Для начала необходимо отметить, что в российском законодательстве не существует понятия «ликвидация ИП», ведь индивидуальным предпринимателем может являться исключительно физическое лицо. Непосредственно процедура, а также сопровождающая закрытие ИП камеральная проверка осуществляются посредством помощи соответствующих государственных органов. Как же закрыть ИП? Ниже приведена подробная пошаговая инструкция в отношении данного вопроса.
Причины закрытия ИП
Прежде чем рассматривать порядок закрытия ИП, закрепленный действующим на сегодняшний день российским законодательством, целесообразным будет выяснить наиболее распространенные причины данной процедуры:
- Во-первых, это непосредственно личное желание индивидуального предпринимателя в силу определенных обстоятельств.
- Во-вторых, весьма существенной и зачастую бесповоротной причиной является банкротство.
- В-третьих, сегодня нередко практикуется закрытие ИП самостоятельно из-за окончания регистрации жительства на территории Российской Федерации.
- В-четвертых, причиной закрытия может послужить не что иное, как решение судебных органов запретить тому или иному индивидуальному предпринимателю развивать собственный бизнес.
- В-пятых, что самое страшное, это смерть непосредственно предпринимателя.
Как выяснилось, первое положение относится к закрытию ИП на добровольной основе, остальные – на принудительной. Что нужно для закрытия ИП добровольно? Именно на этот вопрос появится возможность ответить сразу же после ознакомления с последующими главами статьи.
Предварительные процедуры
Что нужно для закрытия ИП? Первоначально предпринимателю необходимо организовать предварительную подготовку. Так, следует решить две весьма серьезные, но достаточно легкие проблемы:
- Нужно выяснить, в какую службу по налогам и сборам индивидуальному предпринимателю следует подавать документацию с тем, чтобы закрыть деятельность как ИП.
- Необходимо уточнить конкретные реквизиты. Именно посредством их в последующем производится оплата госпошлины на закрытие ИП. Для решения данного вопроса целесообразным является обращение в ФНС через официальный сайт или же непосредственно по месту жительства.
После уточнения адреса службы по налогам сборам, а также реквизитов для оплаты государственной пошлины для дальнейшей реализации процедуры закрытия ИП следует совершить два мероприятия:
- Во-первых, заполнить заявление в соответствии с установленной формой. Кстати, его можно скачать на официальном сайте ИФНС.
- Во-вторых, обеспечить оплату государственной пошлины непосредственно за закрытие ИП. Важно дополнить, что в 2017 году размер ее равняется 160 руб.
Процедура заполнения заявления
Как выяснилось, порядок закрытия ИП содержит в себе ряд процедур, среди которых заполнение заявительного документа соответствующей формы. Важно отметить, что его можно оформлять как от руки, так и посредством набора на компьютерном оборудовании. В случае первого варианта необходимо использовать ручку с чернилами обязательно черного цвета и прописывать все буквы заглавными. В случае же второго варианта следует использовать шрифт Courier New (обязательная высота - 18 пунктов).
Ниже представлена информация, которую необходимо внести в заявлении при снятии ИП с регистрации:
- ОГРНИП – номер регистрации, который указан непосредственно в свидетельстве непосредственно о государственной регистрации.
- Фамилия, имя, отчество, а также ИНН ИП (номер налогоплательщика).
После произведения заполнения документа, следует указать, какой метод приемлем для предпринимателя для предоставления заявления в ИФНС:
- При личном присутствии в соответствующих органах.
- По договоренности представителю соответствующего государственного органа.
- Посредством почты.
Далее нужно указать конкретную информацию – номер мобильного телефона, а также стационарного при его наличии. Помимо этого, важно написать адрес электронной почты. При личной подаче заявления надобность в подписи отсутствует. Так, она ставится непосредственно при подаче документа в присутствии инспектора по налогам и сборам. В случае подачи заявления представителем индивидуального предпринимателя или же отправки его почтой необходимо поставить подпись при оформлении документа. Важно дополнить, что реквизиты для оплаты государственной пошлины предпринимателем заполняются самостоятельно.
