Каждое коммерческое предприятие стремится получить как можно большее прибыли, точно так же, как и частное лицо. Если поставленная цель достигнута, то участники фирмы получают прибыль от частной организации, которая называется дивидендами. Вся процедура на первый взгляд проходит просто, но, как и в любом финансовом вопросе, в этом случае существует целый ряд нюансов, которые работники отдела бухгалтерии должны в обязательном порядке учитывать, чтобы избежать различных проблем. Важно более детально изучить порядок начисления и выплаты дивидендов.
Что нужно сделать сначала?
После того как все налоги с предприятия будут выплачены, а чистая прибыль определена, с выплатами дивидендов сильно торопиться не следует. Для начала важно проанализировать целый ряд показателей, которые позволяют осуществлять выплату прибыли. К примеру, если организация была сформирована не так давно и доходы распределяются первый раз, то важно тщательно проверить и определить, оплачен ли уставной капитал. Если определенные участники фирмы не внесли свое долю в общую сумму, то осуществить выплату дивидендов невозможно.
После нужно высчитать цену чистых активов на основании приказа Минфина России. Если полученный результата будет меньше стоимости уставного капитала, то доход распределять между работниками запрещено. Также важно обратить особое внимание на тот фактор, что цена чистых активов не должна быть меньше уставного капитала и после распределения дивидендов по членам организации.
Почему нет дохода?
Даже при соблюдении порядка выплаты дивидендов в АО распространены случаи, когда в результате отчетного периода образуется прибыль, но фактического дохода на выплату на самом деле нет. К такому положению в частной организации могут привести многие факторы. Чаще всего причина кроется в неправильном способе ведения учета. Важно точно убедиться в том, что на расчетном счете предприятия находится достаточное количество денежных средств для их распределения по участникам организации.
Следует отметить, что с 1 января 2015 года ставка налога и НДФЛ на прибыль дивидендов, получаемых резидентами на предприятии, значительно возросла и стала составлять 13 процентов. Ранее обложение дивидендов осуществлялось по ставке 9 процентов.
Формы и порядки выплаты дивидендов
На основании принятых законов частные лица могут распределять доход с предприятия ежеквартально, раз в 6 месяцев либо в год. Максимальный срок выплаты составляет 60 дней с момента принятия решения. Физические лица, входящие в состав организации, мог самостоятельно выбирать для себя время выплаты денежных средств, указывая его в уставе общества либо же в решении о распределении прибыли. Если информация о времени выплаты документально не была зафиксирована, то платеж должен осуществиться на протяжении последующих 60 дней.
Но как поступить в том случае, когда сроки выплаты дивидендов уже давно наступили, а сотрудники предприятия так и не смогли получить своей доли? В этом случае учредители могут в течение трех лет после окончания срока платежей обратиться к обществу и потребовать положенных законом денежных средств. Время действия срока выплаты дивидендов может быть увеличено до 5 лет, если это будет письменно зафиксировано в соответствующем уставе.
Размер денежных средств
Порядок начисления и выплаты дивидендов устанавливает равномерное распределение прибыли по участникам организации. Если говорить более понятным языком, то, если доля участника доходит до 25 процентов, он получит дивиденды в размере 25 процентов от всей распределяемой между участниками прибыли. Но важно помнить, что в уставе учреждения может действовать немного другой порядок выплаты дивидендов, который не будет зависеть от процентной доли сотрудника акционерного общества. Этот порядок выплаты прибыли должен быть зафиксирован в официальном учредительном документе еще в момент формирования учреждения либо во время внесения некоторых поправок.
Заполнение документов
В настоящее время число участников организации и размер доли вносить в общий устав не нужно. В этом случае хватит просто четко сформулировать, что доход предприятия распределяется между участниками организации в непропорциональном соотношении. Информация о членах организации и соотношении, согласно которому они будут получать свои денежные средства, следует закрепить в договоре об учреждении либо в самом решении о порядке выплаты обществом дивидендов.
Прибыль участник акционерного общества может получить в виде бумажных облигаций либо в денежном эквиваленте. По закону, учредитель образования не обязан прописывать в уставе метод выплаты денежных средств участникам, именно по этой причине форму платежей конкретному лицу можно указать в самом решении.
Порядок и сроки выплаты дивидендов
Акционерное общество обязательно примет решение о распределении прибыли. Оно принимается на общем собрании учредителя и участников АО. Побеждает то решение, которое набрало больше всего голосов. Окончательно принятое решение закрепляется протоколом либо решением учредителя.
Протокол должен включать в себя информацию следующего типа:
- время распределения денежных средств между сотрудниками;
- сумма всех доходов, которые распределяются между участниками;
- соотношение распределения денежных средств;
- участники организации, получающие прибыль с указанием ее размера;
- время выплата денежных средств;
- тип выплаты денежной суммы.
Участники акционерного общества могут в письменной форме в официальном документе указать иную информацию, если такая, по их мнению, поможет прояснить ситуацию и предотвратить различные споры и противоречия в будущем.
После того как выплата дивидендов будет осуществлена, ее важно зафиксировать в налоговом и бухгалтерском учете, чтобы избежать проблем в дальнейшем.
