Электронные сигареты набирают популярность в России, но государство вводит на них акцизы. Давайте разберемся, какие законы приняты, как получить акцизные марки и сколько заплатить налогов. Узнаем все тонкости и особенности нововведений в этой сфере.
История введения акцизов на жидкости для электронных сигарет в России
Рынок электронных сигарет в России начал активно развиваться в 2010-х годах. Первоначально это была нишевая отрасль для любителей гаджетов и инноваций. Однако к 2020 году электронные сигареты получили широкое распространение среди молодежи и курильщиков, желающих отказаться от вредной привычки.
В связи с быстрым ростом популярности вейпинга государство обратило внимание на эту сферу. Поскольку рынок фактически не регулировался, а жидкости для электронных сигарет не облагались налогами, правительство решило ввести на них акцизы. Это должно было стать дополнительным источником доходов бюджета, а также способом контроля качества и безопасности продукции для вейпинга.
Впервые идея введения акциза на жидкости для электронных сигарет прозвучала в 2018 году. Эту инициативу выдвинуло Министерство финансов РФ в рамках работы над бюджетом на 2019-2021 годы. Однако тогда предложение не нашло поддержки.
Путин подписал закон о повышении с 1 марта акцизов на жидкость для вейпов.
В 2019 году был принят Федеральный закон от 29.09.2019 N 326-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ". Этот документ предусматривал введение акцизов на жидкости для электронных сигарет начиная с 1 января 2022 года.
Однако пандемия 2020 года внесла свои коррективы в эти планы. Введение акцизов отложили как минимум до 2023 года в связи со сложной экономической ситуацией. Тем не менее 27 января 2023 года Президент РФ Владимир Путин подписал закон о повышении акцизов на табачную и никотин-содержащую продукцию. Документ предусматривает увеличение ставок акцизов на сигареты и введение налогообложения жидкостей для электронных сигарет с 1 марта 2023 года.
Таким образом, идея взимания акциза на жидкости для электронных сигарет витала в воздухе несколько лет. Но только в 2023 году она была воплощена в законодательстве и реальной практике. Как отреагировал рынок электронных сигарет на это нововведение?
Действующее законодательство об акцизах на жидкости для электронных сигарет
Основой правового регулирования акцизов на жидкости для электронных сигарет является Федеральный закон от 29.09.2019 N 326-ФЗ. Этот документ внес изменения в главы 22 и 23 части второй Налогового кодекса РФ, посвященные акцизам.
В частности, в Налоговом кодексе появилась новая статья 193, устанавливающая акцизы на жидкости для электронных сигарет. Она определяет:
- объект налогообложения - жидкости для электронных систем доставки никотина;
- налоговую базу - объем жидкости в миллилитрах;
- налоговый период - календарный месяц;
- налоговые ставки.
Налоговые ставки на жидкости для электронных сигарет установлены:
- на 2023 год - 20 рублей за 1 миллилитр;
- на 2024 год - 21 рубль за 1 миллилитр;
- на 2025 год - 22 рубля за 1 миллилитр.
Таким образом, закон акцизы на жидкость для электронных сигарет уже вступил в силу и действует в текущем 2023 году. При этом ставка акциза выше, чем предлагалось изначально. В 2018 году речь шла о 10 рублях за 1 мл. То есть за прошедшие годы размер налога вырос в 2 раза.
Важной особенностью нового законодательства стал отказ от акциза на электронные сигареты как устройства. Налогом облагается только жидкость, что снимает дополнительную нагрузку с производителей.
Для сравнения, акциз на обычные сигареты в 2023 году составляет 2603 рубля за 1000 штук плюс 16% от максимальной розничной цены. А на табак для кальянов и кальянной жидкости акциз составляет 4800 рублей за 1 килограмм сырья.
Таким образом, несмотря на повышение, ставка акциза на жидкости для электронных сигарет пока остается относительно невысокой по сравнению с традиционными табачными изделиями.
Ознакомившись с основными положениями закона акцизы на жидкость для электронных сигарет, давайте теперь разберемся, кто должен платить этот налог.
Плательщики акциза на жидкости для электронных сигарет
Согласно законодательству, плательщиками акциза на жидкости для электронных сигарет являются:
- Организации-производители жидкостей на территории РФ;
- Индивидуальные предприниматели, производящие жидкости;
- Организации и ИП, импортирующие жидкости в Россию;
- Организации и ИП, совершающие оптовую или розничную продажу жидкостей.
То есть акциз на жидкости для электронных сигарет должны платить все участники рынка - от производителя до конечного продавца. Причем российские и иностранные компании находятся в равных условиях.
Для производителей жидкостей акциз уплачивается при их реализации с предприятия. Для импортеров - при ввозе жидкостей на территорию РФ. Для оптовиков и розничных магазинов - при их приобретении.