Отчетность при закрытии ИП
Для начала необходимо уточнить, какой же момент является моментом закрытия ИП. Как выяснилось, соответствующая пометка вносится непосредственно в Свидетельство о регистрации. Так, дата закрытия ИП – это дата внесения данной отметки в соответствии с Формой Р65001. Лишь после получения в ИНФС представленного выше свидетельства физическое лицо вправе не считать себя индивидуальным предпринимателем.
Дело в том, что на сегодняшний день существует некоторая вероятность того, что заявление по поводу процедуры закрытия ИП потеряется в налоговых органах или же по определенной причине соответствующие государственные службы не снимут физическое лицо с регистрации. Именно поэтому через пять рабочих дней (срок закрытия ИП) после подачи документа необходимо обратиться в налоговую службу. Ее сотрудники обязаны предоставить физическому лицу Свидетельство по поводу государственной регистрации закрытия деятельности как индивидуального предпринимателя. Важно дополнить, что в любом случае следует сдать налоговую декларацию (даже если существует возможность ее подачи лишь за неполный срок). И это никаким образом не зависит от того, осуществлялась хозяйственная деятельности или нет.
Сроки подачи декларации
Как выяснилось, срок закрытия ИП определяется в пять дней, однако следует учесть иные обстоятельства. Важно отметить, что в случае упрощенной системы налогообложения декларация подается не позднее двадцать пятого числа того месяца, который следует за месяцем закрытия ИП. Необходимо знать, что индивидуальный предприниматель на УСН наделен абсолютным правом сдачи отчетности непосредственно до оформления заявления по закрытию ИП. Однако, как правило, данная процедура выполняется после.
В случае же ЕНВД декларацию нужно предоставить не позже двадцатого числа того месяца, который следует за кварталом внесения записи в Единый государственный реестр по поводу прекращения деятельности ИП. При работе же на ОСНО сроки предоставления декларации следующие:
- В соответствии с НДФЛ – не позже пяти рабочих дней непосредственно после того, как деятельность прекращена (по пункту третьему статье 227 российского налогового законодательства).
- В соответствии с НДС – не позже двадцать пятого числа того месяца, который следует за кварталом прекращения деятельности индивидуального предпринимателя.
Важно отметить, что формы деклараций во всех случаях аналогичны.
Закрытие ИП. Камеральная проверка
Для начала необходимо отметить, что после выхода первой части НК РФ значение камеральной проверки существенно возросло. Почему? Дело в том, что камеральная проверка налогов в полной мере заменяет выездную проверку без ограничения в сроке проведения. Налоговые службы сегодня просто-напросто не наделены правом осуществлять выездные проверки. Так, они могут и обязаны использовать свое право на проведение камеральных.
Важно отметить, что камеральная проверка налогов ставит перед собой основной целью контроль в плане соблюдения налогоплательщиками правовых нормативных актов законодательного характера. Они касаются непосредственно налогов и сборов, выявления и предотвращения правонарушений налоговой направленности, взыскания сумм неуплаченных налогов в соответствии с уже выявленными нарушениями, привлечения виновников к ответственности за реализацию правонарушений налогового законодательства, а также подготовки необходимых сведений для произведения оптимального отбора налогоплательщиков, чтобы осуществить ряд налоговых проверок выездного характера.
Этапы камеральной проверки
Сопровождающая закрытие ИП камеральная проверка имеет ряд этапов:
- Проверка в отношении своевременности и полноты предоставленной документации налоговой отчетности со стороны налогоплательщика, которая предусматривается налоговым законодательством.
- Проверка в отношении своевременности подачи налоговых расчетов в соответствующий орган.
