Подоходный налог, удерживаемый с заработной платы россиян, является важным источником пополнения бюджетов всех уровней. Куда именно поступают эти средства и на что они расходуются? Давайте разберемся.
Нововведения в порядке зачисления НДФЛ
C 29 мая 2023 года вступили в силу изменения, направленные на ускорение поступления НДФЛ в региональные бюджеты и повышение их финансовой устойчивости:
- Изменена очередность распределения платежей по единому КБК в пользу НДФЛ (ФЗ No 196)
- Введено ускоренное зачисление НДФЛ от налоговых агентов по форме КНД 1110355 (п. 7 ст. 78 НК РФ)
Теперь сначала погашается недоимка по НДФЛ, затем текущие платежи и только после этого остальные налоги и пени.
Это позволит регионам получать средства от НДФЛ быстрее и равномернее для финансирования своих расходных обязательств.
Распределение НДФЛ по бюджетам
НДФЛ зачисляется в региональный и местные бюджеты. Какой бюджет зачисляется основная доля НДФЛ и в каком порядке происходит распределение?
Большая часть собранного НДФЛ отчисляется в бюджет субъекта Российской Федерации. Какой бюджет зачисляется эта сумма? Региональный бюджет получает 85% поступлений от НДФЛ в свое распоряжение.
Оставшиеся 15% НДФЛ распределяются следующим образом: 10% переводится в бюджет городских поселений, 5% - в районный бюджет муниципального образования. Таким образом определен порядок зачисления НДФЛ по бюджетам.
Расходование средств от НДФЛ в регионах
НДФЛ, зачисленный в региональные и местные бюджеты, расходуется на нужды этих территорий. Например, в Московской области эти средства направляются на ремонт дорог, благоустройство дворов, строительство школ и больниц.
НДФЛ как инструмент социальной поддержки
Государство использует НДФЛ в качестве инструмента для стимулирования социально-значимых расходов граждан. Это реализуется посредством предоставления налоговых вычетов при приобретении жилья, лечении, обучении.
Перспективы совершенствования системы
В целях повышения финансовой обеспеченности муниципальных образований предлагается ряд мер:
- Зачисление НДФЛ по месту проживания граждан
- Рост доли отчислений от налога на прибыль организаций
- Введение местных сборов на добычу полезных ископаемых и др.
Особенности начисления НДФЛ
При исчислении НДФЛ есть ряд особенностей. НДФЛ зачисляется в бюджет по месту учета организации-работодателя. При этом налогоплательщик может получать услуги от органов власти по месту своего фактического проживания.
Реформа порядка зачисления НДФЛ
В целях решения проблемы дисбаланса предлагается перейти к зачислению НДФЛ по месту жительства работников, а не по юридическому адресу работодателей.
Последствия изменения порядка зачисления НДФЛ
Такой подход увеличит доходную базу малых городов и сельских поселений, где проживает часть работающего населения крупных промышленных центров.
Компенсационные меры для промышленных регионов
Чтобы компенсировать выпадающие доходы для «донорских» регионов, можно увеличить отчисления от налога на прибыль организаций в местные бюджеты.
Альтернативные налоговые доходы муниципалитетов
Дополнительные источники доходов местных бюджетов – это местные сборы за пользование природными ресурсами, размещение отходов, торговлю в муниципальных образованиях.
Преимущества реформы зачисления НДФЛ
Основным плюсом изменения порядка зачисления НДФЛ по месту проживания работников является рост доходов малых городов и сельских поселений. Это позволит улучшить финансирование школ, больниц, дорог и другой инфраструктуры в таких населенных пунктах.
Риски реформы зачисления НДФЛ
Главный риск - сокращение доходной базы бюджетов крупных и промышленно развитых регионов. Чтобы его минимизировать, необходимо одновременно увеличить долю отчислений от налога на прибыль организаций.
Оценка последствий для налогоплательщиков
Для рядовых налогоплательщиков-работников изменение порядка зачисления НДФЛ не повлечет никаких последствий. Размер налоговых отчислений и чистого дохода после вычета НДФЛ не изменится.
Требования к налоговому администрированию
Реформа потребует внесения изменений в программное обеспечение ФНС России для учета места проживания налогоплательщиков. Кроме того, работодателям придется фиксировать в отчетности адрес регистрации сотрудников.
Общественная поддержка реформы
Для успеха реформы важно объяснить ее цели и механизм широким слоям населения. Это позволит обеспечить поддержку инициативы в обществе и избежать недоверия и сопротивления.
Опыт зарубежных стран
В ряде развитых зарубежных стран также применяется практика зачисления подоходного налога в местный бюджет по месту проживания налогоплательщика, а не только по юридическому адресу работодателя.
Адаптация мирового опыта для России
При внедрении подобной системы в России следует учесть масштабы страны и особенности расселения. В крупных городах необходим поэтапный постепенный переход к новой модели.
Стимулы для привлечения рабочей силы
Новый подход будет мотивировать малые города и сельские поселения к созданию рабочих мест, чтобы привлекать трудоспособное население из других регионов.
Развитие экономики малых территорий
Дополнительные бюджетные доходы позволят активнее инвестировать в инфраструктуру и создание производств в таких населенных пунктах.
Социальная справедливость
В конечном итоге реформа приведет к бóльшей сбалансированности социально-экономического развития регионов и муниципалитетов.
Этапы реализации реформы
Для успешного внедрения нового порядка зачисления НДФЛ можно выделить следующие этапы:
- Разработка концепции и подготовка законопроекта
- Обсуждение с регионами, бизнесом, профильными ведомствами
- Принятие федерального закона о реформе
- Доработка программного обеспечения ФНС России
- Поэтапное введение новой модели в пилотных регионах
Наряду с законотворческими процедурами нужно проводить активную информкампанию. Это поможет получить поддержку инициативы в обществе.
После внедрения следует регулярный мониторинг эффектов от перехода к новой модели, чтобы при необходимости оперативно корректировать механизм.
Требуется тщательно оценить все издержки бюджетов и хозяйствующих субъектов, связанные с переходом на новую систему учета и распределения НДФЛ.