Таким образом, налоговая нагрузка распределяется между всеми звеньями рынка электронных сигарет. Главное, чтобы всю цепочку налогообложения организовали грамотно, иначе возникнет риск двойного налогообложения одних и тех же жидкостей.
А как конкретно происходит исчисление и уплата акциза? Разберем это в следующей главе.
Порядок исчисления и уплаты акциза на жидкости для электронных сигарет
Исчисление акциза на жидкости для электронных сигарет производится налогоплательщиками самостоятельно по итогам каждого налогового периода, который равен календарному месяцу.
Налоговой базой является объем жидкости, выраженный в миллилитрах. От этого объема и зависит размер акциза к уплате.
Расчет акциза осуществляется по следующей формуле:
Акциз = Объем жидкости в мл x Ставка акциза за 1 мл
Например, при объеме жидкости 1000 мл и ставке акциза 20 руб./мл в 2023 году размер налога составит:
Акциз = 1000 мл x 20 руб./мл = 20 000 рублей
Таким образом, чем больше объем жидкости, тем выше сумма акциза на жидкости для электронных сигарет к уплате. Это логично, поскольку налог напрямую зависит от количества подакцизного товара.
Порядок и сроки уплаты акциза в бюджет
Уплата акциза на жидкости для электронных сигарет производится ежемесячно в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Например, за январь 2023 года акциз нужно уплатить не позднее 25 февраля 2023 года. За февраль - до 25 марта и так далее.
Акциз перечисляется в бюджет на соответствующий код по классификации доходов.
При нарушении сроков уплаты акциза предусмотрены следующие меры ответственности:
- пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки;
- штраф 20% от неуплаченной суммы акциза;
- приостановление операций по счетам в банке.
Отчетность по акцизам в налоговую инспекцию
Плательщики акциза на жидкости для электронных сигарет обязаны представлять в налоговые органы по месту постановки на учет два вида отчетности:
- Налоговую декларацию по акцизам ежемесячно;
- Декларацию об объемах реализации жидкостей каждый квартал.
В налоговой декларации отражаются расчеты сумм акциза и фактически уплаченные суммы. В декларации об объемах реализации указывается количество реализованных жидкостей в натуральном выражении.
При непредставлении декларации в установленный законом срок наступает ответственность в виде штрафа 5% за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления.
Порядок получения акцизных марок для маркировки жидкостей
С 1 декабря 2023 года жидкости для электронных сигарет должны маркироваться специальными акцизными марками. Их выдачу осуществляет ФНС России на основании поданного производителем или импортером заявления.
Вместе с заявлением представляются документы, подтверждающие уплату госпошлины и обеспечение уплаты акциза. Рассмотрение занимает до 5 рабочих дней, после чего марки выдаются или направляется отказ.
Основаниями для отказа могут стать непредставление нужных документов, наличие задолженности по налогам и сборам.
Получение акцизных марок является обязательным условием для выпуска жидкостей в оборот. Рассмотрим далее основные правила маркировки.
Правила маркировки жидкостей акцизными марками
Введены акцизы жидкость электронных сигарет, и теперь их необходимо маркировать. Акцизная марка должна быть нанесена на потребительскую упаковку жидкости.
Маркировка может наноситься следующими способами:
- Непосредственно на упаковку;
- На ярлык, который прикрепляется к упаковке.
Марка обязательно должна содержать такие сведения, как:
- Наименование жидкости;
- Объем жидкости в упаковке;
- Наименование производителя.
Повторное использование марок запрещено. Каждая упаковка должна иметь уникальный код.
Маркировка позволяет отследить прохождение жидкости от производителя до потребителя и исключить контрафакт.
Требования к учету маркированных жидкостей
Производители и импортеры жидкостей для электронных сигарет обязаны вести учет полученных, использованных и уничтоженных акцизных марок.
Форма учета акцизных марок утверждается ФНС России. В ней фиксируется движение каждой партии марок с указанием всех необходимых реквизитов.
Также ведется журнал учета движения маркированных жидкостей с указанием количества, дат отгрузки, получателей.
Регулярно проводится инвентаризация жидкостей, по итогам которой составляются сличительные ведомости.
Вся учетная документация по жидкостям и маркам хранится не менее 4 лет и предъявляется по запросам контролирующих органов.
Ответственность за нарушения правил маркировки и учета
За нарушения требований по маркировке и учету жидкостей для электронных сигарет предусмотрена административная и даже уголовная ответственность.
Например, оборот не маркированной продукции влечет штраф от 300 до 500 тысяч рублей с конфискацией товара. Неправильное нанесение или подделка марок - уголовное дело. Нарушение правил учета и отчетности по маркам - штрафы до 50 тысяч рублей.