- Сопровождающая закрытие ИП камеральная проверка предполагает также визуальную проверку по поводу грамотности оформления документации налоговой отчётности. Сюда относится полнота заполнения необходимых реквизитов, четкость из заполнения и так далее.
- Проверка в отношении правильности формирования налоговых расчетов. Как правило, она включает в себя подсчет итоговых сумм в плане налогов, которые подлежат уплате в государственный бюджет, арифметическим образом; проверку обоснованности использования налоговых льгот и ставок; правильность включения показателей, которые необходимы для того, чтобы исчислить налогооблагаемую базу.
- Проверка грамотности в исчислении налогооблагаемой базы. В процессе ее реализуется анализ и сверка согласованности в плане показателей, которые повторяются в налоговых расчетах и бухгалтерской отчетности в отношении достоверности отдельных значений. Кроме того, проверяется наличие несоответствий или сомнительных нюансов, которые указывают на некоторые нарушений дисциплины налогообложения; производится логический контроль непосредственно в плане наличия искажений в отчетных сведениях; сопоставляются текущие показатели с аналогичными в предыдущем отчетном периоде, а также осуществляется взаимоувязка бухгалтерских показателей и налоговых деклараций.
Важно отметить, что по завершении непосредственно процедуры составляется акт камеральной проверки. Данный документ является обязательным и удостоверяется подписями участников.
Соответствующие сроки
По пункту 2 статьи 88 российского Налогового кодекса срок камеральной проверки составляет девяноста дней (три месяца) непосредственно с момента представления со стороны налогоплательщика декларации (налогового расчета). Интересно отметить, что в подобной редакции эта законодательная норма действует с 01.01.2009. До того момента рассматриваемый вопрос носил весьма спорный характер. Почему же? Дело в том, что редакция, актуальная ранее, предполагала, что срок камеральной проверки определяется в три месяца непосредственно с момента предоставления от налогоплательщика не только налоговой декларации, но и документации дополнительного характера, которая должна обязательно к ней прилагаться по законодательству. Подобная формулировка в полной мере позволяла органам контроля утверждать, что исчисление трех месяцев начинается тогда, когда со стороны налогоплательщика предоставлена последняя необходимая бумага. Ярким примером тому может послужить письмо Министерства финансов Российской Федерации от 13 апреля 2007 года.
Снятие с учета с ПФР
Индивидуальный предприниматель, чтобы снять себя с учета в ПФР, непосредственно после расторжения договора с последним работником должен собрать следующую документацию:
- Заявление, образец которого установлен законодательно.
- Отчетность, обязательную к идентификации.
- Расчет в соответствии с формой РСВ-1 ПФР.
В ФСС же нужно предоставить следующие бумаги:
- Заявление непосредственно о снятии с учета как нанимателя.
- Копию приказа об увольнении (заменой могут служить иные бумаги, которые подтверждают прекращение отношений трудового характера с последним сотрудником).
Нюансы закрытия ИП
Ко всему вышесказанному следует дополнить, что в случае наличия у индивидуального предпринимателя кассового аппарата его обязательным образом необходимо снять с учета. Кроме того, нужно закрыть расчетный счет в банке.
При подаче указанной выше документации в налоговую инспекцию можно выбрать один из актуальных на сегодняшний день способов. С личной подачей все предельно понятно. Однако при почтовом отправлении заявления следует помнить об обязательном заверении нотариусом всех бумаг (исключение в данном случае составляет лишь квитанция об оплате государственной пошлины).
Важно знать, что датой подачи документации является день, в который письмо приходит непосредственно в налоговую службу. Через пять дней заявителю необходимо прийти с паспортом и выпиской, которая была получена от инспектора в момент подачи бумаг на закрытие ИП, за свидетельством о прекращении хозяйственной деятельности и выпиской из ЕГРИП.
Таким образом, мы разобрались, что закрытие ИП не является сложной процедурой, если строго следовать закону и подавать все документы в установленные сроки доступными для этого способами.