтому для получения достоверной информации о долгах покупателей и клиентов необходимо учитывать условия, которые должны соблюдаться для признания основного дохода.

Организация учета расчетов с покупателями и заказчиками - это очень важное звено во всей учетной системе хозяйствования фирмы.

Организации должны стремиться минимизировать безнадежную задолженность, в том числе путем применения таких опционов для погашения обязательств контрагента, а также компенсации или передачи права требования.