Таким образом, компаниям следует максимально ответственно подходить к соблюдению всех требований закона. Только так можно избежать серьезных санкций и продолжать работать на этом рынке.
Особенности импорта жидкостей для электронных сигарет в Россию в условиях акцизного регулирования
Ввоз жидкостей для электронных сигарет в Россию из других стран также попадает под действие акцизного законодательства. Рассмотрим основные особенности импорта в новых условиях.
Таможенное декларирование
При ввозе партии жидкости для электронных сигарет в Россию она должна декларироваться как подакцизный товар.
В таможенной декларации указывается код по ТН ВЭД, наименование, количество жидкости в миллилитрах. На этом этапе акциз не уплачивается.
Регистрация импортера как плательщика акциза
Иностранная компания, планирующая поставки жидкостей в Россию, должна встать на учет в российской налоговой службе в качестве плательщика акциза на жидкости для электронных сигарет.
Для этого заполняется специальное заявление и предоставляется пакет документов, включая выписку из торгового реестра страны учреждения.
Предоставление банковской гарантии
Чтобы получить акцизные марки для маркировки ввозимых жидкостей, импортер должен предоставить банковскую гарантию на сумму, обеспечивающую уплату акциза.
Гарантия действует в течение всего срока осуществления импортных поставок и обеспечивает исполнение налоговых обязательств.
Особенности "серого" импорта жидкостей для электронных сигарет
Некоторые покупатели предпочитают заказывать жидкости для электронных сигарет напрямую из Китая, чтобы сэкономить. Однако такая практика несет определенные риски.
Риски "серого" импорта
Главный риск заключается в том, что при ввозе крупных партий жидкостей без уплаты акциза и маркировки высока вероятность проблем с российской таможней.
Жидкости могут быть конфискованы, а владельцу грозит административный штраф от 300 тыс. до 500 тыс. рублей согласно Кодексу об административных правонарушениях.
Легальные способы закупок за рубежом
Чтобы минимизировать риски, можно заказывать жидкости в пределах личного лимита на ввоз товаров без уплаты пошлин и налогов.
Для физлиц он составляет до 31 кг в месяц на сумму до 200 евро. Этого достаточно для личных нужд.
Также безопасный объем до 10 тыс. мл в месяц. При его превышении стоит поставить в известность таможню и зарегистрироваться как плательщик акциза на жидкости для электронных сигарет.
Альтернативы покупке готовых жидкостей в условиях высоких акцизов
Как же быть тем, кто не готов переплачивать за жидкости из-за роста акцизов, но и рисковать при «сером» импорте не хочет? Есть несколько законных и безопасных альтернатив.
Самостоятельное изготовление жидкостей
Многие опытные вейперы сами смешивают жидкости на основе пропиленгликоля, глицерина, ароматизаторов. Это дешевле и можно создавать любые вкусы.
В интернете есть множество рецептов и калькуляторов для самозамеса. Главное соблюдать правила безопасности при работе с никотином.
Приобретение отдельных компонентов
Также вариант - покупать готовые основы и ароматизаторы, а затем смешивать их по вкусу. Многие производители выпускают такие комплекты.
Это удобно для новичков и позволяет сэкономить. Но все равно требует аккуратности при самостоятельном смешивании.
Прогнозы развития рынка электронных сигарет в России в условиях акцизного регулирования
Как повлияет рост акцизов на рынок электронных сигарет в России в ближайшие годы? Рассмотрим основные прогнозы.
Рост цен и сокращение спроса
Высокие акцизы неизбежно приведут к подорожанию жидкостей. Многие потребители перейдут на более дешевые аналоги или сократят потребление.
По оценкам экспертов, спрос может снизиться на 20-30%. Наиболее пострадают мелкие компании.
Господдержка отечественных производителей
В сложившихся условиях государство, вероятно, будет стимулировать российских производителей жидкостей через субсидии, льготные кредиты.
Это поможет им нарастить производство и занять новые ниши на внутреннем рынке.
Что делать рядовому потребителю в условиях акцизов на жидкости
Помимо организаций, нововведения затрагивают интересы рядовых потребителей электронных сигарет. Для них есть несколько рекомендаций.
Следить за обновлениями законодательства
Важно отслеживать все изменения в законах об акцизах, чтобы вовремя адаптироваться под новые правила.
Запастись жидкостями заблаговременно
Если есть возможность, имеет смысл сделать небольшой запас жидкостей по старым ценам перед очередным повышением акцизов.
Осваивать альтернативные способы экономии
Рассмотреть варианты самозамеса, покупки комплектующих. Но изучить все требования безопасности.
Таким образом, полностью избежать последствий роста акцизов вряд ли получится. Однако их можно смягчить, проявляя большую осведомленность и активность.