Информация для директора предприятия
Дивиденды - любая прибыль, получаемая акционером либо участником от организации в момент распределения скопившихся доходов на предприятии. Выплата дивидендов осуществляется после погашения налогов.
Чистая прибыль – это размер дохода, который остается после погашения всех налагающихся налогов на предприятия. Из всех доходов вычитаются расходы, готовое числовое значение и является прибылью, которую нужно распределить между участниками организации.
Как осуществляются платежи
Каков порядок выплаты дивидендов акционерам?
На предприятии бухгалтерия должна контролировать все доходы и расходы. Именно в бухгалтерском балансе отражена вся прибыли на определенное календарное число. В этой строке в обязательном порядке учитывается размер чистого дохода не только за прошедший период отчета, но и за прошлые годы, если прибыль сохранилась и не была распределена между сотрудниками.
Если необходимо вычислить размер чистого дохода за определенный отчетный период, то для этого следует внимательно изучить отчет из финансового отдела предприятия. Именно в этом документе будет обозначена чистая прибыль за отчетный период (к примеру, за год).
Если акционерное общество не обладает чистой прибылью, то проводить выплату дивидендов не получится до того срока, пока убыток, полученный предприятием, не будет погашен доходом из других месяцев.
Возможные ошибки при расчете
Согласно налоговому и бухгалтерскому законодательству, финансовый отдел на предприятии должен внести все изменения в бухгалтерской отчетности таким образом, чтобы показатель чистого дохода в документации был отражен правильно.
Если при проведении расчетов были совершены определенные ошибки и показатель чистой прибыли был снижен, то, после всех исправлений, в отчетности должно появиться новое значение чистой прибыли, которое даст возможность равномерно распределить доход между членами организации.
Если бухгалтеры на предприятии смогли заметить свои ошибки в расчетах, а после исправили их, то сотрудники акционерного общества равномерно получают свою прибыль, но весь процесс при этом может значительно растянуться по времени.
Платежи с точки зрения учредителя
Самый распространенный и востребованный метод выплат – классический. При нем происходит зачисление денежных средств в наличной либо безналичной форме. Если учредитель предприятия и участники обращают особое внимание на форму выплаты денежных средств, то информацию об этом процессе также вносят в протокол после проведения общего собрания.
Для лиц, которые привыкли получать доход наличными прямо из кассы, существуют некоторые особенности и даже ограничения. Важно помнить, что наше законодательство документами ЦБ, регламентирующими кассовые процедуры, не разрешает производить выплату дивидендов наличной выручкой, если она поступила в кассу предприятия. Именно по этой причине выплата может осуществляться лишь теми средствами, которые были специально получены из банка либо за счет денежных сумм, которые были возвращены в кассу акционерного общества другими путями.
Также выплата может происходить не в денежной форме, а в имущественной. При этом учитывают имущество, принадлежащее акционерному обществу (готовая продукция, ценные бумаги, дебиторские задолженности). Сюда относят все активы, которые скопились на балансе организации и зафиксированы в бухгалтерской отчетности.
Платеж в форме имущества
Вопрос о выплате имущественного дохода считается более трудоемким и дорогим с точки зрения налогов. Это можно объяснить тем, что выплата дивидендов любым имуществом, отличающимся от денежной формы, уже относится к реализации.
Порядка выплаты акционерным обществом дивидендов определен 39-й статьей НК, где реализацией считается смена собственника по услугам, работе и товарам. Именно по этой причине, если дивиденды выплачиваются активами, то происходит смена собственника: ранее собственником было предприятие, теперь же им стало физическое лицо. Изменяется и статус такого имущества.
Если говорить об общей налогооблагаемой базе, то тут возникает налог на прибыль и НДС. Если говорить о более простой схеме налогообложения, то появляется дополнительный доход.
Дивиденды и бухгалтер
Главная цель бухгалтера при определении порядка выплаты дивидендов по акциям – выявить задолженность предприятия по выплате дивидендов перед участниками акционерного общества, а также его собственником. Проводка К75.2 и Д48 отражает распределение дивидендов после проведения общего собрания. Без бумажного решения общего собрания, на котором будет зафиксировано постановление о распределении дохода предприятия между участниками организации, проводить проводку запрещается.
Довольно распространенной считается следующая ситуация: в конце первого полугодия на предприятии еще остается прибыль, которая распределяется на участников через дивиденды. В конце 9 месяцев у компании опять появляется чистая прибыль, которую предприятие использует и чувствует себя уверенно - это помогает равномерно распределить всю прибыль между сотрудниками.
Но если в конце отчетного периода в организации будет определен убыток, то выплаты, которые были осуществлены за прошедшие 12 месяцев, в результате первого полугодия и 9 месяцев, будут изменены налоговыми органами до формы выплаты за счет чистой прибыли. По итогам этого года на предприятии произойдет значительный убыток, поэтому выплаченные суммы не смогут быть распределены по сотрудникам в качестве дивидендов.
Именно об этом и должна предупреждать бухгалтерия акционерное общество, чтобы оно понимало, что если хочет получать дивиденды больше одного раза в год, то придется внимательно следить за тем, чтобы предприятие каждый год оканчивало только с прибылью. Иначе в фирме появится дополнительная налоговая нагрузка, от чего пострадают сами акционеры.